王琴

摘 要：本文講述了內(nèi)部審計的特點和重要性，對基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題進行分析，提出對策和建議。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的特點及重要性

1.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的特點

內(nèi)部審計扎根于單位內(nèi)部，熟悉單位各項經(jīng)濟活動，相對國家審計、外部審計而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計具有及時性、廣泛性、經(jīng)常性、連續(xù)性的基本特點，審查范圍廣泛，審計程序相對簡化，既可進行事前審計，也可進行事后審計;既可進行防護性審計，又可進行建設(shè)性審計，根據(jù)需要隨時對本單位的活動進行審計，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計自我管理的有效性。

2.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性

（1）自我約束，預(yù)防保護作用?；鶎有姓聵I(yè)單位開展內(nèi)部審計工作，可以發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，加大自我約束力度，及時發(fā)現(xiàn)管理和程序上存在的風(fēng)險點，防止挪用、截留、貪污、以權(quán)謀私等違法行為的發(fā)生。

（2）保證國有資產(chǎn)安全完整，提高資金利用效率。財政資金大部分通過行政事業(yè)單位來完成支出，對本單位的內(nèi)部進行檢查，監(jiān)督，評價，可以對行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)信息真實完整性做出公允性的評判。通過內(nèi)部審計，確保在運行過程中客觀、真實地了解單位的資產(chǎn)、財務(wù)收支的規(guī)模和運作情況，并合理配置國有資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)不規(guī)范使用，提高資產(chǎn)使用效率和財政資金使用效率。

（3）建立有效的內(nèi)部控制制度，防患于未然?；鶎有姓聵I(yè)單位通過內(nèi)部審計，對單位經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的問題提出處理意見和合理建議，防止和制止違規(guī)違紀的行為發(fā)生。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

1.對內(nèi)部審計意識淡薄

對于國家財政資金的使用，有財政部門和審計部門的管理，這就造成了行政事業(yè)單位上至管理人員，下到各部門職工，認為進行內(nèi)部審計沒有多大意義，也沒有必要，甚至錯誤認為內(nèi)部審計的開展會阻礙日常工作的正常進行，對內(nèi)審工作敷衍了事，為了應(yīng)付上級審查，做一些表面文章，內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和作用難以保證。

2.內(nèi)部審計制度不完善，審計工作難以融入日常工作

目前，國家對基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計沒有更多的規(guī)定，缺少詳細具體的審計細則和實施準則，導(dǎo)致內(nèi)審人員在審計過程中對政策把握不準確，對審計計劃、審計工作流程、審計報告及審計建議不嚴謹，嚴重影響內(nèi)審工作的質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性不夠強

目前，我國大多數(shù)基層行政事業(yè)單位沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，即便有的單位也設(shè)有主管財務(wù)的副職管理人員，內(nèi)審工作不是單位負責(zé)人直接指導(dǎo)工作，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性，大大影響了審計結(jié)論的客觀性和公正性;在現(xiàn)實工作中，很多人員認為進行內(nèi)部審計就是挑毛病，找麻煩，多一事不如少一事，這種意識下很少有單位設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計工作難以開展或流于形式，內(nèi)部審計就是一塊空白;有的單位內(nèi)審人員為財務(wù)人員，就是為了應(yīng)付上級檢查及相關(guān)資料的上報，單位財務(wù)人員缺乏應(yīng)有的審計專業(yè)知識和技能，降低了審計工作的科學(xué)性和嚴謹性。這樣的內(nèi)部審計就是一個擺設(shè)，審計就是走過場，內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮應(yīng)有的職能。

4.內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高

在具體的內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力參差不齊，有的未制定審計實施方案;有的審計證據(jù)不足，工作底稿缺失;有的問題定性不準確，審計建議操作性不強;還有的審計成果有效運用不充分，導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量不高。

5.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力不強

單位內(nèi)審人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)的內(nèi)審人員欠缺，學(xué)歷普遍較低，知識結(jié)構(gòu)單一，缺少復(fù)合型人才。由于年齡的原因，好多人安于現(xiàn)狀，不愿意參加學(xué)習(xí)，工作創(chuàng)新不夠，對知識經(jīng)濟和現(xiàn)代審計意識淡薄，對新生事物缺乏積極的接受能力，運用現(xiàn)代審計技能的水平不高，不能適應(yīng)新時期內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作的要求。

三、完善基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的對策

1.加強對內(nèi)審工作重要性的認識

基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，要把審計與強化內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督管理聯(lián)系起來，通過宣傳、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等形式提高單位管理人員、職工、財務(wù)人員對審計工作監(jiān)督管理的認識。只有提高認識，單位各部門才能積極配合審計工作，并主動參與審計工作，這樣才有利于審計工作的順利開展，更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)的作用。

