穆景甲

摘? 要：企業(yè)內(nèi)部控制管理是決定企業(yè)內(nèi)部運營穩(wěn)定性的重要因素，現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制管理中多采用多元化措施加以管理，以提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平為目的，進一步提高企業(yè)內(nèi)部發(fā)展實力，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢，為降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，強化企業(yè)經(jīng)營決策管理，促進企業(yè)外部競爭發(fā)展提供良好動力。因此，還需要不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展提供有效支持。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;管理水平;策略

內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)穩(wěn)定內(nèi)部發(fā)展，助推外部發(fā)展的關(guān)鍵要素?，F(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中展開多種競爭，這不僅需要企業(yè)需要良好的外部經(jīng)營實力，也需要企業(yè)具備較高的內(nèi)部運營能力，以內(nèi)部穩(wěn)定運營提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實力，突顯企業(yè)競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制管理中還存在一定不足，對于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不深刻，內(nèi)控管理制度與措施的應(yīng)用不深入，都造成企業(yè)內(nèi)部控制管理落實效果弱化，為有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，還需要結(jié)合企業(yè)實際情況，進行優(yōu)化整合，提高內(nèi)控管理水平與落實效果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性分析

現(xiàn)代化企業(yè)在內(nèi)部管理中踐行內(nèi)部控制管理制度，能夠為企業(yè)內(nèi)部管理提供更多活力。一方面，內(nèi)部控制管理有利于提高企業(yè)風(fēng)險防范水平。以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險為例，在企業(yè)財務(wù)相關(guān)活動的運營管理中，受到多種風(fēng)險因素的影響，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理難度較大，而內(nèi)部控制管理的應(yīng)用能夠較好的提高對企業(yè)財務(wù)管理的綜合控制效果，結(jié)合企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟活動相關(guān)部門，進行分級管理，提高財務(wù)信息資源匯總水平，在財務(wù)風(fēng)險管理中形成更加完備的風(fēng)險管控信息與資源，合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。另一方面，內(nèi)部控制管理有利于提高企業(yè)核心競爭力。企業(yè)內(nèi)部管理是體現(xiàn)企業(yè)管理水平的關(guān)鍵要點，內(nèi)部控制管理的應(yīng)用下，能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，增強企業(yè)內(nèi)部運營穩(wěn)定性，從而推動企業(yè)外部運營，提升企業(yè)核心競爭力。將內(nèi)部控制管理應(yīng)用于企業(yè)管理中，還能夠起到監(jiān)督效果，對企業(yè)經(jīng)營活動、資金運轉(zhuǎn)等實際情況進行管理與控制，在內(nèi)部控制管理制度與體系的規(guī)范下，更有利于提高企業(yè)決策信息真實性，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有效保障。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀與不足

（一）內(nèi)部控制管理意識不足

企業(yè)內(nèi)部控制管理作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)有效貫穿于內(nèi)部管理的各個層面，但當(dāng)前在部分企業(yè)中，內(nèi)部控制管理僅作為一種基本理論，尚未有效落實到實踐中，這基于企業(yè)及員工對于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不深刻造成。當(dāng)前在現(xiàn)代化企業(yè)的管理模式中，已經(jīng)能夠擺脫粗放化的管理模式，但在內(nèi)部管理中依舊存在各自為政的情況，內(nèi)部控制管理并沒有實現(xiàn)企業(yè)多個部門與運營環(huán)節(jié)中的滲透與融通，這與企業(yè)自身對于內(nèi)部控制管理的實踐與落實意識不足相關(guān)。所以在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，還需要有效改進這一不足，為內(nèi)部控制與管理形成更好的認(rèn)識基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部控制為主的企業(yè)文化缺乏

企業(yè)內(nèi)部控制管理是針對于內(nèi)部運營所形成的管理手段，這就與企業(yè)文化與內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)，使內(nèi)部控制管理在適應(yīng)于企業(yè)文化環(huán)境時，能夠更好的作用于每一位企業(yè)員工中。但當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，由于未能夠有效宣傳內(nèi)部控制管理的重要性，未將內(nèi)部控制管理落實于各個部門與實際工作中，未形成各部門對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識與實踐，因此還缺少了具有凝聚型的企業(yè)文化環(huán)境支撐。內(nèi)部控制管理在企業(yè)中的落實與實踐，需要與企業(yè)文化、內(nèi)部環(huán)境相結(jié)合，才能夠達到更好的管理水平與效果。

