許策

摘 要：資金管理貫穿于企業(yè)管理內(nèi)部各個環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理中具有核心職能地位。資金是任何企業(yè)賴以生存的關(guān)鍵，是一個企業(yè)持續(xù)運行的保障。為適應市場經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展的需要，進一步加強對公司系統(tǒng)內(nèi)資金的有效使用監(jiān)督和管理。滾動預算能動態(tài)地把控企業(yè)的發(fā)展，時刻監(jiān)控資金預算管理的現(xiàn)狀。本文將從企業(yè)資金管理現(xiàn)狀入手，分析滾動預算對企業(yè)資金預算的重要性，同時提出了相應地完善措施和建議，以期對企業(yè)管理者有所借鑒。

關(guān)鍵詞：資金預算? 滾動? 應用研究

中圖分類號：F832.31 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）05（b）--02

改革開放以來，國內(nèi)經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，競爭也越來越激烈。市場化的需求下，市場信息的及時更新完善，不僅要把握外部環(huán)境，對內(nèi)部環(huán)境也要進行合理地分析，才有助于企業(yè)的成長。企業(yè)想長期可持續(xù)發(fā)展，可以沒有利潤，但是不能沒有現(xiàn)金流，加強企業(yè)資金預算就顯得尤為重要。滾動的資金預算在企業(yè)日常經(jīng)營活動中扮演著資金流控制的作用，滾動預算可以實現(xiàn)資源的前瞻配置，為企業(yè)的戰(zhàn)略制定和擴大投資提供現(xiàn)實意義。

1 滾動預算在企業(yè)資金預算管理中的特點及其意義

1.1 滾動預算在企業(yè)資金預算管理中的特點

在過去較長的時間里，對于任何一個企業(yè)來講，資金的有效管理和運用是保證企業(yè)健康良性發(fā)展的前提，對于資金流動性大的企業(yè)來說更是如此。過去，企業(yè)都是以年度為期間編制預算，簡稱年度預算，每年編制一次，且在企業(yè)日常運營中不可改變，造成預算編制的形式化、虛擬化。為更接近全球化發(fā)展，引進滾動預算的編制方式，使預算的編制更加有效。

所謂滾動預算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預算的執(zhí)行情況和新的預測結(jié)果，按照既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行補充和修正，將預算期與會計年度脫離開，逐期滾動，持續(xù)推進的預算編制方法。而企業(yè)資金預算僅是滾動預算的一個區(qū)塊，同樣可以分為年度資金滾動預算、季度、月度甚至周資金滾動預算，預算編制由近到遠，由細到粗。

企業(yè)資金預算管理以滾動預算編制方式編制應結(jié)合業(yè)務性質(zhì)和企業(yè)管理需要，明確滾動預算的編制內(nèi)容，應遵循重要性和成本效益原則。對于企業(yè)管理基礎(chǔ)較好、信息化程度較高的企業(yè)，選擇編制資金滾動預算很有必要。滾動預算具有透明度高、及時性強、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出的特點，能夠給企業(yè)資金需求做前端性參考，不會因為資金鏈斷裂而影響業(yè)務發(fā)展和投資。對一般型企業(yè)來說，采購資金與回款資金的時間差如若不能做到實時監(jiān)控，不能實施有效地資金預算，企業(yè)日常的采購銷售業(yè)務就無法平穩(wěn)的開展。

1.2 資金滾動預算的優(yōu)缺點

過去，以年度預算編制方式為主的企業(yè)，各部門領(lǐng)導在做年度預算時，都極力為自己留有余地。因預算是一種控制手段，管理者希望達成階段性任務和目標，最終超預算完成任務。不過這種年度預算方式已漸漸被人詬病，不適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。而在以滾動預算方式編制企業(yè)資金預算時，可通過持續(xù)滾動方式，逐期滾動強化信息流，以實現(xiàn)動態(tài)反映市場，跟蹤企業(yè)資金流，建立跨期綜合平衡，有效指導企業(yè)營運，強化資金預算對企業(yè)管理層的決策作用。另外，與年度定期預算不同，滾動預算主要體現(xiàn)在技術(shù)層面，對部門考核的參考性下降，使財務人員在編制滾動預算的時候不會帶有人為干擾因素，更能真實地反映企業(yè)的資金狀況。

