摘要：本文從企業(yè)管理者的角度出發(fā)，分析了全面預算管理下資金內(nèi)部管控實際情況，結(jié)合導致不同問題出現(xiàn)的原因，提出了將全面預算與資金管控進行結(jié)合的策略。例如，資金預算的修正與調(diào)整、建立風險預警機制，希望可以在某些方面給人以啟發(fā)，使資金管控的積極作用得到充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：資金管控;全面預算;內(nèi)部管理

中圖分類號：F275?? 文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）15-0049-02

一、引言

作為企業(yè)內(nèi)控的主要構(gòu)成，全面預算管理與資金管控間，存在著十分密切的聯(lián)系。目前，企業(yè)預算管理的內(nèi)容，以經(jīng)營預算為主，現(xiàn)金流的部分鮮有涉及，對預算進行全面管理的目的之一，便是明確資金使用計劃，防范可能出現(xiàn)的風險，由此可見，以全面預算管理為切入點，探究資金管控模式，具有十分突出的現(xiàn)實意義。

二、全面預算管理概述

全面預算指的是所編制財務(wù)預算、籌資預算、業(yè)務(wù)預算和資本預算的統(tǒng)稱，通常被用來對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營計劃加以反映，以特定時期為背景，結(jié)合銷售預測，完成成本、收支預測，在此基礎(chǔ)上，對預計利潤表、負債表、現(xiàn)金流進行編制，使企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營成果，以更加直觀的方式呈現(xiàn)在眾人眼前。作為推動企業(yè)發(fā)展的重要力量，全面預算管理是以對組織機構(gòu)加以明確為前提，按層級對目標進行傳達，在戰(zhàn)略規(guī)劃的指引下，通過整合編制、協(xié)調(diào)、執(zhí)行和考評等內(nèi)容的方式，所獲得的管控系統(tǒng)，其優(yōu)勢主要體現(xiàn)為系統(tǒng)性和科學性[1]。

三、資金內(nèi)部管控實際情況

1.預算編制不科學

部分企業(yè)沒有將資金預算管理擺在應有的高度，僅對相關(guān)制度進行了制定，卻忽視了實際需求結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要性，由此而引發(fā)的問題，主要是出于完成預算的考慮，在年底對消費進行加大，導致資金使用效率不斷降低。上文所提及缺陷的存在，往往會使企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險的幾率大幅增加，在財務(wù)管理、預算管理、資金管控間存在密切聯(lián)系的前提下，如果預算管理體系不具備良好的可行性、科學性，資金管控能力也會受到影響。要想解決該問題，關(guān)鍵是對全面預算制度加以完善，將企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營經(jīng)營所需資金納入管理范圍，對無預算支出加以限制，避免資金被大量占用的情況出現(xiàn)。

2.管控流程落實不到位

雖然隨著認知水平的提高，多數(shù)企業(yè)均在資金監(jiān)管方面，投入了較過去更多的精力和時間，但是，由于尚未形成有效管控資金的制度和流程，所制定管控制度和管控流程間缺少應有的協(xié)調(diào)性，導致財務(wù)部門在管控資金時，仍舊面臨著較多的阻礙，上述情況的存在，不僅給企業(yè)管理職能帶來了制約，還給管理效能的發(fā)揮，帶來了較為負面的影響。另外，管理層漠視、制度不完善等情況的存在，同樣給資金管控程序帶來了影響，由此而引發(fā)的問題，主要是各部門無法向財務(wù)部門提供數(shù)據(jù)上的支持，尤其是模糊的管控制度，導致各部門對管控目標的重視程度降低，即使財務(wù)部門對預算任務(wù)進行下達，能夠積極響應的部門數(shù)量仍舊有限，資金管控及相關(guān)工作難以得到落實，資金管控工作所取得效果，自然無法達到預期。

3.缺乏內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，企業(yè)普遍面臨著缺少系統(tǒng)內(nèi)控制度的問題，對資金管控制度進行建設(shè)，所取得成果和預期相距較遠，具體表現(xiàn)在以下方面：部分企業(yè)尚未對內(nèi)部控制制度進行建立，另外一部分企業(yè)，即使對資金結(jié)算中心進行建立，用來輔助資金管控工作的開展，但是，資金支付、審批、計算和監(jiān)控等環(huán)節(jié)的內(nèi)容鮮有涉及，缺少具有針對性的明文規(guī)定，僅對現(xiàn)金支付規(guī)定、資金管理制度進行了制定。長此以往，不僅資金管控的價值無法實現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展也會受到影響[2]。