（三）內(nèi)部控制制度落實不全面

現(xiàn)代化企業(yè)對于內(nèi)部管理的模式更新、理念更新有著更強的重視性，在內(nèi)部管理質(zhì)量上的提升更直接影響企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，基于這種理念，企業(yè)在內(nèi)部控制管理中的重視性不斷加強。當(dāng)前在多數(shù)企業(yè)中落實內(nèi)部控制管理，皆能夠以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，展開相關(guān)的管理控制措施。但綜合性的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)整體性管理而言依舊存在不足，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要結(jié)合自身發(fā)展實力，未來發(fā)展方向及企業(yè)內(nèi)部管理實際情況合理調(diào)整內(nèi)部控制制度，并落實于企業(yè)各個部門及各項工作中，因此部分套用內(nèi)部控制制度的企業(yè)在制度落實中難以實現(xiàn)全面管理，這還需要從企業(yè)發(fā)展特點中加以糾正。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不到位

內(nèi)部控制管理實現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部運營發(fā)展的管理，這對于企業(yè)不斷提高發(fā)展實力具有重要意義，但內(nèi)部控制管理同時也需要第三方加以監(jiān)督與管理，形成對內(nèi)部控制管理相關(guān)業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督，例如在財務(wù)管理中，內(nèi)部控制管理起到了對財務(wù)部門相關(guān)財務(wù)經(jīng)濟活動的監(jiān)督與管理，同時還需要第三方監(jiān)督與管理部門如審計部門，形成對內(nèi)部控制管理結(jié)果的監(jiān)督與審計，這才有利于實現(xiàn)逐層監(jiān)督，更好的將內(nèi)部控制管理落實到位。但當(dāng)前部分企業(yè)在審計部門的設(shè)計上忽視了部門特殊性，將審計部門與其他部門保持一致，這就造成內(nèi)部審計的獨立性缺失。在規(guī)范內(nèi)部控制管理行為，提高內(nèi)部控制管理水平上形成影響。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的策略分析

企業(yè)內(nèi)部控制管理的踐行與落實對提高企業(yè)內(nèi)部管理水平具有重要意義，當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在有一定不足，應(yīng)認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性與重要性，為有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，還可從以下幾個方面加以改進。

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制管理意識

企業(yè)內(nèi)部控制管理意識的加強需要從企業(yè)層面與企業(yè)員工層面入手，在企業(yè)層面，需要提高現(xiàn)代化企業(yè)在內(nèi)部管理中的創(chuàng)新理念，積極引入內(nèi)部控制管理制度與措施，將內(nèi)部控制管理與企業(yè)管理相結(jié)合，融合于企業(yè)管理的各個層面，提高內(nèi)部控制管理的落實效果。在企業(yè)員工層面，需要形成對內(nèi)部控制管理的重視性，基于企業(yè)對內(nèi)部控制管理制度的應(yīng)用，形成良好的配合意識，共同促進企業(yè)內(nèi)部控制管理的實踐落實，更好地改進內(nèi)部控制管理中存在的不足，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

（二）營造企業(yè)良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制管理是滲透于企業(yè)各個部門、各個運營環(huán)節(jié)的管理模式，在管理工作的落實中，不僅需要形成對各類行為的管理，也需要形成對企業(yè)員工的管理，因此，內(nèi)部控制管理的落實需要有一個較為適宜的企業(yè)環(huán)境為支撐，在企業(yè)內(nèi)部文化環(huán)境中，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，獲得企業(yè)中員工對內(nèi)部控制管理的主動關(guān)注與適應(yīng)，一方面，企業(yè)在人員培訓(xùn)與選拔中，需要形成對人員綜合素養(yǎng)的評估，以人員綜合能力與崗位匹配性為選拔標(biāo)準(zhǔn)，形成規(guī)范化的內(nèi)部控制管理模式，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。另一方面，企業(yè)文化營造中，需要加強企業(yè)員工崗位意識與職業(yè)道德素養(yǎng)培養(yǎng)，提高企業(yè)員工的思想、道德素養(yǎng)，從而為營造良好的企業(yè)文化，踐行落實內(nèi)部控制管理提供良好的內(nèi)控環(huán)境支持。