滾動資金預算是以動態(tài)的形式存在的，是隨時可變的。以滾動預算方式編制企業(yè)資金預算，可以實現(xiàn)預算管理的精細化和規(guī)范化，往往需要花費更多的時間和精力去跟蹤、分解和落實。在此過程中，預算編制的工程量較大，編制周期較長。預算滾動頻率越高的業(yè)務，對預算溝通的要求就越高，過高的滾動頻率容易引起管理層的不滿，從而導致預算執(zhí)行者無所適從，會影響資金預算管理的實用性。

1.3 滾動預算編制企業(yè)資金預算的現(xiàn)實意義

預算管理作為企業(yè)管理的一種方式，同時也是現(xiàn)代管理會計的重要內(nèi)容，已成為現(xiàn)代企業(yè)常用管理手段。具體到某個企業(yè)，賺錢部門與花錢部門要分別做資金收入和資金支出的初步預算，作為財務部門更重要的是整理出整個公司的資金收支預算計劃，并嚴格控制企業(yè)的資金流量。動態(tài)的資金預算管理，以滾動預算的方式，才能做到事前預算、事中監(jiān)督、事后分析考核，有利于提高企業(yè)管理會計水平和預算管理水平，提高企業(yè)的競爭力，最終實現(xiàn)股東最大化利益。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種預算方式，資金預算管理能提升各部門管理人員對數(shù)據(jù)的理解和認知，有利于加強預算績效管理機制，提高滾動資金預算管理地位，充分發(fā)揮資金的有效性，提高公司整體的資金收益，避免資金躺在低效益的銀行賬戶里。讓資金預算管理成為一種工具，為生產(chǎn)經(jīng)營提供支持，讓企業(yè)管理者重視短期和長期戰(zhàn)略，讓企業(yè)的發(fā)展更具戰(zhàn)略性和有效性。

2 滾動預算在企業(yè)資金預算管理中存在的問題

2.1 預算管理制度約束

一直以來，我國企業(yè)在編制資金預算時，受現(xiàn)有預算編制思想的約束。管理者通常偏向于編制年度資金預算，因為企業(yè)領(lǐng)導者指導著資金預算的大方向，對資金分配的問題上做不到統(tǒng)籌兼顧，致力于希望在年度資金預算框架里完成指標即可，這樣就會導致企業(yè)失去公司閑置資金能創(chuàng)造收益的機會。由于企業(yè)資金預算的管理缺乏整體性，流于形式的較多，編制方式單一，缺乏科學可行性，沒有做到實時監(jiān)控數(shù)據(jù)、更新數(shù)據(jù)，從而資金的有效性也回歸到年度資金預算的思維中去。而如今，企業(yè)領(lǐng)導者意識到企業(yè)資金預算對公司發(fā)展的重要性，也開始編制滾動資金預算，通過滾動資金預算管理方式規(guī)劃資金管理。

2.2 會計信息收集滯后

編制滾動資金預算的任務一直都被分配到財務部門。鑒于財務人員的全局性有限，業(yè)務流程也不是完全的了解，有些預測的費用單據(jù)并未流轉(zhuǎn)到財務部門，缺乏應有的溝通。財會部門采用滾動預算編制完資金預算后，精確度不高，收支額度與發(fā)生的現(xiàn)金流實際情況相差很大。

2.3 缺乏預算保障體系

在進行項目初期資金預算時，出現(xiàn)編制準備不足、目標不明確，信息化支撐力度不夠，運營部門資金預算意識度缺乏。編制項目資金的滾動預算時，考慮不周，資金支出遠遠大于預算資金計劃，跟不上項目進度，數(shù)據(jù)沒有及時得到修正，缺乏體系保障，使得編制資金計劃人員疲于在要數(shù)據(jù)的過程中。

2.4 組織機構(gòu)不健全，目標短期化

在企業(yè)會計中，要遵循持續(xù)經(jīng)營觀，企業(yè)的滾動預算資金管理能全面地反映這一延續(xù)的過程。部分企業(yè)也建立了滾動資金預算管理體系，但組織機構(gòu)不健全，未設置全面預算管理機構(gòu)。財會人員編制滾動預算要實時更新數(shù)據(jù)，以月度、季度、年度方式編制全面滾動預算時，部分企業(yè)管理層目光短淺，預算目標短期化，導致編制人員疲于應付管理層的急切需要，會對企業(yè)投資所需資金收支發(fā)生誤判，資金流時間錯位，減弱了資金流量預算的執(zhí)行力度。