4.考核指標不完整

企業(yè)在落實對預算進行全面管理的工作時，所設(shè)置考核指標和機制并不完善，多數(shù)企業(yè)所制定考核指標，主要為收入和利潤，將利潤的完成情況視為關(guān)鍵，卻忽略了對其他方面進行考核的意義，由此而引發(fā)的問題，主要是資金管控的職能無法得到凸顯。單一的考核指標，往往會導致企業(yè)高層所獲取信息和實際不符，參考錯誤信息所制定決策、資金使用計劃，自然難以發(fā)揮出應有的作用。除此之外，將收入、利潤視為考核主要指標的企業(yè)，在對各部門進行激勵，以其利潤指標能夠順利完成的過程中，較易被所采集錯誤、不對稱信息所影響，忽略了控制現(xiàn)金流，現(xiàn)金被浪費的情況難以避免。由此可見，在完成管控制度的構(gòu)建工作后，工作人員需要以既定制度為基礎(chǔ)，開展考核工作，使管控制度所具有效用得到充分發(fā)揮，在保證財務(wù)信息準確性的前提下，為考核質(zhì)量和效果的提升，奠定堅實基礎(chǔ)。

四、全面預算管理下資金管控模式

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的當代社會，針對企業(yè)資金所開展管控工作的重要性，逐漸顯露了出來，作為資金管控核心的預算管理、內(nèi)部控制，自然也成為人們關(guān)注的焦點，只有將二者進行結(jié)合，才能使企業(yè)持續(xù)發(fā)展的目標得到實現(xiàn)。

1.資金預算編制

在經(jīng)濟穩(wěn)定上升的時代背景下，企業(yè)發(fā)展受資金預算管理的影響越來越突出。通過上文的分析可知，缺失資金預算管理，無形中增大了企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險的幾率，由此可見，財務(wù)管理、預算管理和資金管控間，存在著十分密切的聯(lián)系，資金預算編制是否科學，在某種程度上，決定著企業(yè)對資金進行管控的能力，調(diào)整資金預算編制，提高管控水平的重要性，自然不言而喻[3]。

在開展相關(guān)工作時，以下內(nèi)容需要引起重視：首先，提高資金管控效率的關(guān)鍵是對預算編制工作進行強化，借預算編制之“手”，對資金收支活動進行監(jiān)控，保證資金能夠得到有效、安全的使用。其次，對預算指標體系進行建立也很有必要，通過細化項目成本和費用的方式，為資金的支付提供指導。最后，科學考核資金預算的執(zhí)行情況，獎勵完成指標且表現(xiàn)突出的部門。除了年終考核資金預算完成情況，還可以分解到每月對資金的運轉(zhuǎn)情況進行監(jiān)督，如資金使用情況需要調(diào)整時，應及時上報審核。

2.資金預算的修正與調(diào)整

市場、企業(yè)經(jīng)營均處于不斷變化的狀態(tài)，因此，資金實際需求和預算存在偏差的情況難以避免，要想將其所帶來影響降到最低，關(guān)鍵是以年為單位，參考全年資金預算，對月度、周度計劃加以調(diào)整，真正做到“穩(wěn)中有動”。如果在開展資金管控工作時，發(fā)現(xiàn)預算基礎(chǔ)、預算指標分解間存在較為明顯的差異，工作人員應從多個角度對導致該問題出現(xiàn)的原因進行分析，用預算的修正與調(diào)整，代替原有的資金預算。

資金預算修正是指內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)變化，導致企業(yè)所制定資金預算目標和實際情況存在較大差距，難以發(fā)揮出應有的指導作用，在此背景下，工作人員可以適當修正資金預算，但是，應當保證修正范圍不會給年度預算指標帶來影響。企業(yè)在對資金預算進行調(diào)整的前提是外部環(huán)境出現(xiàn)較大變化，導致原有目標喪失了執(zhí)行、考評的意義，此時，工作人員可以有選擇性地對資金預算加以調(diào)整，但是，出于控制調(diào)整次數(shù)的考慮，企業(yè)管理者應以預算編制的質(zhì)量為依據(jù)，制定并落實相應的獎懲政策。獎懲政策的實施，使資金預算所具備剛性、嚴肅性獲得了有力維護，資金預算的功能，也因此而得到了應有的實現(xiàn)。

