夏會 馬輝
【摘要】從行業(yè)層面上分行業(yè)分稅收結(jié)構(gòu)多維度多層次的對產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀進行了分析;并從行業(yè)稅收負擔(dān)和級聯(lián)效應(yīng)的視角以聚類的方式進一步考察了產(chǎn)業(yè)的整體特征。結(jié)果發(fā)現(xiàn):一、分稅收結(jié)構(gòu)、分行業(yè)角度看,除固定資產(chǎn)相關(guān)稅收占比均上升以外,第一產(chǎn)業(yè)由于生產(chǎn)方式落后其他各類稅收占比整體下降;第二產(chǎn)業(yè)受國家政策調(diào)控其他類稅收占比整體小幅下降;第三產(chǎn)業(yè)受“營改增”政策和自身行業(yè)特性影響,增值稅占比明顯上升而其他類稅收占比變化不大。二、由聚類結(jié)果知,以制造業(yè)、建筑業(yè)為代表的第二產(chǎn)業(yè)具有良好的后向帶動力;與科研相關(guān)的部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)其影響力并不顯著;而與居民生活消費相關(guān)的部分行業(yè)稅負太高。
【關(guān)鍵詞】稅收結(jié)構(gòu) ?稅收負擔(dān) ?產(chǎn)業(yè)級聯(lián)效應(yīng) ?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) ?聚類
一、引言
黨的十九大報告指出要不斷深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,加速產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級,使我國產(chǎn)業(yè)邁向全球價值鏈的中高端。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是各個行業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中所占的比重,是社會資源配置的結(jié)果。我國第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為緩慢,第二產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展,為我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱,第三產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展,其中金融、信息行業(yè)等的發(fā)展勢頭正猛。當(dāng)前關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀的研究中,主要側(cè)重于宏觀層面的分析,并未注重中觀層面的分析。本文在已有研究的基礎(chǔ)上,從中觀的行業(yè)層面上分稅收結(jié)構(gòu)、分行業(yè)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀進行了分析;此外結(jié)合行業(yè)稅收負擔(dān)水平和級聯(lián)效應(yīng)程度,進一步對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體特征進行了評價。這種多層次多視角的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析有助于深入探討我國當(dāng)前產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,挖掘影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的深層次原因,為后續(xù)經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)策略的制定提供決策依據(jù),具有一定的理論意義和實際價值。
二、研究方法與數(shù)據(jù)來源
(一)行業(yè)多維特征的提取方法
為了從行業(yè)的角度全面考察產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級的影響因素以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體特征,本文對行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)、稅負水平以及級聯(lián)效應(yīng)等特征進行提取。其中行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)主要用于分析行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級情況,而行業(yè)的稅負水平和級聯(lián)效應(yīng)則用于分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體特征。
1.行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)
各稅種分別在不同維度上反映了行業(yè)的現(xiàn)狀,如增值稅的變化可以反應(yīng)行業(yè)產(chǎn)品的增值情況等?;诖?,本文對各稅種的作用進行總結(jié)后,選取增值稅、企業(yè)經(jīng)營相關(guān)稅收、個人所得稅以及固定資產(chǎn)相關(guān)稅收等四類稅收構(gòu)成描述行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的稅收結(jié)構(gòu),其涉及的具體稅種和作用如表1所示。主要通過計算各類別稅收占總稅收比例的逐年變化情況表示行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)。
