張倩倩

摘 要：大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，對(duì)審計(jì)工作的方式和方法產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。從大數(shù)據(jù)的含義及其特征出發(fā)，進(jìn)一步探析大數(shù)據(jù)時(shí)代為審計(jì)工作帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并為大數(shù)據(jù)背景下開(kāi)展審計(jì)工作提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);審計(jì);影響;建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）18-0103-02

如今，全球已經(jīng)進(jìn)入信息化大數(shù)據(jù)時(shí)代，先進(jìn)的信息技術(shù)開(kāi)始推廣應(yīng)用到社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域之中。在這種時(shí)代背景下，產(chǎn)生了許多信息產(chǎn)品，與此同時(shí)，也創(chuàng)造出了豐富的數(shù)據(jù)分析技術(shù)與數(shù)據(jù)分析方法，這極大地影響了審計(jì)工作的運(yùn)行。因此，本文將探析在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)將面臨著怎樣的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并提出有效執(zhí)行審計(jì)工作的建議，從而為審計(jì)工作的推進(jìn)提供借鑒和參考。

一、大數(shù)據(jù)的含義及其特征

1.大數(shù)據(jù)的含義。大數(shù)據(jù)是將許多不同的數(shù)據(jù)集集合在一起，以便對(duì)不同的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的新模式、關(guān)系和相關(guān)性。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以迅速篩選并得到有價(jià)值的信息，不僅會(huì)改變我們對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作中審計(jì)數(shù)據(jù)的收集、儲(chǔ)存與分析的方式和方法的認(rèn)識(shí)，還會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)督范圍產(chǎn)生極大的影響。

2.大數(shù)據(jù)的特征。首先，海量的數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的數(shù)量在不斷增長(zhǎng)，這些數(shù)據(jù)不僅包括顯性數(shù)據(jù)，如用戶的各種應(yīng)用數(shù)據(jù)等，還包含大量的隱性數(shù)據(jù)。由于審計(jì)行業(yè)的數(shù)據(jù)需求量大，所以大數(shù)據(jù)技術(shù)會(huì)直接對(duì)其產(chǎn)生影響，因而，所收集到的數(shù)據(jù)都需要被加以運(yùn)用，否則將會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確和資源的浪費(fèi)，從而影響到審計(jì)工作的有效開(kāi)展。其次，工作、思維方式的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的技術(shù)水平只能在限制的條件下，用有限的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究來(lái)得到有用的信息。這種技術(shù)水平下，由于受到的限定條件較多，只能得到不夠精確的結(jié)果。而隨著數(shù)據(jù)的不斷增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)已經(jīng)不能夠滿足需求，海量數(shù)據(jù)要求增加數(shù)據(jù)處理的維度，加快數(shù)據(jù)處理的速度，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作的固有思維，并不斷改進(jìn)數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行深入的研究。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代為審計(jì)工作帶來(lái)的機(jī)遇

1.海量信息為更好地完成審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，一般是以會(huì)計(jì)資料的審閱為著手點(diǎn)進(jìn)行工作的，主要是用來(lái)鑒證信息的真實(shí)性和完整性等。如果在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，所掌握的信息不夠或是太少而難以說(shuō)明問(wèn)題，那么，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被查出的可能性就很小，這樣就不能達(dá)到理想的審計(jì)效果。大數(shù)據(jù)背景下，除了手工記賬憑證、報(bào)表等資料外，審計(jì)人員還會(huì)面對(duì)其他大量的審計(jì)信息，這些海量數(shù)據(jù)為審計(jì)工作提供了更多的依據(jù)。

2.審計(jì)工作的效率得到極大的提升。傳統(tǒng)的審計(jì)工作人員需要審閱大量的手工記賬憑證、報(bào)表等資料，在這些資料中查找舞弊和造假，有時(shí)還不能取得很好的效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以改善這個(gè)現(xiàn)狀，使得審計(jì)人員擺脫繁雜的查賬工作，顯著提升審計(jì)工作的效率。審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)廣泛運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，快速準(zhǔn)確地處理其所掌握的各種信息，并獲得更加可靠的審計(jì)結(jié)果，這樣不僅可以極大地提升審計(jì)效率，還可以節(jié)省審計(jì)成本。

3.通過(guò)運(yùn)用豐富的數(shù)據(jù)分析手段，全面分析各種信息。常規(guī)意義上的審計(jì)是通過(guò)審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄等，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及各項(xiàng)有關(guān)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性進(jìn)行判斷。審計(jì)過(guò)程中所運(yùn)用的審計(jì)方法大多是抽查取樣法。這種方法是為了兼顧成本效益原則，只是對(duì)抽取的數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行驗(yàn)證，因而會(huì)有抽樣誤差的存在。而通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以采用豐富的數(shù)據(jù)分析手段，來(lái)深入挖掘并分析數(shù)據(jù)，這樣可以有效降低偏差，更好地發(fā)揮審計(jì)的功能。此外，傳統(tǒng)審計(jì)只能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但不能進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，大數(shù)據(jù)審計(jì)克服了傳統(tǒng)審計(jì)工作的這一局限性，對(duì)多個(gè)來(lái)源、多個(gè)方面的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)在邏輯和相關(guān)聯(lián)系的深入探析，可以預(yù)測(cè)并通過(guò)采取措施有效防止相似問(wèn)題的再次發(fā)生。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代為審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)

