袁蓉

摘 要：隨著近年來我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，我國社會各個方面的發(fā)展也都相應(yīng)取得了一定的進步，為了進一步推動社會的和諧發(fā)展，反腐工作受到了越來越大的重視，經(jīng)濟責(zé)任審計是黨中央、國務(wù)院賦予審計機關(guān)的一項重要職責(zé)，經(jīng)濟責(zé)任審計有效推動整個社會的經(jīng)濟發(fā)展，對于各級的干部也可以起到一定的警示作用，有效避免貪污和其它經(jīng)濟違法現(xiàn)象的產(chǎn)生。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計;風(fēng)險;成因;防范

就我國社會當(dāng)前的實際發(fā)展?fàn)顩r來看，反腐倡廉工作的開展愈發(fā)深化，國家對于貪腐行為進行了大力打擊，經(jīng)濟責(zé)任審計就是采取的一個有力措施，是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度重要組成部分，并且也可以說是一種有力的監(jiān)督手段，對于各級干部能夠起到一種警示性作用，從而得以減少各種貪腐行為的出現(xiàn)，有效推動廉政建設(shè)工作的開展。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種專門而獨立的經(jīng)濟行為評價，以相關(guān)法規(guī)為基礎(chǔ)來對經(jīng)濟責(zé)任人的各種行為作出評價，相比其它常規(guī)性審計具有涉及面廣、工作難度更大、審計人員素質(zhì)要求更高等特點，由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展的特殊性，不可避免的會存在風(fēng)險問題，因此在未來的發(fā)展過程當(dāng)中，需要做好對風(fēng)險問題的防范，進而得以確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利完成，提升審計工作的權(quán)威性。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

（一）審計人員自身能力不足

審計工作本身的綜合性比較強，對審計人員能力有較高的要求，經(jīng)濟責(zé)任審計工作涉及內(nèi)容更廣、難度較高，所以不僅需要審計人員有扎實的專業(yè)知識，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟管理知識、綜合分析能力等，同時掌握一定的計算機審計技術(shù)。但是在實際的工作開展過程當(dāng)中，由于審計人員自身的綜合素質(zhì)不夠全面，對最終的審計質(zhì)量會產(chǎn)生不利影響。審計人員要及時掌握相關(guān)政策變化，如果審計人員自身能力存在不足，那么就無法自如的應(yīng)對審計內(nèi)容和審計對象的變化，實際工作的開展也會出現(xiàn)諸多紕漏，導(dǎo)致風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

（二）審計人員風(fēng)險意識不夠

審計人員的業(yè)務(wù)能力會直接關(guān)系到工作開展質(zhì)量，如果不能對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險有一個正確認(rèn)識，風(fēng)險意識不夠，那么工作的開展也會相應(yīng)出現(xiàn)偏差，在進行審計的過程中，就不會嚴(yán)格按照程序與準(zhǔn)則進行，不能保持客觀公正的態(tài)度和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，主觀上放松工作要求，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任做出失真或不當(dāng)?shù)脑u價，如：對不屬于評價范圍的事項進行評價、對依據(jù)不充分事項進行評價等，可能會引發(fā)審計行政訴訟，這樣一來，審計的風(fēng)險系數(shù)也會相應(yīng)提高。

（三）審計力量存在不足

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展愈發(fā)成熟，這就使得審計機關(guān)的整體任務(wù)量大大增加，加之審計人員被抽調(diào)辦案、巡視巡察等，審計力量出現(xiàn)了嚴(yán)重不足，這種現(xiàn)象在基層審計機關(guān)尤為突出，在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，還要進行領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計，任務(wù)重而人員少，經(jīng)濟責(zé)任審計工作整體的公平客觀性難以得到保障，風(fēng)險產(chǎn)生的幾率也相應(yīng)提高。

（四）審計手段有限

經(jīng)濟責(zé)任審計主要還是通過賬簿、憑證會計及相關(guān)資料等來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而大部分違法違紀(jì)問題不會明顯在會計及相關(guān)資料中反映。雖然可以通過進行職工座談或群眾的反映中了解到如涉及個人廉政問題的有關(guān)情況，但是所了解到的情況若不能在會計資料或相關(guān)資料中得到證實，審計手段往往難以深入，其問題是難以認(rèn)定的，就會增加審計風(fēng)險。

（五）審計程序執(zhí)行不到位

黨政各工作部門的職能職責(zé)、內(nèi)部控制制度等不一樣，經(jīng)濟責(zé)任審計具體內(nèi)容就不一樣，但經(jīng)濟責(zé)任審計往往是組織部門委托一下來就要抓緊進點，由于時間要求緊，審計人員未對被審計單位做詳盡的審前調(diào)查了解，由于缺乏對被審計單位的了解，導(dǎo)致在制定審計實施方案時未將可能存在的錯弊經(jīng)濟事項納入審計重點，審前準(zhǔn)備不充分，加之迫于趕進度，審計中存在未嚴(yán)格按照審計實施方案開展審計，必要的程序過于簡單、粗放，倉促中很難保證審計質(zhì)量。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范策略

