南小軍

摘要：我國(guó)進(jìn)入中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代，對(duì)審計(jì)工作提出新的要求，本文重點(diǎn)分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前存在的主要問題，提出了提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);不足及建議

黨的十九大提出改革審計(jì)管理體制，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。2019年7月，國(guó)家重新修訂印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)人員和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也提出新的規(guī)定和要求。鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理中相對(duì)獨(dú)立地履行監(jiān)督職責(zé)，開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以更直接、更有效對(duì)內(nèi)部所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中履行的職責(zé)義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，幫助被審計(jì)單位規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理。通過對(duì)關(guān)鍵少數(shù)的監(jiān)督，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)現(xiàn)任期內(nèi)目標(biāo)的責(zé)任感，助力黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉。新時(shí)代下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也要適應(yīng)新形勢(shì)，針對(duì)目前內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為還在一些方面還有待加強(qiáng)。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的不足

（一）立項(xiàng)存在局限性

通常開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)受干部管理部門委托，如果陸續(xù)在某一個(gè)時(shí)間段對(duì)一批領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行人事調(diào)整，那么接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目就比較多，工作量比較集中，碰到干部管理部門對(duì)審計(jì)時(shí)限的要求，會(huì)造成內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)因時(shí)間緊、任務(wù)量大等因素深入開展不夠，影響到審計(jì)質(zhì)量。如果部分領(lǐng)導(dǎo)人員崗位長(zhǎng)期未調(diào)整，掌權(quán)用權(quán)的時(shí)間過于長(zhǎng)，那么審計(jì)過程中需查證的資料、核實(shí)的事項(xiàng)就會(huì)增多，實(shí)際中經(jīng)常會(huì)碰到在查證某一事項(xiàng)時(shí)，由于具體經(jīng)辦人員工作調(diào)整，接任的人員對(duì)查證的事項(xiàng)具體情況不清楚、不掌握，加上驗(yàn)證資料如果不完整，給審計(jì)核實(shí)工作帶來較大困難。

（二）對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠，審計(jì)重點(diǎn)不突出

開展領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是促進(jìn)黨內(nèi)監(jiān)督、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔勤政的重要手段。近幾年，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，但未能引起足夠重視，仍存在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠現(xiàn)象。

被審計(jì)單位重視程度不夠。將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)視為常規(guī)檢查，有的認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)影響到的僅僅是離任領(lǐng)導(dǎo)人員本人，忽視了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員審計(jì)評(píng)價(jià)的同時(shí)也是對(duì)其所在單位整體經(jīng)營(yíng)管理情況的評(píng)價(jià);有的片面認(rèn)為審計(jì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)邊審計(jì)邊整改就不用管了，沒有引以為戒，下次依舊存在類似問題;有的認(rèn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)別問題在交換意見中提出，自己也認(rèn)識(shí)到錯(cuò)了，但因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定中沒有下達(dá)處理決定就不進(jìn)行整改、不注意防范，導(dǎo)致類似問題一錯(cuò)再錯(cuò)。

單位領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識(shí)不高。有的認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是查自己，審計(jì)人員查證就是針對(duì)自己，不能夠正確對(duì)待，存在抵觸情緒或不予積極配合的情況;有的認(rèn)為審計(jì)就是找?guī)讉€(gè)經(jīng)濟(jì)方面問題，主要是檢查管賬的財(cái)務(wù)部門，跟自己關(guān)系不大，對(duì)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不到位。

大部分審計(jì)人員通過學(xué)習(xí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有一定認(rèn)識(shí)，但個(gè)別審計(jì)人員仍停留在查錯(cuò)糾弊的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)層面，用財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)思路來開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，尤其是一些“一審多項(xiàng)”的項(xiàng)目，簡(jiǎn)單的將審計(jì)取證、審計(jì)底稿合并或照搬照抄，對(duì)政策貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程和結(jié)果以及領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇、業(yè)務(wù)支出等方面的檢查力度不夠，沒有考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以責(zé)任的評(píng)價(jià)、界定為主貫穿審計(jì)過程的要求，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重點(diǎn)不突出。

二、加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)廣泛宣傳，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)

