程小梅

摘 要 隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國有企業(yè)面臨激烈的市場競爭，面對各種風(fēng)險及壓力，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度管理、增強(qiáng)風(fēng)險防范意識、提高風(fēng)險應(yīng)對能力、提升企業(yè)文化水平、提高企業(yè)員工綜合素質(zhì)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的平穩(wěn)增長。本文對國有企業(yè)內(nèi)控制度的重要性進(jìn)行分析，指出國有企業(yè)內(nèi)控制度運(yùn)行過程中存在的一些問題，針對財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)用環(huán)境、財務(wù)風(fēng)險識別及應(yīng)對能力、財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度、財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理制度等方面，提出相應(yīng)的對策措施，努力提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)控制度 完善措施

一、國有企業(yè)內(nèi)控制度的重要性

（一）有助于國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度，有利于促進(jìn)企業(yè)合理地設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確各部門員工崗位的職責(zé)及范圍，各部門及所屬單位之間形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作方式，避免相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生，能夠提高企業(yè)各部門及所屬單位的工作效率，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平穩(wěn)有序進(jìn)行，有助于國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）有助于國有企業(yè)提高管理水平

建立內(nèi)部控制制度，有利于提升企業(yè)文化水平，培養(yǎng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，提高會計核算的準(zhǔn)確性，確保財務(wù)信息的真實完整，并且能夠?qū)⒇攧?wù)信息暢通無阻地反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，以便領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)的經(jīng)營管理制定正確的決策。

（三）有助于保障國有資產(chǎn)的安全完整

通過內(nèi)部控制制度的建立，嚴(yán)格審批制度和流程，對“三重一大”事項實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，可以保證資金的安全與完整。規(guī)范貨幣資金管理，確保應(yīng)收賬款的及時收回，控制國有資產(chǎn)的購置、使用、處置流程及審批程序，更好地協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡效應(yīng)，可以有效地防止國有資產(chǎn)流失，保障國有資產(chǎn)的安全與完整，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（四）有助于國有企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部控制制度能夠提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高對財務(wù)風(fēng)險的識別能力，提高財務(wù)人員應(yīng)對風(fēng)險的能力，通過完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系，采取積極的應(yīng)對措施，有效地防范財務(wù)風(fēng)險，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，有利于加強(qiáng)國有企業(yè)廉政建設(shè)，督促企業(yè)工作人員遵紀(jì)守法，避免腐敗事件的發(fā)生。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行過程中存在的主要問題

（一）財務(wù)內(nèi)控制度環(huán)境有待改善

國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在整個企業(yè)中占據(jù)絕對的優(yōu)勢，大部分情況下都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，財務(wù)部門在處理重大業(yè)務(wù)時比較被動。領(lǐng)導(dǎo)層普遍只關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)的完成情況，認(rèn)為財務(wù)部門只是一個進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計的部門，經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)與財務(wù)部門沒有必然聯(lián)系，重大決策事項也不需要財務(wù)部門參加。

企業(yè)既沒有建立完整的財務(wù)內(nèi)控體系，也沒有建立相應(yīng)的績效考核制度，造成財務(wù)人員對企業(yè)的重大經(jīng)營情況及資金營運(yùn)狀況不了解，財務(wù)信息流通不暢，員工工作積極性差，財務(wù)人員內(nèi)控管理意識薄弱，還有人認(rèn)為內(nèi)控制度規(guī)定太煩瑣，不能透徹理解制度的內(nèi)容，而且財務(wù)手續(xù)比較復(fù)雜，每項業(yè)務(wù)都按照制度的條條框框來執(zhí)行的話，讓人束手束腳，影響辦事效率，有可能錯失商機(jī)，因此不愿意執(zhí)行相關(guān)制度，使制度成為擺設(shè)，不利于內(nèi)部控制制度的有效實施。

