傅 琳

（中交第二公路工程局有限公司財務共享服務中心，陜西 西安 710065）

中交第二公路工程局財務共享服務中心成立于2016 年2 月，利用信息化手段實現(xiàn)會計集中核算和業(yè)務管控，為所屬分支機構(gòu)提供標準統(tǒng)一的核算、報告與資金結(jié)算服務，為各級經(jīng)營單位提供高質(zhì)量的會計核算和經(jīng)營決策支持，強化會計反映和監(jiān)督職能，提高會計信息質(zhì)量，推進會計核算標準化、流程化。

中交第二公路工程局財務共享服務中心成立后，始終堅持“務實、高效、規(guī)范、標準”的工作理念，強化信息支撐，深度推進業(yè)財融合和數(shù)據(jù)共享，已經(jīng)實現(xiàn)了物資系統(tǒng)、工資系統(tǒng)、OA 項目管理系統(tǒng)等與網(wǎng)報系統(tǒng)的對接。各業(yè)務數(shù)據(jù)自動完成推送，確保數(shù)據(jù)同源、流程互通，業(yè)務處理效率和自動化水平全面提升。截至2018 年12 月底，共享中心已陸續(xù)接收395 家單位進行會計核算，集中管控 766 個銀行賬戶；2018 年全年處理單據(jù)量768500 筆。

但隨著經(jīng)濟業(yè)務日漸復雜，票據(jù)、憑證能否自動識別、自動審核和自動賬務處理，從而提升業(yè)務處理效率已是當務之急。本文試圖對單據(jù)處理過程逐步分解和細化，通過測算和衡量每一環(huán)節(jié)的自動化水平，積極查找影響自動化水平的制約因素。

一、單據(jù)樣本選取

中交第二公路工程局財務共享服務中心內(nèi)設5 個部門：資金結(jié)算部、費用資產(chǎn)核算部、成本物資核算部、總賬報表檔案部、運營管理部。本次以費用資產(chǎn)核算部和成本物資核算部為調(diào)研對象，分別選取了各部每月數(shù)量占比較多、相對較耗時的單據(jù)類型，基本能夠反映共享中心各類單據(jù)自動化處理的程度。成本物資部選取的單據(jù)類型為：對下計價單、預結(jié)算單、統(tǒng)籌計提單、正式驗收單、領(lǐng)用單、對外付款單；費用資產(chǎn)部選取的單據(jù)類型為：差旅費報銷單、通用報銷單、借款單、折舊與列賬單、通訊費報銷單、攤銷表。

針對以上單據(jù)類型，費用資產(chǎn)部和成本物資部分別測試單據(jù)數(shù)量276 筆、340 筆。見表1。

表1 各部測試單據(jù)統(tǒng)計表

二、調(diào)研分析方法

通過抽樣測試和主觀評分相結(jié)合的方式。

（一）抽樣測試

將抽取的所有單據(jù)類型統(tǒng)一劃分為4 個自動化評分環(huán)節(jié)，根據(jù)不同權(quán)重設置相應分值，滿分為100 分。見表2。

表2 單據(jù)稽核各環(huán)節(jié)自動化分值

針對每種單據(jù)類型，根據(jù)稽核要點的不同，將以上4 個環(huán)節(jié)又進一步分解成具體的審核點，并賦予相應的權(quán)重。以差旅費報銷單為例，見表3。

表3 差旅費報銷單自動化測試評分表

由各部稽核會計處理單據(jù)時，對照表項逐一測試，登記報賬單及憑證相關(guān)信息是否可以自動帶出，是否需要進一步修改完善等；對測試數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計匯總，按照各項權(quán)重計算自動化率得分情況。

（二）主觀評分

與各部稽核會計就單據(jù)處理效率的滿意度情況進行溝通,由各稽核會計對各環(huán)節(jié)的自動化程度進行評分。

三、調(diào)研結(jié)果與分析

通過采取定性打分和定量測試相結(jié)合的方式，最終匯總得出各組單據(jù)處理的自動化平均分值，費用資產(chǎn)部、成本物資部分別為：63 分、74 分。各部相關(guān)單據(jù)類型的自動化程度具體得分見表4。

