摘要：稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)發(fā)展過程中的最重要的稅務(wù)管理工作之一，稅務(wù)籌劃的能力決定了企業(yè)的稅務(wù)管理能力，提高企業(yè)稅務(wù)管理的能力能夠幫助企業(yè)合法降低稅收，做好企業(yè)的成本控制，從而促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。在新的發(fā)展形勢下科技型企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循科學(xué)的原則并掌握有效的管理技巧。本文針對新形勢下科技型企業(yè)稅務(wù)籌劃的技巧進行詳細分析，主要有稅基籌劃、稅率籌劃、稅額籌劃，希望可以為有關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：新形勢;科技型企業(yè);稅務(wù)籌劃;管理;技巧

中圖分類號：F426;F812.42;F275??文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）14-0173-02

改革開放40多年以來，我國進入到了全新的發(fā)展時代，新形勢為企業(yè)發(fā)展帶來了無限的機遇，也使企業(yè)面臨著嚴峻的考驗。為了適應(yīng)市場發(fā)展的新形勢，企業(yè)除了要提高自身的核心競爭力之外，還要進一步強化稅務(wù)籌劃能力。在新形勢下，科技型企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循的原則是避免和推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)、控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)以及利用稅收優(yōu)惠政策。并在遵循科學(xué)原則的基礎(chǔ)上進一步提高稅務(wù)籌劃和管理的技巧，使科技型企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力得到提高，從而實現(xiàn)科技型企業(yè)更為長遠的發(fā)展。

一、新形勢下科技型企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

1.避免和推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)

科技型企業(yè)的利益大部分是通過銷售實現(xiàn)的，因此在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中也應(yīng)該以銷售環(huán)節(jié)為重點進行分析，采用避免和推遲應(yīng)稅所得的方式其根本目的不在于降低稅收，而是要讓企業(yè)通過降低銷售環(huán)節(jié)的稅收實現(xiàn)地降低納稅所得，但是這種方式在真正實施的過程中并不是很適用，在具體實施的過程中會遇到很多不可控的因素。避免應(yīng)稅所得指的就是要使企業(yè)合法地取得不被稅法認定的所得的收入，簡單說就是使企業(yè)采用合理合法的方式降低稅收的過程。例如，國家號召企業(yè)用購買國債和金融證券的方式實現(xiàn)稅收，但是國債和金融證券的所得利息并不納入到稅收中去，這部分收入是屬于企業(yè)自身的一部分，在無形之中就幫助企業(yè)實現(xiàn)了合理避稅，成功降低了企業(yè)的稅收。因此企業(yè)財務(wù)人員在進行稅務(wù)籌劃時就可以采取這樣的方式[1]。而推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)指的是通過推遲稅收的時間，使納稅人在這一過程中可以占用這筆資金，納稅人可以從中獲利，這樣不僅可以減少納稅人較集中的稅收壓力，還可以以此減少將來應(yīng)稅款的現(xiàn)值。這也是企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)該積極利用的一種方式。

2.控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力也是為了最大程度地控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，因此控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也應(yīng)該是企業(yè)稅務(wù)管理的重要原則。通常在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的控制中，主要采取的是兩種方式，一是股本籌資，二是負債籌資，這兩種籌資方式都是企業(yè)最重要的籌資方式。雖然這兩種籌資方式在應(yīng)用效果上都有一定的優(yōu)勢，但是這兩種籌資方式的應(yīng)用方式在處理上卻存在較大的區(qū)別。因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃之前要做好分析，分析哪一種籌資政策不適用于企業(yè)的自身稅收政策，做好透徹的分析之后再選擇科學(xué)的方式，才能夠有助于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力，從而幫助企業(yè)降低稅收。反之，如果方式選擇的不恰當，不僅不會起到積極的作用，而且還會形成副作用。企業(yè)的會計做賬工作中，不能將股息計入到成本中去，但是支付利息卻可以計入到成本中去。也就是說，無論企業(yè)選擇哪種籌資方式，企業(yè)都需要給投資者相應(yīng)的回報，如果站在這個角度上進行分析的話，那么從長遠看，借債將比股本籌資得到的利益更多，因此應(yīng)該是企業(yè)首選的籌資方式。