（二）財務(wù)風(fēng)險識別能力有待提高

財務(wù)風(fēng)險主要有經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動方面的風(fēng)險，對業(yè)務(wù)單一的港口碼頭來說，財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在經(jīng)營活動上，投資活動比較少，籌資活動更少。如果資金安排不合理，容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，職工工資難以發(fā)放，社保不能及時補(bǔ)繳，職工不能正常辦理退休手續(xù)，生產(chǎn)經(jīng)營難以維持;資金流動管控不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致資金被挪用，甚至出現(xiàn)貪污的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失。只要有經(jīng)營活動，就會發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，而財務(wù)人員作為風(fēng)險把關(guān)人，一般只會埋頭做自己的事情，對其他事情并不關(guān)心，由于很多事情都是由領(lǐng)導(dǎo)做決定，所以也沒有積極性去考慮財務(wù)風(fēng)險防范問題。因此，國有企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險管控意識，對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測及應(yīng)變能力差，更缺乏對企業(yè)重大風(fēng)險進(jìn)行綜合有效的分析控制的能力。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行有待加強(qiáng)

國有企業(yè)的有些制度是上級集團(tuán)執(zhí)行的制度，并不適合基層企業(yè)的實際經(jīng)營情況，比如上級下達(dá)的經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)本身就存在收入與成本不配比的現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)報表不能按照實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況如實反映，必須將經(jīng)營目標(biāo)分解后反映到每個月的報表中，出現(xiàn)收入與成本不配比的問題，報表信息也存在不真實的現(xiàn)象，使得財務(wù)內(nèi)控制度得不到有效實施。

財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行不僅是財務(wù)部門的事情，企業(yè)所有部門及員工都要參與。有些企業(yè)雖然制定了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是員工的內(nèi)控意識不強(qiáng)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，內(nèi)控制度成為應(yīng)付各種審計的工具，作用得不到有效的發(fā)揮。國有企業(yè)對費用的管理較薄弱，比如小車費用的管理，沒有詳細(xì)記錄車輛的出車記錄、行駛里程、油耗、維修費用、保養(yǎng)記錄、車輛保險及年檢登記等信息，造成有些費用混亂或不真實;辦公費用也是如此，雖然有完整的入庫、出庫記錄，但是各部門領(lǐng)用多少沒有限制，員工在使用辦公用品時不愛惜，盡管出臺了相應(yīng)的費用報銷制度，但是執(zhí)行起來卻很困難，導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)不必要的浪費。這就需要財務(wù)內(nèi)控制度加以管理，為企業(yè)降本增效。

（四）財務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)管有待加強(qiáng)

國有企業(yè)一般都未設(shè)置風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)和審計部門，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，不能對企業(yè)重大風(fēng)險進(jìn)行具體分析，容易造成重大經(jīng)濟(jì)損失。有的企業(yè)雖然設(shè)置了審計部門，但是審計人員的專業(yè)水平有限，缺乏獨立性和權(quán)威性，不能獨立履行和使用內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，而外部審計一般只注重經(jīng)營目標(biāo)審計，主要針對營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用等報表內(nèi)容進(jìn)行審計，對內(nèi)部控制制度的審計很少。

目前，集團(tuán)性質(zhì)的國有企業(yè)普遍實行集團(tuán)資金集中管理，管理模式是實行收支兩條線管理方式，對上級集團(tuán)公司來說，可以規(guī)范資金使用，增強(qiáng)財務(wù)控制力，增加集團(tuán)資源配置優(yōu)勢，但是對本集團(tuán)公司來說，資金被上級集團(tuán)歸集管理后，全部資金都存放在資金結(jié)算中心，資金結(jié)算中心給予企業(yè)的利息收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于銀行利率水平，每年損失幾十萬元到幾百萬元，造成企業(yè)資金流失嚴(yán)重，內(nèi)控監(jiān)管沒有涉及這方面的內(nèi)容。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)控制度的策略措施

（一）改善財務(wù)內(nèi)控制度環(huán)境

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各部門的責(zé)任與權(quán)限，建立有效的內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)管理水平。加強(qiáng)內(nèi)部各部門及人員間的溝通與協(xié)調(diào)，保證信息通暢無阻，增強(qiáng)企業(yè)全員參與內(nèi)部控制管理的意識。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和社會責(zé)任感，強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識，提升企業(yè)文化水平。有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門和人員，做好各部門的事前、事中、事后控制，確保企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證財務(wù)內(nèi)控制度的有效實施。