表4 各部相關(guān)單據(jù)類型自動化得分統(tǒng)計表

（一）結(jié)果顯示，成本物資部各類單據(jù)相對費用資產(chǎn)部自動化程度較高，分值均在70 分以上。

自動化程度最高的單據(jù)是物資領(lǐng)用單，主要原因是報賬界面不需要稽核會計二次人工錄入，通過測試，憑證信息也基本能夠自動帶出；自動化程度較低的是攤銷表，主要原因是報賬單界面相關(guān)信息均需要稽核會計根據(jù)前端提供的附件手工錄入，如攤銷類別名稱、項目名稱、部門名稱等，且部分憑證信息不能自動帶出，如工程項目、臨時設施專項等。

本次自動化測試分值代表系統(tǒng)在沒有人或較少人的參與下，能按相關(guān)要求，自動審核、數(shù)據(jù)處理、生成憑證的自動化程度。根據(jù)共享中心目前實際的信息化水平，若考慮必要的人工修改完善，分數(shù)應至少達到70分，即憑證各項信息均應自動帶出。但本次測試結(jié)果顯示，兩個核算部門在第三、四環(huán)節(jié)（憑證信息帶出）平均得分51 分，說明憑證分錄生成環(huán)節(jié)的自動化程度仍有較大提升空間。

（二）經(jīng)與各部門稽核會計就單據(jù)處理效率的滿意度情況進行溝通，收集了相關(guān)建議和意見,歸納整理如下:

1.不斷提升和優(yōu)化報賬單審核環(huán)節(jié)，提高自動化稽核效率。

進一步完善和優(yōu)化報賬單，如差旅費報賬單中“職務/職稱”與“乘坐艙位”應形成勾稽關(guān)系，若超標，則無法保存或顯示異常，提高稽核效率；折舊與列賬單中資產(chǎn)模塊原值與總賬系統(tǒng)應自動核對，減少人工查賬；攤銷表相關(guān)內(nèi)容是根據(jù)附件手工錄入，建議將附件直接導入，減少手工重復錄入；部分報賬單應增加字段選擇：一般計稅還是簡易征收項目，便于單據(jù)稽核。

2.加大系統(tǒng)的信息整合力度，提高生成憑證分錄的準確性。

大部分憑證摘要仍需要稽核會計根據(jù)內(nèi)部標準化管理要求進行二次修改完善，隨著業(yè)務單據(jù)的增加，工作效率較低。建議通過報賬單相關(guān)字段自動獲取摘要信息，減少人工修改；加強模板設置、科目映射的準確性，工程項目、部門、現(xiàn)金流等輔助信息應自動帶出，提高單據(jù)處理效率。

3.持續(xù)搭建和完善共享平臺，助力業(yè)財稅一體化深度融合。

借助信息技術(shù)手段，不斷深化業(yè)務融合，加強管理溝通與協(xié)調(diào)。調(diào)研、編制稅務需求方案，實施、推廣稅務管理系統(tǒng)；集成與網(wǎng)報系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、PM 管理系統(tǒng)、金稅管理系統(tǒng)及開票系統(tǒng)，規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報的同時，加強對稅務風險的管控、對稅負的籌劃與分析，深化業(yè)財稅應用需求。

4.積極推行財務人工智能，引領(lǐng)智能共享新發(fā)展。

全面梳理共享業(yè)務，識別、編制自動化流程，引入財務智能機器人，高效執(zhí)行重復、規(guī)則化、低附加值的流程操作，包括銀企對賬、報賬單填報、稽/復核、結(jié)算支付、賬務結(jié)轉(zhuǎn)、系統(tǒng)建賬、崗位授權(quán)等業(yè)務，進一步提高財務數(shù)據(jù)處理的效率和準確性，提升自動化水平。

四、單據(jù)處理自動化工作對財務共享業(yè)務發(fā)展的啟示

隨著信息技術(shù)的發(fā)展,大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等已成為未來發(fā)展的必然趨勢。傳統(tǒng)、基礎(chǔ)的財務會計工作，如會計憑證、財務報表，將首先被自動化、智能化所替代。自動化率應達到多少沒有既定的目標值，它與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、信息化程度、管理者的理念等息息相關(guān)。財務共享服務中心應根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，考慮推進的節(jié)奏和路徑。

相關(guān)資料顯示，即使自動化程度達到100%，服務器管理等方面同樣存在人力成本，系統(tǒng)實施和維護的成本甚至會遠超自動化帶來的收益。財務共享服務中心應根據(jù)實際運行情況，持續(xù)完善自動化規(guī)則的同時，不斷探索“人機協(xié)作”模式下服務與管控、成本與效益的平衡，以尋求適合自身的最佳自動化率，不斷推動共享中心向智能化發(fā)展。