李昊龍 龔雅潔

【摘 要】 全面預(yù)算管理已經(jīng)是企業(yè)成本控制和效益提升的重要管理方式，它指導(dǎo)和約束企業(yè)資金的使用和分配，對(duì)于提高企業(yè)資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展有著重要的保障作用。本文以HP公司為例，聚焦于企業(yè)的收入預(yù)算的完成度的影響因素這一問題上，站在財(cái)務(wù)的視角，通過廣義灰色關(guān)聯(lián)分析法，對(duì)各項(xiàng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和企業(yè)收入預(yù)算完成率的關(guān)聯(lián)度進(jìn)行分析研究，得出對(duì)于企業(yè)收入預(yù)算完成最為重要的影響因子，為企業(yè)預(yù)算的完成提供更多的參考幫助。

【關(guān)鍵詞】 收入預(yù)算 HP公司 灰色關(guān)聯(lián)

預(yù)算完成度是衡量預(yù)算編制水平的一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)，本文把企業(yè)的預(yù)算收入完成度作為研究目標(biāo)，通過對(duì)于HP公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和收入預(yù)算的完成情況，站在財(cái)務(wù)的視角，運(yùn)用灰色關(guān)聯(lián)的分析方法，得到各個(gè)指標(biāo)與收入預(yù)算完成度的關(guān)聯(lián)情況，幫助企業(yè)找出完成收入預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵因素，為企業(yè)預(yù)算的完成提供更多的參考幫助。

一、公司概況

HP公司是2015年上市的日用玻璃生產(chǎn)企業(yè)之一，主營(yíng)業(yè)務(wù)為研發(fā)、生產(chǎn)和銷售玻璃器皿產(chǎn)品和玻璃瓶罐，制造工藝和生產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)前列。

二.研究分析

灰色關(guān)聯(lián)分析模型主要是通過對(duì)數(shù)列的幾何關(guān)系和曲線相似程度的運(yùn)用，進(jìn)一步去判斷各個(gè)指標(biāo)之間的相互關(guān)聯(lián)程度。本文以廣義灰色關(guān)聯(lián)分析模型作為研究方法。力求以更全面的視角分析制造企業(yè)的公司預(yù)算完成度和各財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)。

本文用收入預(yù)算完成率（RBC）來衡量企業(yè)預(yù)算完成度，設(shè)為序列。其他財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：①營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率（GOR）②銷售利潤(rùn)率（GMS）③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（TAR）④凈資產(chǎn)收益率（ROE）⑤存貨周轉(zhuǎn)率（ITR）⑥營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)率（OCG）⑦成本費(fèi)用利潤(rùn)率（EPM），將其依次設(shè)為{}序列，具體數(shù)據(jù)如表1所示：

三.結(jié)論

灰色綜合關(guān)聯(lián)度既體現(xiàn)了企業(yè)的收入預(yù)算完成程度和諸多財(cái)務(wù)指標(biāo)序列的關(guān)聯(lián)程度，同時(shí)又能夠觀察到二者相對(duì)于始點(diǎn)的變化速率，能夠更加全面可靠地反映二者的聯(lián)系程度，所以本文中的研究的最終結(jié)果是以灰色綜合關(guān)聯(lián)程度作為分析的依據(jù)。

灰色綜合關(guān)聯(lián)度最高的前三位分別是存貨周轉(zhuǎn)率（ITR），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（TAR），成本費(fèi)用利潤(rùn)率（EPM）。所以企業(yè)預(yù)算的完成，要重點(diǎn)關(guān)注存貨，應(yīng)收賬款和成本費(fèi)用三個(gè)方面的預(yù)算執(zhí)行情況，保證存貨的高流動(dòng)性和合理的存貨資金占用量，重視應(yīng)收賬款回收流動(dòng)，減少壞賬損失，同時(shí)還要關(guān)注日程經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的成本費(fèi)用的把控。

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作者簡(jiǎn)介：李昊龍 1995年 男 漢族 河北邢臺(tái) ?學(xué)歷： 河北地質(zhì)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)研一在讀研究生 單位：河北地質(zhì)大學(xué) 研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)

龔雅潔（1984-），女 漢族 河北邯鄲人 石家莊郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 管理學(xué)碩士，講師，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、公司治理教學(xué)研究。