一方面，進(jìn)一步加大在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、交換意見會(huì)以及各部門聯(lián)席會(huì)等多種場(chǎng)合宣傳力度，積極宣傳新時(shí)代下開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵和作用;另一方面，加強(qiáng)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳教育，特別是新提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)人員的教育，不僅要抓好安全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，還要有財(cái)經(jīng)紀(jì)律約束的意識(shí)。開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)真貫徹落實(shí)路局工作部署、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員在所在單位部門依法依規(guī)履行職責(zé)的重要保障，對(duì)發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)人員錯(cuò)誤決策、被審計(jì)單位違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行制止糾正，避免小問題釀成大錯(cuò)誤;督促領(lǐng)導(dǎo)人員嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，廉潔清政，督促被審計(jì)單位完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)各環(huán)節(jié)管控、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)口前移

在開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步推進(jìn)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，摸清長(zhǎng)期在主要領(lǐng)導(dǎo)崗位的干部人員任職時(shí)間，對(duì)任職3年的領(lǐng)導(dǎo)人員列入年度審計(jì)計(jì)劃，尤其是權(quán)利過于集中、資金過于密集、資產(chǎn)過于龐大的單位或部門領(lǐng)導(dǎo)人員增加審計(jì)的次數(shù)。干部管理部門委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展離任審計(jì)同時(shí)也要加大對(duì)任中審計(jì)委托，使得一些問題從早抓、從小抓，在問題發(fā)生的萌芽狀態(tài)解決問題，避免帶來較大風(fēng)險(xiǎn);開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員及時(shí)敲響警鐘，認(rèn)識(shí)自己的問題知所行止，充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)防治本作用，也為干部管理部門考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)人員提供重要參考依據(jù)。

（三）圍繞履職，進(jìn)一步突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)

新時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員要在黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”，積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作;緊緊圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)兩個(gè)重點(diǎn)，檢查遵紀(jì)守法、履職盡責(zé)的情況。在以檢查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)、合法、真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況為基礎(chǔ)，還要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面。

第一，關(guān)注國(guó)鐵集團(tuán)和路局重大經(jīng)營(yíng)決策部署的貫徹落實(shí)情況。審計(jì)前必須了解上級(jí)有哪些重大決策，檢查如何安排落實(shí)、效果如何。如圍繞現(xiàn)階段任務(wù)，著重檢查單位在落實(shí)路局“強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效”“三保三增”“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理等工作部署是否制定了推進(jìn)計(jì)劃、是否明確責(zé)任，結(jié)合審計(jì)過程檢查工作落實(shí)有無取得了預(yù)期效果、有無達(dá)到上級(jí)的要求，有無敷衍、走過場(chǎng)、流于形式等現(xiàn)象，進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。第二，關(guān)注被審計(jì)單位“三重一大”決策事項(xiàng)的落實(shí)情況。首先，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中重大經(jīng)營(yíng)決策、重大項(xiàng)目安排的可研報(bào)告和項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)查等資料，是否符合年度計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，依據(jù)是否充分;其次，通過查閱黨政聯(lián)席會(huì)議記錄、談話等審計(jì)手段檢查履行決策的形式、程序是否合規(guī)，關(guān)注決策中有無領(lǐng)導(dǎo)人員直接拍板定策或少數(shù)人違規(guī)決策，有無決策不當(dāng)或決策失誤造成資金資產(chǎn)損失浪費(fèi)等問題;最后，將決策落實(shí)情況檢查貫穿整個(gè)審計(jì)過程，關(guān)注決策落實(shí)結(jié)果，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，判斷決策落實(shí)的效益性情況。第三，關(guān)注內(nèi)部管理制度建立健全情況。檢查被審計(jì)單位制度是否結(jié)合自身實(shí)際情況制定，結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)檢查制度執(zhí)行的效果，關(guān)注有無脫離實(shí)際，或制度與執(zhí)行兩張皮的問題，制度的制定及執(zhí)行過程存在重大風(fēng)險(xiǎn)的情況。第四，關(guān)注落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇業(yè)務(wù)支出情況，有無對(duì)國(guó)家明令禁止的事項(xiàng)弄虛作假、有令不行、有禁不止;在企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定， 是否利用手中職權(quán)為自己或親朋好友謀私利，在領(lǐng)導(dǎo)崗位更多考慮自身利益，涉及群眾利益的事情不愿做、不想做、不去做。內(nèi)部審計(jì)部門要勇于發(fā)現(xiàn)和揭示權(quán)利運(yùn)行中的主要問題，尤其是重大違紀(jì)違法問題，群眾中造成重大惡劣影響的問題等，將領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)力的行使置于有效監(jiān)督之下。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙磊，趙佳，張?jiān)?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)控權(quán)利運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（3）：87-90.

[2]樊星.淺議新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016（7）：89-90.