蔡雯

應(yīng)收賬款是現(xiàn)代企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中一種常見(jiàn)的活動(dòng)，也是企業(yè)資本和價(jià)值鏈中的重要組成部分。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中占據(jù)了越來(lái)越重要的地位。然而，由于經(jīng)營(yíng)者對(duì)應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足盲目賒賬，從而造成大量的死賬、壞賬等，直接影響了企業(yè)利潤(rùn)。本文對(duì)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了梳理和分析，并提出了相應(yīng)的解決措施，以期企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況建立一套完整的應(yīng)收賬款的防范機(jī)制。

應(yīng)收賬款是公司因銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方，接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)，是貿(mào)易信用的產(chǎn)物，是企業(yè)具有的、通過(guò)一定時(shí)間才能完成的債權(quán)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷(xiāo)。企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，為了穩(wěn)定自己的銷(xiāo)售渠道，擴(kuò)大商品的銷(xiāo)路，占領(lǐng)并開(kāi)辟市場(chǎng)，降低倉(cāng)儲(chǔ)成本，管理成本，增加收入，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是不可避免的。企業(yè)采用賒銷(xiāo)，雖然能帶來(lái)很多好處，但也帶來(lái)了很多風(fēng)險(xiǎn)。例如由于客戶(hù)違約，應(yīng)收賬款回收困難，甚至出現(xiàn)無(wú)法回收的狀況。因此，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理中最重要的一項(xiàng)工作。

一、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

（一）形成壞賬損失

壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶(hù)，各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期全面檢查企業(yè)的應(yīng)收賬款，對(duì)于沒(méi)有把握收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果到后期，對(duì)這些應(yīng)收賬款已經(jīng)確定無(wú)法收回或者收回的可能性很小的話，需要將這部分應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失并及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。否則，會(huì)虛增企業(yè)的賬面資產(chǎn)，使得相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)不一。對(duì)外，投資者對(duì)企業(yè)的信任值和投資力度都會(huì)下降。對(duì)內(nèi)，管理層缺乏對(duì)對(duì)企業(yè)的管理依據(jù)，從而做出錯(cuò)誤的決策影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

我國(guó)企業(yè)實(shí)行的是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬的基礎(chǔ)和原則，企業(yè)將當(dāng)期賒銷(xiāo)收入記入當(dāng)期收入，造成賬上利潤(rùn)增加，但是賬上利潤(rùn)的增加不等于貨款的實(shí)際流入。如果企業(yè)應(yīng)收賬款賬面金額較大，則可能出現(xiàn)虛假繁榮的表象。雖然賬面呈現(xiàn)盈利狀態(tài)，但實(shí)際上的利潤(rùn)非常小，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。因此，經(jīng)營(yíng)者會(huì)產(chǎn)生企業(yè)利潤(rùn)豐厚的錯(cuò)覺(jué)，盲目擴(kuò)大投資，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)困難

企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅影響了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它同時(shí)還影響著企業(yè)的資本性活動(dòng)。第一從經(jīng)營(yíng)性層面看，企業(yè)銷(xiāo)售貨物之后，如果多數(shù)客戶(hù)拖延支付貨款，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回。此時(shí)，企業(yè)只能動(dòng)用流動(dòng)資金去維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。一旦后期大量的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)將是毀滅性的打擊。

第二從資本性活動(dòng)層面看，企業(yè)的發(fā)展，需要流動(dòng)資金的保障。然而過(guò)多的應(yīng)收賬款，一定會(huì)影響流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)再投資的機(jī)會(huì)，甚至?xí)绊懫髽I(yè)生存和發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

關(guān)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，主要有三項(xiàng)：事前防范，事中管理，事后監(jiān)控。

（一）事前防范

從經(jīng)營(yíng)者角度出發(fā)，首先應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)在選擇合作伙伴之前，只看對(duì)方的經(jīng)濟(jì)能力，更重要的是看對(duì)方的相關(guān)報(bào)表和賬務(wù)管理，因?yàn)閳?bào)表反映了企業(yè)的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，透過(guò)報(bào)表可以看出其是否存在債務(wù)和資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。其次，要改變經(jīng)營(yíng)管理的重心，將應(yīng)收賬款的管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓。