3 完善滾動預算在企業(yè)資金預算管理中的建議

3.1 做好準備工作，及時修正數(shù)據(jù)

稱職的資金預算編制人員（財務人員），要全面了解公司的業(yè)務，還要把握國內(nèi)外經(jīng)濟政策以及突發(fā)事件。在編制年度資金預算、滾動資金預算時，財務人員往往作為責任人的角色。作為預算部門的領(lǐng)頭者，編制滾動資金預算時不僅要參照年度預算，還要參考以前年度的實際數(shù)據(jù)，并融合當年新發(fā)生和預計發(fā)生的實際情況，綜合考慮并持續(xù)跟蹤對企業(yè)業(yè)績影響的業(yè)務，與業(yè)務人員始終保持積極的溝通狀態(tài)，做好充足的準備工作，強化財務數(shù)據(jù)的相關(guān)性和及時性。

滾動預算是定期調(diào)整和不定期調(diào)整相結(jié)合的，不一定是一周或者一個月調(diào)整一次，如若發(fā)生新的情況，及時更新滾動資金預算是必不可少的。信息溝通涉及公司所有部門，數(shù)據(jù)匯集的及時性更要管理層做保障。只有這樣，才能編制出符合企業(yè)發(fā)展邏輯的滾動資金預算數(shù)據(jù)，才具有參考價值。

3.2 加強全面預算組織體系保障

全面預算體系保障是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的堅強后盾。完善的全面預算管理體系，必須要有超前意識，存貨占有資金、采購在途資金、保險資金、運費資金、銷貨回款資金等，從合同簽訂那一刻，基本上就形成一個小的資金鏈框架。企業(yè)單位滾動資金預算管理體系的建立，使開展?jié)L動預算有法可依、有章可循。制定具有本企業(yè)特性的預算資金管理體系，是企業(yè)良性發(fā)展的資金保障和前提。

3.3 樹立全員理念、各部門配合

滾動預算是按照業(yè)務的變化而不斷調(diào)整的，高度的動態(tài)性是滾動預算的顯著特性。滾動預算很大程度上會接近未來事實，要實現(xiàn)當初設定的目標，就需要企業(yè)全員配合，要樹立全員理念。資金預算的編制雖有財務人員牽頭，業(yè)務人員配合，還需人力部門、生產(chǎn)部門、售后等部門的大力支持。動態(tài)預算就需要加強各部門的監(jiān)督和控制，從全局考慮，全員參與，上到?jīng)Q策層，下到基層人員，都需要提高預算素養(yǎng)。對企業(yè)資金預算管理制度的重視，才能了解市場動向，積極對資金預算作出相應調(diào)整，讓滾動的資金預算更加精細。

3.4 建立激勵考評制度

滾動資金預算管理的執(zhí)行力度影響了財務工作目標的實現(xiàn)，預算管理難以落實，很大程度上缺乏相應的獎勵評價措施。有效合理的滾動資金預算績效考核體系可以正確地反映企業(yè)的優(yōu)勢和規(guī)劃，預算考核指標的制定對員工具有激勵和約束作用。企業(yè)實行滾動資金預算管理，將績效管理考評體制與預算安排相結(jié)合，不僅能強化財務人員的職業(yè)敏感度，還能提高非財務人員對資金使用效率的關(guān)注度，對企業(yè)員工的管理能力、專業(yè)素養(yǎng)，都能得到不斷地提升。

4 結(jié)語

總之，任何企業(yè)的發(fā)展都離不開合理的預算，而企業(yè)的資金預算以滾動方式編制更加提高了對員工的職業(yè)素養(yǎng)要求。每個企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境不同、自身的組織構(gòu)架、經(jīng)營理念和狀況都不同，對資金管理的需求和關(guān)注點也各有不同。但滾動資金預算編制方式是大同小異的，不斷地完善企業(yè)資金預算管理制度，做好體系保障，樹立全員理念，適當?shù)莫剟羁荚u措施相結(jié)合，才能調(diào)動員工的預算積極性，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供動力支持。

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