王詔惠

摘要： 國(guó)庫(kù)現(xiàn)代化系統(tǒng)的運(yùn)行極大地提升了國(guó)庫(kù)資金的清算效率，有力地支持了地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。然而，伴隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)和系統(tǒng)快速發(fā)展，基層國(guó)庫(kù)工作面臨諸多問(wèn)題。本文從制度建設(shè)、國(guó)庫(kù)資金監(jiān)督管理和國(guó)庫(kù)內(nèi)部監(jiān)管等方面，結(jié)合轄區(qū)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)調(diào)研，從實(shí)證角度進(jìn)行論述，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞： 國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù) 面臨問(wèn)題

一、現(xiàn)代化系統(tǒng)的高效運(yùn)行國(guó)庫(kù)

人民銀行國(guó)庫(kù)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)多年建設(shè)，伴隨著國(guó)庫(kù)“3T”系統(tǒng)的全面應(yīng)用，人民銀行基層國(guó)庫(kù)已實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理信息化、電子化。作為現(xiàn)代化國(guó)庫(kù)重要支撐的TIPS（國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)）、TCBS（國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)）和TMIS（國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)），發(fā)揮了高效、直達(dá)、安全的清算優(yōu)勢(shì)，基本實(shí)現(xiàn)了“收入直達(dá)入庫(kù)，支出實(shí)時(shí)到賬”的目標(biāo)。

當(dāng)前國(guó)庫(kù)資金清算有以下特點(diǎn)：一是從過(guò)去的單一渠道劃轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金清算網(wǎng)絡(luò)化，減少在途時(shí)間，資金清算準(zhǔn)確、高效、安全。二是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算方式由手工轉(zhuǎn)變?yōu)楹怂阕詣?dòng)化，財(cái)、稅、庫(kù)、銀的橫向聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)輸入全導(dǎo)入操作。三是傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算紙質(zhì)化轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)信息無(wú)紙化。

二、基層國(guó)庫(kù)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

基層國(guó)庫(kù)在履行人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)的同時(shí)，作為連接地方政府、財(cái)政、稅務(wù)等職能部門和地方商業(yè)銀行的樞紐，擔(dān)負(fù)著監(jiān)督地方財(cái)政預(yù)算資金合規(guī)使用和有效服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的雙重職責(zé)。一方面，嚴(yán)格執(zhí)行支付年度預(yù)算，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行代理資格的管理，牢固樹(shù)立“規(guī)范運(yùn)行，防范風(fēng)險(xiǎn)”意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管控為核心，保障國(guó)庫(kù)資金安全。另一方面，依托現(xiàn)代化國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，著力提高政府預(yù)算執(zhí)行效率。積極協(xié)助征收機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收及時(shí)入庫(kù)，做到應(yīng)收盡收。完善庫(kù)款撥付手續(xù)，做到應(yīng)撥盡撥，及時(shí)準(zhǔn)確辦理政府補(bǔ)貼和退庫(kù)資金的撥付，助力地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、面臨的問(wèn)題

（一）國(guó)庫(kù)制度建設(shè)相對(duì)滯后，存在制度風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)行《國(guó)家金庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》制定于1980年代，已無(wú)法滿足日益發(fā)展的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)防范的要求，亟待完善、更新。從國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作層面看，業(yè)務(wù)操作已基本實(shí)現(xiàn)了電子化、信息化和無(wú)紙化，無(wú)論是對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范，還是對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，現(xiàn)有制度已不能適應(yīng)當(dāng)前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)。從國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)與其他重要部門的連接看，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)對(duì)內(nèi)與人民銀行大、小額支付系統(tǒng)相連;對(duì)外連接財(cái)政、稅收等政府職能部門，以及各家商業(yè)銀行。集中支付和橫向聯(lián)網(wǎng)的上線運(yùn)行，高效的資金清算需要對(duì)每一個(gè)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)梳理和管控。

（二）國(guó)庫(kù)資金監(jiān)督管理仍需加強(qiáng)

1.規(guī)范預(yù)算撥款，不容忽視。撥款金額與申請(qǐng)單申請(qǐng)金額不一致，尤其是多筆撥款金額，與申請(qǐng)單申請(qǐng)金額不一致情況時(shí)有發(fā)生。

支出科目與用途不一致。例如，某區(qū)財(cái)政局的一筆撥款支出科目為“其他保障性安居工程支出”，而專項(xiàng)指標(biāo)審批表中支出科目為“其他農(nóng)業(yè)支出”，且資金來(lái)源為市追加產(chǎn)糧油大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金。

科目使用隨意。例如，某區(qū)財(cái)政局向區(qū)財(cái)政結(jié)算中心撥款，用途為統(tǒng)發(fā)工資，發(fā)生實(shí)撥資金1筆，撥款科目為“其他支出”。

