吳蕾

摘要 隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，建筑行業(yè)也如雨后春筍般呈現(xiàn)出新的趨勢。由于建筑企業(yè)施工周期較長，資金周轉(zhuǎn)時間較長，使其在發(fā)展過程中容易出現(xiàn)較大風(fēng)險。另外，因為建筑行業(yè)涉及稅務(wù)種類較多，稅務(wù)成本較重，嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)的良好發(fā)展。對此，建筑企業(yè)應(yīng)注意稅務(wù)籌劃中的問題，采取措施降低成本運轉(zhuǎn)效率，強(qiáng)化企業(yè)自身稅收籌劃意識，提高稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，繼而提高建筑企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢，確保建筑企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè);稅務(wù)籌劃;問題;對策

在建筑企業(yè)開展財務(wù)管理工作過程中，稅務(wù)籌劃在其中屬于極為重要的財務(wù)管理工作內(nèi)容，企業(yè)只有做好財務(wù)籌劃才能科學(xué)合理地避稅，降低企業(yè)納稅成本。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于穩(wěn)定轉(zhuǎn)型時期，市場競爭尤為激烈，建筑企業(yè)應(yīng)緊跟時代發(fā)展潮流，完善稅務(wù)籌劃工作，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識，及時了解國家新型稅務(wù)政策，提高企業(yè)稅務(wù)收益。因此，在實際工作中，相關(guān)工作人員需要根據(jù)建筑企業(yè)的自身發(fā)展情況，提出行之有效的解決對策，保證建筑企業(yè)在較為激烈的市場競爭中占有一席之地。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)籌劃認(rèn)知

在日常運營過程中，許多建筑企業(yè)沒有意識到稅務(wù)籌劃的重要性，不了解稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵。根據(jù)相關(guān)資料調(diào)查分析得知，造成建筑企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃認(rèn)知的因素主要有兩點：一是我國稅收籌劃引入時間較短，真正做好稅務(wù)籌劃工作的企業(yè)寥寥無幾，而且這些企業(yè)基本都是外商投資企業(yè)以及大型國有企業(yè)，稅務(wù)籌劃未能得到各行各業(yè)的高度認(rèn)知;二是許多建筑企業(yè)認(rèn)為開展稅務(wù)籌劃工作，需要投入大量的人力、物力、財力，會加大企業(yè)資金投入成本，這也是這些企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時缺乏積極主動性，未能意識到稅務(wù)籌劃重要性的根本原因[1]。

（二）稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng)有待提升

由于稅務(wù)籌劃需要涉及許多知識內(nèi)容，對稅務(wù)籌劃人員專業(yè)性、綜合性要求極高，需要稅務(wù)籌劃人員自身具備財務(wù)、會計、金融、法律等多種相關(guān)專業(yè)知識，能夠靈活使用計算機(jī)基礎(chǔ)操作等，只有這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作的開展符合企業(yè)發(fā)展需求，做到企業(yè)財務(wù)信息共享。而建筑企業(yè)在整體運行過程中，未能意識到稅務(wù)籌劃工作的重要性，缺乏較為專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，大多數(shù)建筑企業(yè)都是由財務(wù)人員兼職稅務(wù)籌劃。由于建筑企業(yè)人員流動性較大，財務(wù)人員素質(zhì)較低，不具備稅務(wù)籌劃能力，不了解國家財政、稅收等相關(guān)政策，致使建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃方案缺乏科學(xué)合理性，增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。長此以往，將會給建筑企業(yè)造成較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，出現(xiàn)大量的法律問題，嚴(yán)重影響建筑企業(yè)的發(fā)展，同時也將影響整個建筑行業(yè)的良性發(fā)展。