2.行業(yè)的稅負水平
本文借鑒畢超等計算最終需求的稅收負擔(dān)的方法,利用投入產(chǎn)出表,根據(jù)不同稅種的特點采用不同測算方法,計算出各種稅收轉(zhuǎn)嫁到最終需求上的負擔(dān),得出分行業(yè)的最終需求上的稅收收入負擔(dān),并基于稅收負擔(dān)與行業(yè)總產(chǎn)出的比值計算得行業(yè)的平均稅負水平。
3.行業(yè)的級聯(lián)效應(yīng)
從社會網(wǎng)絡(luò)的視角看產(chǎn)業(yè)的投入產(chǎn)出表,發(fā)現(xiàn)一個上游行業(yè)的變化不僅會影響到下游行業(yè),還會通過下游行業(yè)影響到其他行業(yè)。行業(yè)的這種級聯(lián)效應(yīng)通?;谕耆南禂?shù)矩陣B計算其感應(yīng)度系數(shù)和影響力系數(shù)來衡量。
(二)數(shù)據(jù)來源
本文主要選取2010年之后的數(shù)據(jù)研究行業(yè)稅收結(jié)構(gòu)的演變對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的影響。涉及到的數(shù)據(jù)樣本為2010-2016年全國分行業(yè)分稅種的稅收數(shù)據(jù)和分行業(yè)國民生產(chǎn)總值數(shù)據(jù),相關(guān)數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國稅務(wù)年鑒》和互聯(lián)網(wǎng)。
基于行業(yè)稅負和級聯(lián)效應(yīng)的對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的聚類分析中,涉及到投入產(chǎn)出表和稅收數(shù)據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)的投入產(chǎn)出表每5年編制一次,我們選取最近的2012年表(2015年下半年公布),使用其42個行業(yè)的中間投入產(chǎn)出表和完全消耗系數(shù)表,以及2013年分行業(yè)分稅種的稅收數(shù)據(jù)。相關(guān)數(shù)據(jù)來源為《2012年投入產(chǎn)出表》和《中國稅務(wù)年鑒》。
值得注意的是,由于稅務(wù)年鑒中的行業(yè)與投入產(chǎn)出表的行業(yè)不完全一致,導(dǎo)致對廢品廢料業(yè)、金屬制品機械和設(shè)備修理服務(wù)業(yè)、以及水利環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)的相關(guān)稅收數(shù)據(jù)收集不全,無法進行計算,因此最終使用的只有39個行業(yè)。
三、實證結(jié)果與分析
(一)稅收結(jié)構(gòu)演變視角下產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀分析及原因解讀
表2將39大行業(yè)分為11個類別,總結(jié)其在2010-2016年的稅收結(jié)構(gòu)的平均演變情況發(fā)現(xiàn):當(dāng)前主要行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中,增值稅和固資相關(guān)稅收占比整體在上升,而企業(yè)經(jīng)營相關(guān)稅收和個人所得稅占比整體小幅下降。
(1)各行業(yè)企業(yè)的固資相關(guān)稅收比例均出現(xiàn)一定幅度的上升,特別是采礦業(yè)。這主要是因為自2008年金融危機以來,國家加大了對鐵路、公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,且近年來我國房地產(chǎn)市場高速發(fā)展且利潤豐厚,各企業(yè)均傾向于投資房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)。
(2)受國家“營改增”政策的影響,我國建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)的增值稅比例出現(xiàn)較大幅度的上升。其中生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)(主要是科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),表明科技成果轉(zhuǎn)成功化為實際產(chǎn)品的比例大幅提升,即產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中創(chuàng)造了較高的附加值)以及分配性服務(wù)業(yè)(主要是交通運輸、倉儲和郵政業(yè),受到在線購物和國家基建的影響,其產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)的增值能力大幅提升)均具有較高的增值稅比例。
(3)縱觀個人所得稅占比發(fā)現(xiàn),超過半數(shù)行業(yè)的個人所得稅占比下降。主要是因為這類行業(yè)中存在大量產(chǎn)能過剩的企業(yè),而這類企業(yè)一般是勞動密集型,為實現(xiàn)轉(zhuǎn)型,需要淘汰大量的低端勞動力;同時也存在部分勞動力為了自身更好的發(fā)展,主動離開當(dāng)前行業(yè)向其他行業(yè)流動的情況。
(二)考慮行業(yè)級聯(lián)效應(yīng)和稅收負擔(dān)水平的聚類分析
為進一步分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體特征,本文基于行業(yè)級聯(lián)效應(yīng)(感應(yīng)力系數(shù)和影響力系數(shù))以及稅收負擔(dān)水平對39個行業(yè)進行聚類,結(jié)果如下表3所示。