撥款依據(jù)有誤。例如，撥款人為某區(qū)財(cái)政局，收款人為某區(qū)財(cái)政局社會(huì)保障基金。指標(biāo)下達(dá)撥款方式為直接支付，而實(shí)際撥付資金為實(shí)撥資金方式。

2.集中支付處理不規(guī)范。存在預(yù)算單位與收款人名稱一致的現(xiàn)象。例如，某商業(yè)銀行代理授權(quán)支付申請(qǐng)劃款憑證，所附的財(cái)政授權(quán)支付匯總清算單中，部分預(yù)算單位和收款人名稱一致。

國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支撥不根據(jù)代理銀行送達(dá)的集中支付申請(qǐng)劃款憑證辦理。例如，某農(nóng)商行直接支付申請(qǐng)劃款，收款人戶名為“國(guó)庫(kù)集中支付零余額過(guò)渡賬戶”，而大額往賬清單上該筆清算資金戶名為“其他應(yīng)解匯款”。

授權(quán)支付退回未從零余額過(guò)渡戶退回。例如，某日授權(quán)支付退回業(yè)務(wù)報(bào)單有4份，一張憑證對(duì)應(yīng)4份報(bào)單金額合計(jì)數(shù)。報(bào)單上是4個(gè)不同預(yù)算單位賬號(hào)，憑證上的賬號(hào)只有一個(gè)零余額賬戶。

撥往預(yù)算外專戶無(wú)依據(jù)或依據(jù)不足。例如，某鎮(zhèn)財(cái)政所直接支付（某商業(yè)銀行），撥往某鎮(zhèn)人民政府財(cái)政所非稅收入財(cái)政專戶。

3.財(cái)政非稅收入專戶使用不規(guī)范。例如，繳款單位為“某區(qū)財(cái)政局資金管理專戶”繳入“污水處理費(fèi)收入”，同日存在繳款單位為“某區(qū)財(cái)政局非稅收入專戶”，繳入“其他一般罰沒(méi)收入”相同金額。經(jīng)查閱，此類賬戶同時(shí)存在有實(shí)撥資金劃入的情況。

4.退庫(kù)處理不規(guī)范。財(cái)政非稅收入退庫(kù)依據(jù)不充分。例如，某區(qū)財(cái)政局發(fā)生7筆不同非稅科目非稅收入退庫(kù)，退庫(kù)依據(jù)不充分。

收款人與退稅申請(qǐng)人不一致，退庫(kù)依據(jù)不充分。例如，某稅收收入退還書(shū)，收款人與退稅申請(qǐng)人不是同一家公司。

（三）國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理執(zhí)行不到位

主要表現(xiàn)在：內(nèi)控制度未及時(shí)修訂。例如，某縣支庫(kù)同城票據(jù)業(yè)務(wù)已取消，相應(yīng)的制度未刪除。國(guó)稅、地稅字樣依然存在，預(yù)算外代收款業(yè)務(wù)操作流程描述不清等。應(yīng)急管理制度中聯(lián)系人未及時(shí)更新。重要會(huì)計(jì)崗位部分人員（會(huì)計(jì)主管、賬務(wù)核對(duì)人員）未進(jìn)行強(qiáng)制休假。執(zhí)行強(qiáng)制休假的，辦理手續(xù)有誤。對(duì)賬印鑒卡、集中支付預(yù)留印鑒卡不規(guī)范。會(huì)計(jì)資料交接登記簿要素不全，填寫(xiě)不規(guī)范等。

四、相關(guān)建議

（一）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)制度建設(shè)

應(yīng)盡快完善、更新國(guó)庫(kù)法規(guī)制度。緊密結(jié)合國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，對(duì)滯后于當(dāng)前業(yè)務(wù)實(shí)際的規(guī)定，應(yīng)適時(shí)修訂、補(bǔ)充，滿足國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，真正做到有法可依、有章可循。

（二）強(qiáng)化國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金監(jiān)督管理

構(gòu)建國(guó)庫(kù)資金安全運(yùn)行體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，提升基層國(guó)庫(kù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，尤其在國(guó)庫(kù)資金劃撥環(huán)節(jié)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，防微杜漸。充分運(yùn)用現(xiàn)有法規(guī)賦予國(guó)庫(kù)的監(jiān)管職能，密切財(cái)、稅、庫(kù)、行的協(xié)調(diào)關(guān)系，營(yíng)造良好的國(guó)庫(kù)監(jiān)管氛圍，促進(jìn)國(guó)庫(kù)工作更好地開(kāi)展。

作者單位：中國(guó)人民銀行南京分行營(yíng)業(yè)管理部