（三）建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃抗風(fēng)險能力較低

通常稅務(wù)籌劃活動都具有預(yù)見性，稅務(wù)人員主要是根據(jù)國家稅收政策實施稅收籌劃。然而國家稅收政策是根據(jù)國家發(fā)展需求予以宏觀調(diào)控，存在不穩(wěn)定性以及時效性。倘若稅務(wù)籌劃人員缺乏執(zhí)行力，就會讓稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生許多不確定性因素，加大企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，甚至給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失[2]。對于國家稅收政策中存在較為模糊的稅收政策，或者是原有稅收政策特定內(nèi)容隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展取消以后，有些稅務(wù)活動就會從原有籌劃權(quán)力轉(zhuǎn)變成籌劃義務(wù)。倘若建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃人員不具備應(yīng)急處理能力，且企業(yè)內(nèi)部缺乏較為健全的稅務(wù)籌劃管理體系，就會降低企業(yè)的抗風(fēng)險能力，不利于建筑企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時也影響到建筑企業(yè)的經(jīng)營安全。

（四）整體稅務(wù)籌劃水平有待提高

由于稅務(wù)籌劃發(fā)展還處于初級階段，稅務(wù)籌劃理論體系尚未健全，沒有較為完善的稅務(wù)籌劃理論作為支撐，致使企業(yè)在開展稅務(wù)活動時沒有相關(guān)的理論來源，影響了企業(yè)整體稅務(wù)籌劃活動的開展實施。除此之外，有的建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃過程中，只是對降低稅收成本予以注重，未能站在企業(yè)整體發(fā)展上進(jìn)行考慮，企業(yè)各項稅務(wù)環(huán)節(jié)未能充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案，整體稅務(wù)籌劃水平還有待提高。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃有效開展對策

（一）強(qiáng)化稅收籌劃認(rèn)知

企業(yè)在發(fā)展過程中要想提高自身的稅務(wù)籌劃效率，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，就要注重稅務(wù)籌劃管理工作。根據(jù)企業(yè)自身實際情況，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，并以財務(wù)管理與會計核算為著手點，保證企業(yè)財務(wù)管理體系以及核算方法的建立健全。對此建筑企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識，充分意識到稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，依照當(dāng)前國家最新的財務(wù)政策要求調(diào)整企業(yè)自身做賬方式，確保預(yù)先記賬、編制等相關(guān)財務(wù)環(huán)節(jié)合理合法。依照國家相關(guān)稅收法律填寫納稅申報，同時促使企業(yè)各部門都能充分認(rèn)識的稅務(wù)籌劃的重要性，為開展稅務(wù)籌劃工作營造良好的氛圍。

（二）提高稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng)

建筑企業(yè)想長久穩(wěn)定發(fā)展，就要充分意識到稅務(wù)籌劃工作的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，大力支持企業(yè)稅務(wù)籌劃開展工作，定期對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。聘請當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)專業(yè)人員到企業(yè)內(nèi)，給稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行專業(yè)知識的講解，以此提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)[3]。另外，企業(yè)在招聘稅務(wù)籌劃人員時應(yīng)提高招聘門檻，明確規(guī)劃出稅務(wù)籌劃工作崗位的具體職責(zé)要求，確保建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃人員掌握法律法規(guī)、國家新的稅收政策、財務(wù)專業(yè)管理知識等相關(guān)知識內(nèi)容，使他們具有專業(yè)的稅務(wù)籌劃執(zhí)行能力以及稅務(wù)管理能力。