2.完善內(nèi)部審計制度，制度促進管理

從單位內(nèi)部來講，一是將審計理念融入管理人員的日常管理理念中，把內(nèi)部審計形成制度，成為一項經(jīng)常性的工作;二是充分發(fā)揮檢查者、監(jiān)督者的職能，結(jié)合風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，優(yōu)化單位治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)單位資金的合理使用及單位內(nèi)部控制制度的不斷完善;三是完善內(nèi)審人員的激勵機制，提高工作積極性。單位制定相關(guān)制度保障內(nèi)審人員的利益。對積極參加審計資格相關(guān)考試的人員給予時間上的支持，對通過初級、中級等資格考試的人員給予一定的獎勵;根據(jù)內(nèi)審人員在審計工作的突出表現(xiàn)，評選年度優(yōu)秀內(nèi)審人員，給予一定的獎勵;定期組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)和考試，增強審計人員的責(zé)任感、緊迫感和危機感，提高內(nèi)審人員工作積極性，營造出人人想干事、能干事的良好氛圍，樹立防范重于糾正、制度促進管理的審計理念。

3.內(nèi)部審計的獨立性亟待提高

（1）堅持組織的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)由平行于職能部門向更高層次轉(zhuǎn)變，這樣才能保證審計部門對于其他職能部門的監(jiān)督權(quán)力，才能保證審計工作順利開展，確保審計工作的效果。

（2）保持內(nèi)部審計工作人員的獨立性。首先，內(nèi)部審計必須有專職的審計人員，不能由單位其他業(yè)務(wù)部門，特別是會計部門人員兼任，只有這樣內(nèi)部審計人員才能在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，獨立完成審計任務(wù);其次，定期輪換對于保持審計人員獨立性是必要的。

4.強化服務(wù)監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量

（1）嚴格實行審計工作流程。從審計工作流程著手，讓審計人員了解參與審計項目的全過程，充分調(diào)動內(nèi)審人員積極性，及時協(xié)調(diào)解決日常工作中遇到的問題，在弄清事實的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，恰當(dāng)作出處理和給出建議，監(jiān)督的同時做好服務(wù)，這樣的審計效果更直接，才能真正起到內(nèi)部審計的作用。

（2）內(nèi)部審計工作常態(tài)化。進一步建立健全內(nèi)審工作制度，明確分工，強化內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立人才培養(yǎng)和考核激勵機制，對各基層單位經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)認真做好監(jiān)督指導(dǎo)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的整體效能，確保內(nèi)部審計經(jīng)常性地有序開展。

（3）加強內(nèi)部審計成果利用。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合提煉，分析苗頭性、普遍性、傾向性，提出有針對性和建設(shè)性的審計建議，持續(xù)對審計整改情況的跟蹤檢查，督促審計發(fā)現(xiàn)的問題得以整改落實，避免內(nèi)審結(jié)果“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。讓監(jiān)督控制貫穿整個經(jīng)濟活動過程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性作用。

（4）堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，不斷提高審計工作質(zhì)量。一是樹立服務(wù)意識。在監(jiān)督中做好服務(wù)，在服務(wù)中加強監(jiān)督。在工作方式上從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，要起到?jīng)Q策參謀、以審促幫的作用。二是強化服務(wù)職能。在審計工作中，內(nèi)審人員要善于從一筆筆資金流動中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，通過分析，綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問題重復(fù)發(fā)生的措施，不斷完善單位內(nèi)控制度;積極參與單位管理，對單位內(nèi)部控制制度的有效性、合理性進行審核，對審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題共同提出切實可行的改進意見和合理的建議，通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，幫助單位解決問題，把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，達到對財務(wù)行為進行監(jiān)督的同時，促進單位加強財務(wù)管理的目的，提高審計工作質(zhì)量。

5.全面提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

（1）參加各類現(xiàn)場內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)。組織內(nèi)審人員參加省、市內(nèi)審協(xié)會開展的專業(yè)知識培訓(xùn)，抽調(diào)各單位具體從事內(nèi)部審計的工作人員參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能和處理實際問題的能力。

（2）加強學(xué)習(xí)，學(xué)以致用。對審計人員進行定期培訓(xùn)和繼續(xù)教育，有選擇的加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識，學(xué)習(xí)和接受現(xiàn)代審計方法，了解最新的法律法規(guī)及審計的發(fā)展方向和動態(tài)。在工作中實踐新方法，從實踐中提煉好的經(jīng)驗做法，提高理論水平并用以解決審計中出現(xiàn)的實際問題，應(yīng)對審計中出現(xiàn)的各種復(fù)雜局面，在內(nèi)審隊伍中涌現(xiàn)出更多的復(fù)合型人才，以滿足新時代發(fā)展對審計工作的新需要。

四、結(jié)語

總之，基層行政事業(yè)單位內(nèi)審工作一定要與時俱進，滿足新時代發(fā)展的需要，保障基層行政事業(yè)單位平穩(wěn)運營。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：何卉）