（一）嚴(yán)格遵守法定程序，嚴(yán)格執(zhí)行審計方案

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，需要按照一定的程序開展，為了規(guī)范審計行為，提升審計工作開展的質(zhì)量，很多審計程序都是事先制定好的，所以為了合理有效的規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，審計機關(guān)和審計人員必須嚴(yán)格遵守法定的審計程序。首先審計準(zhǔn)備階段應(yīng)全面深入了解被審計單位，通過向財政部門、紀(jì)委等各種渠道搜集被審計單位的信息，結(jié)合其經(jīng)濟事項性質(zhì)及其金額，確定重點審計內(nèi)容和運用的審計方法，制定出切實可行的審計實施方案，并結(jié)合過往的工作經(jīng)驗，提前制定風(fēng)險應(yīng)對策略;其次審計實施過程中要嚴(yán)格按照程序和步驟來開展審計工作，科學(xué)合理的審計實施方案可以在一定程度上減少風(fēng)險的出現(xiàn)，嚴(yán)格執(zhí)行審計實施方案，按照規(guī)范程序取證，加強現(xiàn)場審計實施力度，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，切實保證審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性;審計終結(jié)階段，做好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)核，采取集體決策方式討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真研判，謹(jǐn)慎使用“三個區(qū)分開來”，并按照審計工作規(guī)則來寫報告。

（二）改進審計方法，創(chuàng)新審計手段

高質(zhì)量的審計能夠有效提升審計工作的權(quán)威性，經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展的時間比較長，并且涉及到的諸多狀況也比較復(fù)雜，整體的工作量比較大，審計人員應(yīng)與時俱進，一是結(jié)合被審計單位的特點，選擇科學(xué)合理的審計方法，如：針對有大量電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的被審計單位，應(yīng)抽調(diào)或聘請計算機專業(yè)人員，將各種渠道取得電子數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)比對或進行趨勢分析，形成疑點;針對規(guī)模較大、情況較復(fù)雜的被審計單位，可聘請專家、社會審計人員組成審計團隊，形成“一盤棋”的工作格局;二是以“巡審結(jié)合”方式開展經(jīng)濟責(zé)任審計，即解決審計力量不足的問題，又解決了審計手段有限的問題，審計人員可充分利用被審計單位的電子數(shù)據(jù)信息進行比對、分析研判，提煉出有價值的問題線索，巡察（視）組針對審計發(fā)現(xiàn)的“風(fēng)險點”重點跟進，通過巡察（視）手段重點突破，形成橫向全覆蓋、縱向全鏈接的工作格局，有效提高審計工作質(zhì)量，有效防范審計風(fēng)險。

（三）增加風(fēng)險意識，提升審計人員綜合素質(zhì)

審計人員應(yīng)樹立風(fēng)險意識，正確理解和識別風(fēng)險，這是防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的有效措施，審計機關(guān)需強化風(fēng)險教育，促進審計人員防范意識的提高，使每個審計人員都能意識到風(fēng)險的客觀存在、發(fā)生的后果及工作人員自己要承擔(dān)的責(zé)任。由于審計人員的政治修養(yǎng)和工作能力將會直接關(guān)系到審計工作開展的質(zhì)量，還需要強化對審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，通過宣傳、教育，使審計人員認(rèn)識到，經(jīng)濟責(zé)任審計是審計機關(guān)的一項重要政治任務(wù)，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，最后還要重視對審計人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，在經(jīng)濟發(fā)展支持下，我國很多方面的發(fā)展都取得了新成就，經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展也自然會出現(xiàn)變化，審計人員需要及時更新知識儲備，掌握最新的審計理念和審計方法，通過不斷的學(xué)習(xí)來實現(xiàn)知識更新，減少審計過程中風(fēng)險的出現(xiàn)。

三、結(jié)語

綜上，經(jīng)濟責(zé)任審計工作受到的重視程度越來越高，為了進一步發(fā)揮出其在反腐倡廉建設(shè)中的重要作用，如今對于審計過程當(dāng)中存在的各種風(fēng)險，也相應(yīng)有了更大重視，對于風(fēng)險的評估和應(yīng)對工作也被置于一個更為重要的發(fā)展位置。經(jīng)濟責(zé)任審計工作涉及到的方面比較廣，并且相關(guān)的審計標(biāo)準(zhǔn)也是處于變化的過程當(dāng)中，在工作的實際開展過程當(dāng)中，風(fēng)險的出現(xiàn)不可避免，但是對于風(fēng)險的成因如果可以做出合理化分析，那么就可以制定出更具針對性的防范策略，使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作可以更為順利的開展，有效提升審計效率和質(zhì)量。

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