類1的特征為行業(yè)的前向推動力低,后向拉動力也較低,稅負水平一般,涵蓋了第一、二、三產(chǎn)業(yè)。其中信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)以及科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)被聚在該類,表明當(dāng)前我國自主創(chuàng)新能力和科研成果轉(zhuǎn)化能力不足,無法充分帶動行業(yè)的革新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
類2的特征為行業(yè)的前向推動力高,后向拉動力高,稅負水平低,主要包括化學(xué)產(chǎn)品、電力熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)。上述兩個行業(yè)屬于基礎(chǔ)支撐行業(yè),其中化學(xué)產(chǎn)品行業(yè)為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供重要的原料保障,電力熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)是所有行業(yè)進行生產(chǎn)的最基本前提。
類3的特征為行業(yè)的前向推動力低,后向拉動力高,稅負水平一般,主要包括各類制造業(yè)和建筑業(yè)。這表明我國制造業(yè)和建筑業(yè)屬于消耗型行業(yè),良好的發(fā)展能夠有效的帶動上游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,實現(xiàn)生產(chǎn)要素在整個產(chǎn)業(yè)鏈上的重新分配,達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)整體上的優(yōu)化升級的目標(biāo)。
類4的特征為行業(yè)的前向推動力較低,后向拉動力低,稅負水平高,主要包括批發(fā)和零售、金融和房地產(chǎn)行業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)作為產(chǎn)品進入流通的基本手段,其行業(yè)影響力低主要是因為受到在線購物等新興消費模式的影響,導(dǎo)致其行業(yè)發(fā)展疲軟,影響力減弱。金融和房地產(chǎn)業(yè)被聚在該類的原因是不斷高企的房價抑制了居民的消費需求,套牢了投資市場的資金,導(dǎo)致兩個行業(yè)的產(chǎn)業(yè)影響力都很低。此外,由稅負水平知,當(dāng)前與居民生活消費相關(guān)行業(yè)的稅收負擔(dān)較重。
四、結(jié)論與啟示
(1)充分發(fā)揮現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主導(dǎo)作用?;诙愂战Y(jié)構(gòu)分析結(jié)果和分行業(yè)分析結(jié)果知,我國第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的附加值平均變化不大,企業(yè)經(jīng)營情況整體下降;而由聚類分析知,與科技研發(fā)相關(guān)的信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)以及科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)的行業(yè)影響力較低,說明科技創(chuàng)新并沒有惠及到實際行業(yè),為產(chǎn)品創(chuàng)建高附加值。因此應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)(特別是信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)以及科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè))的主導(dǎo)作用,促進其與第二產(chǎn)業(yè)和第一產(chǎn)業(yè)的融合,提高生產(chǎn)效率,革新生產(chǎn)技術(shù),從供給端提高產(chǎn)品競爭力;同時不斷完善分配性服務(wù)業(yè)和社會性服務(wù)業(yè),為其他行業(yè)提供有效支撐;最終形成以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為導(dǎo)向,全面帶動第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈條。
(2)調(diào)整行業(yè)稅負,促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。由聚類分析知,我國行業(yè)稅收負擔(dān)存在較大的差異性。綜合分行業(yè)分析結(jié)果和聚類分析結(jié)果發(fā)現(xiàn),當(dāng)前行業(yè)稅負并未有效的抑制產(chǎn)能過剩行業(yè)的發(fā)展(如低端制造業(yè)、采礦業(yè)),無法有效促進居民的消費(如批發(fā)和零售業(yè)),也并未有效的支持科技研發(fā)和自主創(chuàng)新(如高端制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等)。因此應(yīng)當(dāng)不斷調(diào)整稅負的行業(yè)結(jié)構(gòu),如降低與居民消費密切相關(guān)行業(yè)的稅負,為科技研發(fā)和自主創(chuàng)新企業(yè)提供稅收政策優(yōu)惠,提高勞動密集型企業(yè)、高耗能企業(yè)的稅負等,以不斷促進經(jīng)濟高質(zhì)量、可持續(xù)的發(fā)展。
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基金項目:本項目受到重慶市社會科學(xué)規(guī)劃項目(No.2018BS68)資助。