1.審計(jì)工作理念的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)改變了審計(jì)工作面對(duì)的數(shù)據(jù)和所處的環(huán)境，因而，為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來(lái)的一系列挑戰(zhàn)，首先必須轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄并反映了企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。審計(jì)人員在取得大量的相關(guān)數(shù)據(jù)后，通過(guò)剖析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的潛在信息來(lái)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，從而提出針對(duì)性的建議，以改進(jìn)這些問(wèn)題。傳統(tǒng)的審計(jì)工作基本上是由審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，往往具有較低的效率和較高的差錯(cuò)率。但在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中，這項(xiàng)數(shù)據(jù)分析工作是更為重要的，要求審計(jì)人員必須轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念，不斷優(yōu)化審計(jì)程序，創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)工作的效率。

2.審計(jì)工作取證的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作的范圍在逐步擴(kuò)大，審計(jì)的內(nèi)容也日益復(fù)雜。在這種情形下，審計(jì)工作中的取證環(huán)節(jié)從傳統(tǒng)的抽樣變成了從海量數(shù)據(jù)中提取有效信息。這項(xiàng)工作提高了對(duì)審計(jì)人員數(shù)據(jù)篩選和分析能力的要求，它既要求在有限時(shí)間內(nèi)搜尋出有用的信息，也要求審計(jì)人員準(zhǔn)確辨別數(shù)據(jù)是否真實(shí)。在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作所處理的數(shù)據(jù)往往是電子數(shù)據(jù)，有些數(shù)據(jù)無(wú)法得知其確切的來(lái)源，因而也不能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，這給審計(jì)工作的取證環(huán)節(jié)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

3.審計(jì)工作人員的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員各方面的能力提出了更高的要求?，F(xiàn)在，多數(shù)審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備僅限于會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)等技能熟練掌握的審計(jì)人員還很少，這說(shuō)明大多數(shù)審計(jì)人員還尚未達(dá)到大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的要求。同時(shí)，大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，還需要審計(jì)人員快速適應(yīng)，并且需要學(xué)習(xí)新的數(shù)據(jù)收集、分析和處理方法，這些對(duì)審計(jì)人員，尤其是年紀(jì)稍長(zhǎng)的從業(yè)人員帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員這些技能的缺乏，也導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開(kāi)展受阻。

四、大數(shù)據(jù)背景下開(kāi)展審計(jì)工作的相關(guān)建議

1.轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念。現(xiàn)在，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念，緊跟時(shí)代步伐，與時(shí)俱進(jìn)。一方面，大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作所需的數(shù)據(jù)量已經(jīng)得到了滿足。與此同時(shí)，數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)性也相應(yīng)提高了。所以，企業(yè)需要強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)信息安全建設(shè)，消滅潛在的安全隱患。另一方面，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念?，F(xiàn)有的審計(jì)模式下，審計(jì)人員收集數(shù)據(jù)和處理數(shù)據(jù)的方法還很少。在大數(shù)據(jù)背景下，需要轉(zhuǎn)變理念，從多角度、多方面來(lái)收集數(shù)據(jù)，并運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行利用，確保所得信息的全面性和準(zhǔn)確性，有效促進(jìn)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率得到提升。

2.構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開(kāi)展需要有相配套的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、定位、分析和處理。首先，為了滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的需求，需要確保數(shù)據(jù)來(lái)源的全面性，從而更好地挖掘并利用信息。其次，企業(yè)正常發(fā)展需要具有安全可靠的數(shù)據(jù)信息。所以，需要建設(shè)與大數(shù)據(jù)審計(jì)相配套的平臺(tái)安全預(yù)警系統(tǒng)，有效避免互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的安全隱患。最后，構(gòu)建了大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)后，還需要通過(guò)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息和科學(xué)、合理的分析及處理系統(tǒng)，有效保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。

3.完善電子證據(jù)的取證方式。審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)背景下執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，所取得的審計(jì)數(shù)據(jù)往往是電子數(shù)據(jù)信息，它們?nèi)狈σ欢ǖ目煽啃院桶踩?，因而需要?guī)范其獲取方式。審計(jì)人員應(yīng)記錄電子資源的獲取來(lái)源、數(shù)據(jù)處理工具和方法、審計(jì)結(jié)果等信息，以便將來(lái)追蹤和查詢(xún)信息，防止數(shù)據(jù)被篡改。此外，為了避免數(shù)據(jù)泄露，也要加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息儲(chǔ)存系統(tǒng)的安全性建設(shè)。

4.注重培養(yǎng)審計(jì)人才。在審計(jì)工作中，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、業(yè)務(wù)能力以及知識(shí)儲(chǔ)備會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性產(chǎn)生重大的影響。所以，在大數(shù)據(jù)背景下，為了配合審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)注重培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才。首先，注重提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能等相關(guān)能力，從而提高審計(jì)工作的效率。其次，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)信息查找、挖掘、分析等相關(guān)技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的相關(guān)性分析，轉(zhuǎn)變其審計(jì)理念和思維。除此之外，還要不斷擴(kuò)展審計(jì)人員的知識(shí)范圍，以確保提高審計(jì)結(jié)果分析的準(zhǔn)確性。

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[責(zé)任編輯 文 峰]