（二）提高財務(wù)風(fēng)險識別應(yīng)對能力

財務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)資金全過程管理，合理安排資金，加強(qiáng)辦公用品采購環(huán)節(jié)控制，規(guī)范資金審批流程，對不合法不合規(guī)的單據(jù)不予報銷，使資金在企業(yè)內(nèi)形成良性循環(huán)。做好應(yīng)收賬款的盡職調(diào)查，保證應(yīng)收賬款及時收回，減少不必要的壞賬損失。做好固定資產(chǎn)采購及處置環(huán)節(jié)的工作，固定資產(chǎn)在國有企業(yè)中占有相當(dāng)大的比例，對固定資產(chǎn)的管理比生產(chǎn)經(jīng)營管理更重要，應(yīng)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行嚴(yán)格的管理和監(jiān)控，配合資產(chǎn)管理部門定期開展固定資產(chǎn)盤點工作，保證國有資產(chǎn)的安全完整。對投資資金加強(qiáng)管理，嚴(yán)格投資項目的審批手續(xù)，對投資資金進(jìn)行全程跟蹤管理，關(guān)注被投資方的財務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行風(fēng)險評估，并采取有效的應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

（三）加大財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度

國有企業(yè)在下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)時，應(yīng)充分考慮財務(wù)制度的合理性和可執(zhí)行性，保證財務(wù)信息合法、真實、有效。組織企業(yè)員工開展內(nèi)控制度的培訓(xùn)與宣傳工作，增強(qiáng)員工的內(nèi)控制度執(zhí)行意識，使全體員工都參與到內(nèi)控制度建設(shè)中，通過內(nèi)控制度的宣傳培訓(xùn)，提升員工在內(nèi)控方面的專業(yè)知識和技能，確保財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行到位。

完善企業(yè)的《資金支付管理規(guī)定》《管理費用暫行辦法》《應(yīng)收賬款暫行管理辦法》《固定資產(chǎn)暫行管理辦法》《全面預(yù)算管理制度》《會計檔案管理辦法》等，嚴(yán)格按照制度對貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等進(jìn)行管控，保證內(nèi)控制度的有效實施。建立有效的績效考核制度，提高員工參加內(nèi)控制度管理的積極性，加大企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，保證財務(wù)信息的真實完整，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行環(huán)節(jié)的有效性。

（四）完善財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理制度

建立完善的風(fēng)險評估制度，及時對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，找出財務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行環(huán)節(jié)存在的缺陷，出具風(fēng)險評估報告，有效防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生;審計監(jiān)督影響著內(nèi)控執(zhí)行力的提升，企業(yè)審計主要是對企業(yè)各類經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，按照財務(wù)制度進(jìn)行對標(biāo)檢查，找出存在的問題，并出具審計報告，企業(yè)要充分發(fā)揮評估機(jī)構(gòu)和審計機(jī)構(gòu)的協(xié)同效應(yīng)，針對存在的問題及時進(jìn)行整改，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性。企業(yè)在加強(qiáng)外部審計的同時，也要加強(qiáng)內(nèi)部審計，擴(kuò)大內(nèi)控審計范圍，不僅限于財務(wù)部門，企業(yè)中所有部門和所屬單位都應(yīng)該是內(nèi)部審計的對象，定期或不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，找出企業(yè)自身存在的缺陷，采取有效的應(yīng)對措施，使企業(yè)在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，確保國有資產(chǎn)的安全完整。

四、結(jié)語

財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮的作用逐漸增強(qiáng)，要發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用，就要提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平、風(fēng)險防范能力、核心競爭力，企業(yè)要從管理理念、企業(yè)文化、執(zhí)行力、員工素質(zhì)等方面入手，完善適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，從而更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度的管理效能和有效性，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為武漢市港口運(yùn)輸集團(tuán)有限公司）

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