3.規(guī)范資金管控流程

資金管控的前提是有規(guī)范的管控流程作為基礎(chǔ)，這樣做既可以使內(nèi)部行為獲得有力監(jiān)督，為日后管理工作的科學性提供保障，又能夠使資金的真實性得到保障，企業(yè)經(jīng)營效益自然會得到增加，由此可見，資金管控流程是否合理、科學，對財務(wù)管理成果起決定作用，因此，企業(yè)應結(jié)合實際情況，完成對資金監(jiān)管流程加以制定的工作。企業(yè)應結(jié)合自身經(jīng)營特點制定既符合資金規(guī)模，又符合資金流動規(guī)律的資金監(jiān)管辦法或制度，作為財務(wù)部門對資金收付加以控制提供依據(jù)。要想使資金管控流程更加規(guī)范，企業(yè)應對資金去向、短期投資和閑置余額加以分析，再利用所制定監(jiān)管流程，將監(jiān)管目標統(tǒng)一。這樣做既能夠提高資金的有效性、安全性，又可以使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟利益。當然，所制定監(jiān)管流程的作用，還包括將各部門的職責和義務(wù)加以明確，避免扯皮、推諉等情況出現(xiàn)，通過有效規(guī)劃不同層面資金管控側(cè)重點的方式，賦予資金管控良好的流程性，在此基礎(chǔ)上，梳理管控流程，為此項工作所具備有效性的提升奠定基礎(chǔ)[4]。除此之外，要想使資金管控流程更加規(guī)范，以下內(nèi)容也應當引起重視：其一，財務(wù)部門需要定期審計資金內(nèi)控制度的實施情況，整改管理漏洞，保證資金使用及核算的規(guī)范性;其二，全方位監(jiān)管資金，對于重大投資項目，應從績效、可行性和支付進度等方面，進行相應的監(jiān)管;最后，根據(jù)實際情況確定資金審批方式，對預算內(nèi)資金，實行責任人限額審批制，預算外資金支出，則實行逐級審批，要想使用大額資金，則需要集體審批及聯(lián)簽。綜上，市場對企業(yè)應變能力，具有較高的要求，因此，企業(yè)應以業(yè)務(wù)的發(fā)展情況為依據(jù)，對財務(wù)管控加以調(diào)整，并結(jié)合實際情況，對生產(chǎn)流程的不足進行揭示并解決，避免由于盲目經(jīng)營，導致資金風險的出現(xiàn)。

4.建立風險預警機制

作為流動性較高的企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)，資金是企業(yè)生存、發(fā)展的基礎(chǔ)，對資金進行管控的意義，自然不言而喻。如果要使資金管控的作用，在企業(yè)內(nèi)部得到充分發(fā)揮，建立風險預警機制很有必要。

在開展相關(guān)工作時，以下內(nèi)容需要有關(guān)人員引起重視：一方面，企業(yè)應建立對董事會、管理層和監(jiān)事會負責，以風險管理為己任的部門，賦予該部門足夠的獨立性與權(quán)威性。該部門負責制定、落實風險管理體系，對風險管理政策進行擬定。稽核部門并不參與風險管理，其任務(wù)主要是監(jiān)督、評估風險管理工作的落實情況。另一方面，企業(yè)還應對風險預警機制進行建立，該機制的作用是根據(jù)現(xiàn)有資料、財務(wù)指標數(shù)據(jù)，確定可能面臨的風險，分析導致風險出現(xiàn)的原因，提出相應的解決措施。這樣做既有利于管控流程和組織機構(gòu)的融合，又有利于后續(xù)工作的開展，要想保證所構(gòu)建組織機構(gòu)符合實際需求，企業(yè)管理者應將資金管控情況作為核心，在凸顯資金管控價值的基礎(chǔ)上，對企業(yè)抵抗風險的能力進行增強，只有做到“雙管齊下”，才能使企業(yè)擁有一張疏而不漏的“安全網(wǎng)”，對財務(wù)資金進行管理的工作，自然會取得良好的成果。

五、結(jié)論

通過對上文所敘述內(nèi)容進行分析可以看出，作為被用于企業(yè)管理的主要手段，資金管控既可以為企業(yè)運營所需提供保障，又具有對管理水平進行檢驗的功能。近幾年，愈演愈烈的市場競爭，使人們意識到財務(wù)管理的重要性，將全面預算與資金管控進行結(jié)合，能夠推動職能的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[3]張敬翠.淺析如何推動國有企業(yè)財務(wù)管理工作高質(zhì)量發(fā)展[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018，（10）：130～131.

[4]張溫泉，詹萍.創(chuàng)新資金結(jié)算模式實現(xiàn)資金管控與效率并舉[J].財會學習，2017，（22）：79～79.

作者簡介：

馮婷婷，供職于利安達會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）天津分所。