于明君

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜且管理難度大，而實施內(nèi)控管理建設(shè)可以有效地改善這一現(xiàn)狀，但是不少房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控管理效益并不樂觀，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，內(nèi)控管理建設(shè)的突出職能主要是風(fēng)險管控、監(jiān)督評價以及效益提升職能。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要想充分發(fā)揮出內(nèi)控管理建設(shè)的真實效果，就需要持續(xù)地探索能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理職能的有效措施，以期企業(yè)管理水平、效益水平的穩(wěn)步提升。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制;建設(shè)要點

1 引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展，一定程度上拉動經(jīng)濟(jì)的增長，但是房價的上漲也影響了市場的穩(wěn)定性，給老百姓的生活帶來一定的壓力。2013年以來，我國加強(qiáng)了對房地產(chǎn)市場的調(diào)控，市場競爭越來越激烈。因此，房地產(chǎn)行業(yè)需要完善內(nèi)部管理體系，改變企業(yè)的經(jīng)營管理理念，細(xì)化內(nèi)部分工，提高監(jiān)督能力，增強(qiáng)全面風(fēng)控意識，提高企業(yè)的競爭力，提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力，確保房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2 內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制主要是指單位、機(jī)構(gòu)為確保各項經(jīng)濟(jì)活動的順利開展而在內(nèi)部采取的各類方法、手段的總稱。內(nèi)部控制最先發(fā)展于西方企業(yè)，主要對企業(yè)收支等財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)管、控制，確保企業(yè)財務(wù)安全。在不斷發(fā)展過程中，內(nèi)部控制逐漸從財務(wù)活動拓展到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，形成內(nèi)控體系，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督五要素。在進(jìn)入我國后，結(jié)合我國國情，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)以政府為主導(dǎo)，所頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等政策成為各行各業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的依據(jù)。

3 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 內(nèi)部控制制度缺乏靈活性

受外部經(jīng)營環(huán)境的影響，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為應(yīng)對激烈的競爭壓力和推動自身改革進(jìn)程，自身也需要調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略、開拓業(yè)務(wù)市場以及多元化開展業(yè)務(wù)，而這些變動都會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的有效性受到影響。但目前我國多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度基本都是在互相拷貝，制度僵化而難以和企業(yè)實際經(jīng)營掛鉤，更因為初始內(nèi)部控制制度架構(gòu)就不切合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展出現(xiàn)調(diào)整費(fèi)用過高、流程較為復(fù)雜的問題，企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度不夠靈活，無法完全指導(dǎo)企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的開展，甚至部分新增業(yè)務(wù)缺乏有效的制度指引。

3.2 風(fēng)險評估體系不完善

房地產(chǎn)行業(yè)屬于高風(fēng)險性的行業(yè)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中也會面臨一些經(jīng)營風(fēng)險，例如戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信息風(fēng)險、政策風(fēng)險、法律風(fēng)險等，但房地產(chǎn)企業(yè)沒有完善的風(fēng)險評估體系來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，更沒有合理的風(fēng)險應(yīng)對措施，嚴(yán)重影響企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

3.3 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位

目前房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作都是由企業(yè)自己的內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，但是，這些部門在開展監(jiān)督工作的時候，往往會受到一些外部的干擾，獨(dú)立性相對低，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督管理制度，分工不明確，流程模糊，導(dǎo)致監(jiān)督部門不能很好的發(fā)揮作用。此外，有的企業(yè)內(nèi)審人員就是財務(wù)人員，導(dǎo)致了監(jiān)督工作內(nèi)容很片面，大多集中在財務(wù)核算的形式主義和格式化審查，工作流于表面，執(zhí)行力不理想，不能按照審計制度開展監(jiān)督工作，無法得到公允的以及負(fù)責(zé)任的審計結(jié)果，監(jiān)督的整體偏向低效率和低質(zhì)量，內(nèi)部稽查和評價工作的作用不能充分的發(fā)揮出來，不能為企業(yè)保駕護(hù)航。

4 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的途徑

4.1 革新企業(yè)管理理念

在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)首先應(yīng)從管理思想以及理念入手，定期組織企業(yè)管理層級參加內(nèi)部控制知識講座、交談會等，同時邀請專業(yè)人士、事務(wù)所來協(xié)助企業(yè)分析和解讀當(dāng)前內(nèi)部控制政策情況以及房地產(chǎn)店行業(yè)經(jīng)營形勢，促使管理者全面認(rèn)識到內(nèi)部控制作用、建設(shè)要點，并根據(jù)自身企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、實際經(jīng)營情況來明確內(nèi)部控制理念和目標(biāo)，做好頂層設(shè)計，為內(nèi)部控制制度的制定以及流程優(yōu)化等工作的開展?fàn)I造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

4.2 完善內(nèi)控管理制度的風(fēng)險評估內(nèi)容

一方面，需要加強(qiáng)內(nèi)控管理制度針對風(fēng)險評估工作的機(jī)構(gòu)安排。這需要企業(yè)針對內(nèi)控風(fēng)險控制工作專設(shè)部門或負(fù)責(zé)人，使其承擔(dān)起企業(yè)長期、短期的風(fēng)險評估及風(fēng)險預(yù)警工作，從而防范房地產(chǎn)企業(yè)可能發(fā)生的各項經(jīng)營風(fēng)險、降低動態(tài)成本超支風(fēng)險的可能性。另一方面，需要完善內(nèi)控管理制度針對企業(yè)風(fēng)險預(yù)警流程的設(shè)計。由于房地產(chǎn)行業(yè)屬于風(fēng)險不確定性較強(qiáng)的行業(yè)，要充分降低企業(yè)的風(fēng)險水平，就需要企業(yè)內(nèi)控管理制度持續(xù)的細(xì)化事前的風(fēng)險預(yù)警流程，也就是說，企業(yè)管理者可以從項目開發(fā)前的風(fēng)險識別和分類、前期風(fēng)險成本評估、風(fēng)險預(yù)警處理方案等環(huán)節(jié)加強(qiáng)制度部署和規(guī)劃，以便于企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管控職能的充分發(fā)揮。

4.3 完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度

房地產(chǎn)企業(yè)需要對內(nèi)部審計部門現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，審計部門需要至少配備兩人，并不能由一人單獨(dú)負(fù)責(zé)，審計活動至少應(yīng)該有兩個人共同參與，這樣可以實現(xiàn)對審計工作的相互監(jiān)督，避免出現(xiàn)一人獨(dú)大的問題出現(xiàn)，賦予內(nèi)部審計部門一定的權(quán)利，保證審計部門工作不受上級管理者思想意識的影響。同時房地產(chǎn)企業(yè)的管理者也要重視內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)水平的提升，由于內(nèi)部控制制度會涉及較多的知識，不僅包括財務(wù)知識，還包括管理、法律、施工等方面的知識，因此內(nèi)部審計人員要不斷更新自身知識儲備，這樣才能靈活處理內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)，發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的重要職能。

5 結(jié)語

由上述內(nèi)容可見，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)是其實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的必然舉措。根據(jù)現(xiàn)階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所面臨的問題，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的完善過程中可以從革新企業(yè)管理理念、實施全方位監(jiān)管、完善內(nèi)部控制制度以及建立健全人才培養(yǎng)機(jī)制幾方面出發(fā)，推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。

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