（三）強化內(nèi)部控制制度踐行水平

當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部控制制度的落實效果還有待提高，這與企業(yè)自身對內(nèi)部控制管理的意識不強有一定關(guān)系，因此為有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，還需要強化內(nèi)部控制制度踐行效果。一方面，企業(yè)需制定嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的制度體系，在內(nèi)部控制管理的踐行中，實現(xiàn)制度執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的有效約束，明確內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)各部門、各運營環(huán)節(jié)的落實效果，為改進內(nèi)部控制管理提供有效支持。另一方面，企業(yè)需形成規(guī)范化的內(nèi)控制度體系，在適應(yīng)企業(yè)基本情況、內(nèi)部管理模式的同時，科學(xué)調(diào)整內(nèi)部控制管理制度，從而能夠使內(nèi)部控制管理制度更好地落實于企業(yè)內(nèi)部管理中，形成較高的適應(yīng)性，為企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的提升奠定良好基礎(chǔ)。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制

企業(yè)內(nèi)部控制管理需要以監(jiān)督、審計形式不斷提高管理水平，保持企業(yè)內(nèi)部控制管理的針對性與綜合性。當(dāng)前部分企業(yè)對內(nèi)部審計部門的統(tǒng)籌不合理，在該要素上，需要重視內(nèi)部審計與監(jiān)督部門的獨立性與權(quán)威性，建立獨立于企業(yè)其他職能部門的審計部門，形成對內(nèi)部控制管理工作的全面監(jiān)督與審計，科學(xué)評估內(nèi)部控制管理工作落實效果，對內(nèi)部控制管理中存在的不足加以改正。且可通過內(nèi)部控制監(jiān)管管理機制形成對內(nèi)部控制的長效化管理，根據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理對各個時期企業(yè)內(nèi)部控制管理落實效果的動態(tài)化監(jiān)控，形成促進企業(yè)內(nèi)部控制管理改進的方案，提高內(nèi)部控制管理水平與落實質(zhì)量。

（五）培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制管理專業(yè)人才

企業(yè)內(nèi)部控制是一項影響企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的重大事宜，在內(nèi)部控制管理中，需要有一個專門的內(nèi)控管理團隊，形成對內(nèi)部控制管理與監(jiān)督的全面參與，更好的形成對企業(yè)內(nèi)部各部門工作的了解，獲取準(zhǔn)確的信息資源，形成有效的內(nèi)控評價。因此在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，還需要有專業(yè)人才隊伍組織內(nèi)控管理工作，這還需要企業(yè)能夠培養(yǎng)內(nèi)部控制管理專業(yè)人才，一方面，企業(yè)可通過與高校合作的方式，吸納更多的管理人才，以內(nèi)控管理為專業(yè)方向，強化人才隊伍的專業(yè)實力與內(nèi)控管理能力。另一方面，企業(yè)可通過內(nèi)部人才培養(yǎng)的方式，組織人才專業(yè)培訓(xùn)，以內(nèi)部培訓(xùn)、崗位實訓(xùn)等方式，培養(yǎng)內(nèi)控管理專業(yè)人才，并采取考核與評價相結(jié)合方式，不斷提高人才培養(yǎng)水平。以企業(yè)內(nèi)部控制管理專業(yè)人才培養(yǎng)的方式，為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供專業(yè)手段，對提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，強化內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部控制價值有更積極的意義。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制管理作為提高企業(yè)內(nèi)部管理實力，促進內(nèi)部穩(wěn)定發(fā)展的有效方案，在踐行與落實中需要不斷改進與提升內(nèi)部控制管理水平，既需要從企業(yè)、企業(yè)員工意識層面加強內(nèi)部控制管理意識，也需要營造良好的企業(yè)文化環(huán)境與內(nèi)控環(huán)境，同時還需要形成規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫却胧龠M企業(yè)內(nèi)部控制管理的科學(xué)落實，與企業(yè)內(nèi)部管理、運營發(fā)展良好適應(yīng)，最后以企業(yè)內(nèi)部審計與監(jiān)督部門的設(shè)立及監(jiān)督制度的完善，為內(nèi)部控制管理制度提供長效化監(jiān)督，為不斷提高內(nèi)部控制管理水平形成有效支持與推動力。

參考文獻：

[1]周厚超.企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及其優(yōu)化途徑探究[J].納稅，2018（04）：146，152.

[2]康科鋒.中小型企業(yè)內(nèi)部控制管理存在風(fēng)險及解決措施[J].西部財會，2019（01）：56-58.

[3]賀宇暉，巨敬莉.企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及優(yōu)化措施分析[J].中國管理信息化，2019，22（12）：38-39.