從銷(xiāo)售人員角度出發(fā)，不要一味的追求高銷(xiāo)售額，進(jìn)行銷(xiāo)售之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)、償付能力以及經(jīng)濟(jì)狀況等進(jìn)行充分調(diào)查，科學(xué)合理的選擇客戶(hù)，從根本上降低應(yīng)收賬款的比率，規(guī)避壞帳風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事中管理

從應(yīng)收賬款發(fā)生之初，對(duì)每一位客戶(hù)建立檔案，然后進(jìn)行追蹤分析。不斷分析他的信譽(yù)度、償付能力、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)狀況，然后針對(duì)不同的情況采取相對(duì)應(yīng)的措施，保證應(yīng)收賬款能夠按時(shí)收回。如果合作金額較大時(shí)，應(yīng)該定期派人到相關(guān)企業(yè)查看賬冊(cè)，了解其最近的銷(xiāo)售情況、利潤(rùn)回報(bào)率等，以便對(duì)后期合作有進(jìn)一步的了解。

其次對(duì)客戶(hù)的賬齡進(jìn)行分析和分類(lèi)管理，制定相應(yīng)的計(jì)劃信用期，對(duì)于超過(guò)信用期的，可及時(shí)調(diào)整對(duì)應(yīng)的信用等級(jí)。此外，還應(yīng)當(dāng)安排專(zhuān)人管理應(yīng)收賬款的資料，整理應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，保證資料的真實(shí)性、完整性和正確性，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)。如果發(fā)生差錯(cuò)，要查明原因及時(shí)處理，同時(shí)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款定期報(bào)告制度，對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款及時(shí)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)。

（三）事后監(jiān)控

事后監(jiān)控可以分為：應(yīng)收賬款催收責(zé)任制，應(yīng)收賬款預(yù)警制和出售應(yīng)收賬款。首先是應(yīng)收賬款責(zé)任制，將客戶(hù)的信用分級(jí)，對(duì)于信用等級(jí)低的客戶(hù)，加大催收力度，并且通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞綔p少后期合作。對(duì)于信用等級(jí)高的客戶(hù)，若出現(xiàn)超過(guò)還款期限等情況時(shí)，積極派人和客戶(hù)溝通，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候可以放寬還款期限。再者對(duì)于催收人員，可以建立獎(jiǎng)懲制度，提高員工的催收積極性。事后監(jiān)控的責(zé)任必須明確到相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)收賬款的后續(xù)管理以及管控，相關(guān)人員的把握非常重要，以便保證應(yīng)收賬款的有效收回。雙方合作企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理必須加強(qiáng)，必要時(shí)應(yīng)該設(shè)立相關(guān)的賬冊(cè)和檔案。

其次是應(yīng)收賬款預(yù)警制，即針對(duì)每個(gè)客戶(hù)都設(shè)定一個(gè)最高賒銷(xiāo)額和最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期限，一旦超過(guò)限額和期限，就停止發(fā)貨。若超過(guò)限額，則每月的收款必須大于供貨，一步一步壓縮到最高限額。然后停止發(fā)貨。若超過(guò)期限，則到期前，減少發(fā)貨，催收貨款;到期后，停止發(fā)貨，全力組織催款。

事后監(jiān)控的最后一步是出售應(yīng)收賬款。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，出售應(yīng)收賬款這種籌資方式將會(huì)得到更多的應(yīng)用。企業(yè)很多情況下是因?yàn)閼?yīng)收賬款積累的越來(lái)越多，占用大量了得流動(dòng)資金。此時(shí)，不得不向銀行借款，從而導(dǎo)致惡性循環(huán)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)增加的同時(shí)，也導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。出售應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)移債權(quán)的同時(shí)，也轉(zhuǎn)移了應(yīng)收賬款的高風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，它的存在不僅影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度， 而且也關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。建立完善有效的應(yīng)收賬款防范措施與制度是企業(yè)健康、快速發(fā)展的有利保障。（作者單位：南京鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院）