3.利用稅收優(yōu)惠政策

隨著國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國對于科技型企業(yè)的優(yōu)惠政策越來越全面，科技型企業(yè)在社會經(jīng)濟的發(fā)展中起到的作用是十分重要的，而且科技在社會各行各業(yè)中的應(yīng)用范圍也十分廣泛。因此國家為了促進科技型企業(yè)的穩(wěn)定快速發(fā)展，為企業(yè)制定了很多的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)最大限度地降低稅收，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。因此企業(yè)要把握好這個良好的時機，利用稅收優(yōu)惠政策，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，使企業(yè)在遵循國家稅法的基礎(chǔ)上有效降低稅收。企業(yè)自身對各項優(yōu)惠政策也要做到全面的掌握和靈活的運用，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況和發(fā)展特點利用有效的稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升[2]。

4.做到與時俱進

科技型企業(yè)想要發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，就應(yīng)當遵循與時俱進的籌劃原則，及時跟進法律法規(guī)的變化，根據(jù)國家相關(guān)部門頒布的條例和法規(guī)調(diào)整稅務(wù)籌劃計劃，如果國家法律進行了相應(yīng)的調(diào)整，政策產(chǎn)生的變動，而企業(yè)依舊選擇傳統(tǒng)的方式進行籌劃，將很可能出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況，不僅不能幫助企業(yè)節(jié)約成本，并且還會受到處罰。例如，我國政府稅務(wù)部門進行了稅法項目和稅率的調(diào)整，出臺了新的稅收政策，此時，企業(yè)的財務(wù)人員就應(yīng)當深刻研究法律，根據(jù)調(diào)整內(nèi)容進行稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整，及時更新籌劃方式，避免出現(xiàn)籌劃失誤。想要做到與時俱進，這就要求企業(yè)的財務(wù)人員及時關(guān)注稅法，把握稅收政策變動情況，及時更新稅務(wù)籌劃觀念，不斷提高籌劃方式，推動企業(yè)的發(fā)展。

5.注重成本效益

注重成本效應(yīng)是當前科技型企業(yè)經(jīng)濟工作的核心內(nèi)容，也是開展稅務(wù)籌劃工作時應(yīng)當講求的基本原則。財務(wù)人員在進行稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)當考慮成本效益，盡可能為企業(yè)節(jié)約生產(chǎn)成本，如果當企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員通過稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的效益大于投入的成本時，就應(yīng)當及時進行稅務(wù)籌劃。另外，科技型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進行稅務(wù)籌劃工作時，也應(yīng)注重崗位和機構(gòu)設(shè)定時，既要保障人員配備齊全，也要控制人力資源的投入，為了提升籌劃水平以及人員配比的合理性，科技型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當明確人員配備越多，成本就可能越大，應(yīng)當充分考慮到成本問題，但是需要注意的是，人員配備齊全，其稅務(wù)籌劃效果和稅務(wù)籌劃質(zhì)量就會越高，二者相互促進。與此同時，科技型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)明確，籌劃工作的安排并不是籌劃人員越多就越好，籌劃工作安排應(yīng)當符合科技型企業(yè)的需求，建立在能夠節(jié)約成本的基礎(chǔ)上開展工作，此外，除了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自己安排內(nèi)部財務(wù)人員進行稅務(wù)籌劃，相關(guān)企業(yè)也可以委托專業(yè)的會計師事務(wù)所代理處理稅務(wù)籌劃工作，然而，科技型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)當謹慎選擇會計師事務(wù)所，應(yīng)當考慮其資質(zhì)是否完整，籌劃水平和籌劃效率能否達到經(jīng)營預(yù)期，另外，這種籌劃方式也將投入一定的成本費用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當充分考慮代理費用以及代理成果的關(guān)系，避免過多消耗企業(yè)資金，如果發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所的稅務(wù)籌劃結(jié)果與企業(yè)本身籌劃結(jié)果大致相符，企業(yè)經(jīng)營者便不必浪費這部分資金，總的來說，稅務(wù)籌劃本身對于科技型企業(yè)而言，就是節(jié)約生產(chǎn)成本，提升經(jīng)濟效應(yīng)的舉措，因此，企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)當選擇最恰當?shù)姆绞竭M行籌劃，確?；I劃方案能夠推動企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

