李立

[摘 要]財產保險行業(yè)的快速發(fā)展，使其受到了更多的關注，同時行業(yè)競爭也越來越激烈，行業(yè)競爭壓力給財產保險公司的管理工作提出了更加嚴格的要求。而全面預算管理在激烈的行業(yè)競爭中的重要性逐漸顯現(xiàn)，目前全面預算管理已經在財產保險公司中逐步落實，在落實過程中，全面預算管理為公司帶來一定的積極影響，但是仍舊存在問題需要進一步改進解決。文章通過對全面預算管理在財產保險公司應用的意義、目前存在的問題及今后改進的策略三個方面進行分析，擬通過分析積極尋求科學合理的措施進行及時解決，有效發(fā)揮全面預算管理的作用。

[關鍵詞]全面預算管理;財產保險公司;預算編制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.050

1 全面預算管理在財產保險公司應用的意義

（1）全面預算管理的應用對于財產保險公司的發(fā)展有重要意義。近幾年保險行業(yè)快速發(fā)展，行業(yè)主體增加，行業(yè)競爭越來越激烈。全面預算管理有利于公司在競爭激烈的環(huán)境中快速發(fā)展，并占據(jù)一定的市場份額。面對復雜的市場環(huán)境，財產保險公司需要密切關注市場環(huán)境的變化，及時調整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，通過全面預算管理，能實時了解市場動態(tài)、明確公司的重點業(yè)務板塊和重點發(fā)展區(qū)域，資源配置更有針對性，有效提升了資源的使用效率，更好促進公司的發(fā)展。

（2）全面預算管理的應用對于提高財產保險公司內部控制工作的有效性具有重要意義。加強內控管理是當前企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，財產保險公司通過全面預算管理高效處理內部財務信息，全面預算管理與內部控制兩者之間是相輔相成的。財產保險公司利用全面預算管理能夠及時發(fā)現(xiàn)公司經營管理過程中存在的問題以及風險，及時排查整改，降低對公司造成的損害。

2 財產保險公司應用全面預算管理過程中存在的問題

（1）預算編制存在問題。一是在制定預算目標時與公司的發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。公司管理人員在參與預算編制的過程中，由于長期受到傳統(tǒng)管理思想的影響，導致預算目標的確定注重短期利益，對于公司長遠發(fā)展考慮不夠，與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃不能有效結合。二是對全面預算管理工作重視程度不高，認為預算是財務部門的事情，其他部門參與度不高。而財務人員對公司的經營活動了解得不夠全面，導致預算編制不科學合理。三是預算編制的科學性和合理性有待提高。目前財產保險公司的預算編制大多還是參照往年的經營情況開展，而財產保險市場競爭激烈、變化較快，過于依賴往年的編制數(shù)據(jù)導致預算編制結果可能與市場偏離，預算編制缺乏市場觀。[1]四是預算編制的內容不夠全面。預算編制是全面預算管理的基礎部分，是保障全面預算管理有序順利實施的關鍵，財產保險公司大多比較注重保費收入和利潤的預算，對于其他指標的預算重視不夠，公司的預算指標設置單一，財產保險公司在設置指標時，將財務指標和定量指標作為重點，忽視非財務性指標以及定性指標，對預算指標的全面性產生影響。

（2）預算執(zhí)行控制不足。財產保險公司在預算執(zhí)行過程中，存在一定的問題，一是預算執(zhí)行過程的監(jiān)督不足，預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督不到位，無法有效監(jiān)管執(zhí)行過程中存在的疏漏，使得預算管理工作的作用無法完全發(fā)揮，而且財產保險公司針對執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差未能設置一定的預警機制。二是預算執(zhí)行人員和預算管理人員之間存在一定的矛盾，預算管理人員希望預算執(zhí)行人員能夠超額完成預算目標，預算執(zhí)行人員一般會以完成預算目標為主，很少會超額完成目標。三是預算控制剛性與彈性相結合的度把握不夠。過于剛性的預算控制無法適應瞬息萬變的市場環(huán)境。調整過于頻繁的預算，不利于樹立預算的嚴肅性，同時也增加了預算管理人員的管控難度和管控效果。

（3）預算考核有待改進。當前預算管理的考核形式相對單一，大部分公司都將業(yè)績作為考核的重點內容，比如公司員工在日常工作過程中，過于看重自身利益，無法保障公司和客戶利益，對于具體保險業(yè)務與客戶溝通較少，增加公司的賠付額度，為公司帶來較大的經濟壓力，不利于公司的持續(xù)發(fā)展。預算考核是全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，過于寬松的考核機制不能充分激發(fā)員工的積極性，導致員工對于預算管理的參與程度不足。