（三）有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險

建筑企業(yè)在工程承包時要有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險，無論是預(yù)定合同還是簽訂合同都要依照建筑行業(yè)財務(wù)稅目進(jìn)行核算。因為建筑企業(yè)在稅務(wù)核算過程中，常常會出現(xiàn)稅率差異等問題，而稅率差異可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供可操作空間。為此，建筑企業(yè)應(yīng)在開展稅務(wù)籌劃活動的過程中，做好合同項目管理，尤其在同其他單位簽訂合同時，應(yīng)科學(xué)合理地避稅，這樣就能降低企業(yè)納稅額，為企業(yè)節(jié)省大量施工成本。建筑企業(yè)還要做好發(fā)票管理工作，尤其是建筑企業(yè)在購買工程機(jī)械設(shè)備時，需要使用增值稅專用發(fā)票，這樣可以對企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備進(jìn)行稅項扣除，促使建筑企業(yè)在今后發(fā)展過程中，能夠依照企業(yè)發(fā)展需求及時更換機(jī)械設(shè)備。除此之外，企業(yè)要想提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量，就要在企業(yè)內(nèi)部建立信息化管理體系，確保該體系能夠?qū)⑵髽I(yè)所有經(jīng)營流程中的數(shù)據(jù)予以全面精準(zhǔn)的處理，明確企業(yè)納稅金額，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況開展投資、融資等最佳稅務(wù)規(guī)劃方案，以此降低企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

例如，在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，會涉及較多稅種，比如在工程項目的合同中，通常以13%對建筑企業(yè)的增值稅進(jìn)行計算，設(shè)計方面按照6%進(jìn)行增值稅繳納，動產(chǎn)則按照13%進(jìn)行增值稅繳納。也就是說，工程項目中涵蓋的業(yè)務(wù)種類不同，因此也會對建筑業(yè)的稅務(wù)造成影響。所以，在與上游企業(yè)進(jìn)行合同簽訂的過程中，應(yīng)單獨對稅率較低的，比如設(shè)計費用的增值稅繳納進(jìn)行獨立核算，將稅率較高的采購與動產(chǎn)統(tǒng)一歸納至建筑工程的施工金額中，以13%的稅率進(jìn)行增值稅繳納。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

建筑企業(yè)要想做好稅務(wù)籌劃管理工作，就要及時了解國家相關(guān)稅收政策，并對各項稅收政策、優(yōu)惠活動以及減免活動進(jìn)行分析研究，確保在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，充分發(fā)揮國家稅收政策資源優(yōu)勢，做好稅務(wù)籌劃工作。之后根據(jù)企業(yè)自身實際發(fā)展情況，對企業(yè)內(nèi)部所有資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以此降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。為此，建筑企業(yè)管理人員及稅務(wù)籌劃人員都應(yīng)具有較強(qiáng)的稅收政策敏感性，及時了解并掌握國家相關(guān)稅務(wù)的政策動向，面對新型稅務(wù)政策要有應(yīng)變能力，讓企業(yè)各項稅務(wù)管理能夠依照國家新的稅務(wù)政策進(jìn)行及時調(diào)整改動，促使建筑企業(yè)各項稅務(wù)籌劃工作落實到實處。除此之外，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃人員還要與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好聯(lián)系，及時掌握國家相關(guān)稅務(wù)政策動向。針對不明確的稅務(wù)政策問題，應(yīng)及時學(xué)習(xí)以提升自身的管理能力，尤其是在國稅地稅合并的背景下，國家對一部分稅法進(jìn)行了改革，因此應(yīng)對這部分內(nèi)容進(jìn)行重點學(xué)習(xí)，明確國家新的稅收政策的法律界限，以便根據(jù)國家的相關(guān)要求，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。

三、結(jié)語

隨著國家經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下面臨著嚴(yán)峻的競爭壓力，要想保證建筑企業(yè)在如此激烈的市場競爭中占有一席之地，就要做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃意識，并在國家相關(guān)法律法規(guī)范圍內(nèi)，做好企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以此推動企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展，使其在建筑行業(yè)發(fā)展中占有一席之地。

（作者單位為中航天建設(shè)工程集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王小燕.建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與對策[J].財會學(xué)習(xí)，2020（14）：213+215.

[2] 趙威.試論企業(yè)稅務(wù)籌劃有效開展對策[J].商訊，2020（12）：117-118.

[3] 蔣萍.建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析[J].納稅，2020，14（12）：21-22.