二、新形勢下科技型企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

1.稅基籌劃

稅基籌劃是新形勢下科技型企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要措施之一，稅基籌劃的方式是通過減少稅基的形式實現(xiàn)稅收的降低。如何降低稅基應(yīng)該是科技型企業(yè)重點考慮的問題。在我國，企業(yè)納稅要根據(jù)稅基，稅基是納稅的基礎(chǔ)，納稅的金額根據(jù)稅基而定。也就是說，企業(yè)納稅的多少與稅基的大小有很大的關(guān)系，如果企業(yè)的稅基過大，那么企業(yè)的稅收肯定比較大，如果企業(yè)的稅基小，那么相應(yīng)的企業(yè)的稅基也會減小。因此企業(yè)要采取合理合法的措施通過減小企業(yè)稅基的方式實現(xiàn)企業(yè)納稅金額的降低。降低企業(yè)稅基的方式可以在所得稅扣除允許的范圍內(nèi)列出工資的成本，后者對稅基實現(xiàn)進行時間上的安排，將時間的先后順序安排好，能夠有效的遞延納稅和適用稅率等方面減少稅基，從而獲取相應(yīng)的稅收利益，這是一種十分有效的減小稅基的方式。除此之外，科技型企業(yè)也可以通過調(diào)整費用成本的攤銷時間和金額實現(xiàn)納稅的遞延，這也是減小稅基的有效方式。在方式的選擇上，企業(yè)還是要根據(jù)自身實際情況而定。從而選擇最科學(xué)最有效地稅基籌劃方式。

2.稅率籌劃

稅率籌劃指的是利用降低稅率的方式實現(xiàn)企業(yè)納稅的降低，這也是企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要措施。如果企業(yè)的稅率高，相應(yīng)的稅收就會升高。減輕企業(yè)的適用稅率是減輕企業(yè)稅收負擔的一種有效方法。對于新形勢下科技型企業(yè)的發(fā)展來說，稅率籌劃是必須掌握的一種稅務(wù)籌劃方式。而且稅率籌劃應(yīng)該在稅基籌劃的基礎(chǔ)上展開。在我國，科技型企業(yè)的個人所得稅適用稅率是稅率籌劃中最常見的一種方式，也是最有效的方式之一。在進行稅率籌劃之前，科技型企業(yè)應(yīng)該對員工獎金的發(fā)放進行籌劃，如果獎金一次性發(fā)放的過多，尤其是一些領(lǐng)導(dǎo)階層的獎金收入一次性發(fā)放過多的話，稅率會瞬間升高，從而造成納稅成本的激增，無形中就加大了企業(yè)的稅收壓力[3]。

3.稅額籌劃

稅額籌劃指的是科技型企業(yè)要在國家法律允許的范圍內(nèi)通過對稅收優(yōu)惠政策的利用實現(xiàn)企業(yè)稅收的全部或部分免征，通過減少稅額的方式減少企業(yè)的稅收負擔，緩解企業(yè)稅收壓力。每一個企業(yè)都要根據(jù)自身的發(fā)展特點做好對國家稅收法律法規(guī)的深入探究，利用國家的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅額最大程度的降低。例如對于科技型企業(yè)而言，利用企業(yè)內(nèi)創(chuàng)新項目的研發(fā)費用支出，以及企業(yè)外技術(shù)合作項目的收入，最大限度地享受國家的稅收優(yōu)惠政策。除此之外，企業(yè)的財務(wù)人員通過對稅法中繳稅期限的合理利用，適當?shù)貙⒗U稅的時間延后，并利用延后的時間得到無息貸款，以此來增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。

三、結(jié)語

總之，在新形勢的發(fā)展背景下，科技型企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力應(yīng)該做到不斷的提高，稅務(wù)籌劃能力是促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的根本，科技型企業(yè)對此應(yīng)該有明確的認知。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展應(yīng)該遵循避免和推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)、控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)以及合理的利用稅收優(yōu)惠政策。并在稅務(wù)籌劃的管理中逐步做好稅基籌劃、稅率籌劃以及稅額籌劃的工作。企業(yè)應(yīng)該合理地籌劃納稅方法，從而最大限度地幫助企業(yè)降低稅收，力爭提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的核心競爭力。

參考文獻：

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作者簡介：

易立軍，供職于中山凱旋真空科技股份有限公司。