（4）財產保險公司的全面預算管理工作缺少專業(yè)人才。財產保險公司的全面預算管理工作離不開專業(yè)人才的支持，人才是全面預算管理有序開展的關鍵，但是目前財產保險公司預算人員的工作內容主要側重預算編制，而預算執(zhí)行控制、考核等環(huán)節(jié)缺少專業(yè)人才，影響了全面預算管理的實施效果。

3 加強全面預算管理在財產保險公司應用的策略

（1）加強預算編制工作。深入分析財產保險公司全面預算管理工作的現(xiàn)狀，針對預算編制中存在的問題，采取一定的措施進行解決，不斷優(yōu)化預算編制過程，加強預算編制工作。[2]第一，要將預算編制內容與公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標緊密結合，在制定和落實預算目標過程中，要加強市場調研，積極采用SWOT方法，進一步明確公司的戰(zhàn)略目標。還需要重視非財務性指標和定性指標的應用。第二，要重視預算編制方法，財產保險公司在日常經營過程中會受到瑣碎費用的影響，導致預算編制的準確性不足，出現(xiàn)預算松弛的現(xiàn)象，因此針對預算松弛這一問題改進預算編制方法，可以利用聯(lián)合基數(shù)法實現(xiàn)預算編制，除此之外，還可以使用條線結合方式進行全面預算編制，確保預算編制內容的覆蓋范圍足夠廣。財產保險公司在年初制定全年預算，并且結合市場變化一季度調整一次。

（2）優(yōu)化預算執(zhí)行控制過程。首先，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，采用預實偏差的分析方法，更深層次的解讀預算執(zhí)行偏差的原因，有針對性地采取財務改進措施，如果是由于市場環(huán)境的變化而產生預算偏差，則財產保險公司需要結合當前開展的業(yè)務情況積極應對，如果是由于人為工作失誤而產生的預算執(zhí)行偏差，則應當建立一定的問責機制，安排專人負責某一環(huán)節(jié)，將執(zhí)行情況與績效掛鉤。[3]在具體執(zhí)行過程中，要將導致產生預算執(zhí)行偏差的原因扼制在源頭，有效提升預算執(zhí)行力度，同時財產保險公司還應當健全監(jiān)督機制，實現(xiàn)對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的全程跟蹤監(jiān)督，及時排查可能影響執(zhí)行的不利因素，及時糾偏。另外，需要加強對預算目標的優(yōu)化改進，健全獎懲機制，加強對預算執(zhí)行人員工作行為的約束管理。最后，財產保險公司要積極利用信息技術開展全面預算管理工作，加強信息化建設，在信息系統(tǒng)中實現(xiàn)預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等功能，實現(xiàn)動態(tài)化管理，提升預算管理工作效率。

（3）改進預算考核。財產保險公司應當加強對全面預算管理工作的考核管理，設置嚴格且科學的考核標準，改進考核方法，通過定量的預算績效考核方法來提升考核結果的準確性。財產保險公司可以選擇的考核方法有兩種：一種是層次分析法，另一種是模糊綜合評價法，這兩種方法既可以提供準確的績效數(shù)據(jù)來支持考核工作，也能夠準確獲取影響考核結果有效性的因素。

（4）提升預算人員的綜合素質。加強財產保險公司全面預算管理人員的素質建設，提高全員對于預算管理的重視程度是確保全面預算管理完全發(fā)揮作用的關鍵，財產保險公司可以聘請專業(yè)人士對內部員工進行指導培訓，提升其專業(yè)水平，同時還要加強其信息能力的提升，為全面預算管理建設一支現(xiàn)代化高質量人才團隊。

（5）完善全面預算管理制度建設和組織架構。財產保險公司應結合行業(yè)情況和公司實際，不斷完善全面預算管理制度。同時，要采取一定的措施保證制度落地實施。一是成立預算管理委員會，由公司主要負責人抓此項工作，提高公司全員對全面預算管理工作的重視程度，相關的預算參與人員能夠嚴格按照規(guī)章制度工作。二是內部審計監(jiān)督部門應當對現(xiàn)有制度的落實情況進行檢查，確保各項制度能夠有效落實。

4 結論

總之，全面預算管理的應用是財產保險公司提升自身整體管理水平的關鍵，財產保險公司應當深入研究預算管理應用過程中存在的問題，積極尋求對策，進而提升公司的經營管理水平。

參考文獻：

[1]王海曉.論財產保險二級分公司全面預算管理[J].中國市場，2019（20）：104-105.

[2]陳媛.全面預算管理體系在保險公司中的應用分析[J].財會學習，2019（21）.

[3]楊恩龍.全面預算管理在民營集團企業(yè)的應用研究[J].財會學習，2019（11）.