柳明

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段之一，在提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高風險防范能力，推動企業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展方面發(fā)揮著十分重要作用。當前不少企業(yè)在內(nèi)部控制有效性方面存在諸多不足，如何提升內(nèi)部控制有效性，成為企業(yè)管理面臨的重要課題。本文首先對企業(yè)內(nèi)部控制概念以及作用進行簡單探討，隨后針對內(nèi)控失效及弱化的問題進行分析，最后圍繞文中所談到的問題提出相應解決策略。希望本文所提出內(nèi)部控制有效性提升策略，能給企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，帶來一些有益的借鑒和啟示。

一、引言

隨著時代的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭持續(xù)升級，為了規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，防控各類經(jīng)營風險，眾多企業(yè)紛紛引入內(nèi)部控制手段，希望通過內(nèi)部控制的有效開展，為自身的穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”。由于內(nèi)部控制工作本身比較專業(yè)，覆蓋企業(yè)全業(yè)務、全過程和全員，實施起來更是復雜，很多企業(yè)不得要領，實施效果并不理想?；诖耍枰髽I(yè)管理者全面深入分析內(nèi)部控制方面的具體問題，并制定切實有效的解決策略，從而不斷提升內(nèi)部控制有效性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及外延隨著時代的發(fā)展而不斷變化，對于當前內(nèi)部控制概念以及作用進行正確把握，這是企業(yè)做好內(nèi)部控制工作的重要基礎。

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制概念很多，本文認為內(nèi)部控制是指企業(yè)為了更好地提升資源利用效率以及經(jīng)營效果，確保企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，通過一系列計劃、程序、方法對企業(yè)經(jīng)營管理進行規(guī)范、調(diào)整、完善的過程。內(nèi)部控制目標是多維度的，包括了經(jīng)營合法合規(guī)、提升資源利用效率、資產(chǎn)安全、信息真實等等，從內(nèi)部控制措施來看，主要包括了的計劃、控制、組織、管理等等，從內(nèi)部控制著力點來看，包括了資產(chǎn)保全、風險可控以及信息可靠等方面。

（二）內(nèi)部控制作用分析

內(nèi)部控制在提升企業(yè)資源利用效率，提升經(jīng)營效率，規(guī)范管理秩序，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，保證會計信息真實完整、防控經(jīng)營風險等方面發(fā)揮著十分重要的作用。對于企業(yè)來說，自身資源有限，面對激烈競爭，企業(yè)經(jīng)營風險不斷攀升。做好內(nèi)部控制工作，有助于企業(yè)高效利用資源，提升經(jīng)營效率。同時可以提升經(jīng)營管理工作的規(guī)范性，確保財務信息真實有效，從而減少各類風險，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。從目前企業(yè)之間的競爭來看，內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)的軟實力，有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理、有利于企業(yè)融入國際市場參與國際競爭、有利于企業(yè)綜合實力的提高。

三、企業(yè)內(nèi)部控制失效及弱化的問題分析

當前很多企業(yè)不同程度都存在內(nèi)控失效以及弱化的問題，對企業(yè)經(jīng)營管理水平提升形成極大制約，具體表現(xiàn)為：

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

思想是行動的先導。目前不少企業(yè)存在內(nèi)部控制意識薄弱的問題，尤其是企業(yè)的高層對于內(nèi)部控制的重要性、權威性認識不足，甚至出現(xiàn)管理層凌駕，成為內(nèi)控失效的關鍵因素，企業(yè)管理層內(nèi)控意識、行為影響公司整體內(nèi)控意識和行為。企業(yè)的中層干部對內(nèi)控缺乏積極性，覺得麻煩、影響效率，消極配合。員工層面了解內(nèi)控的人員更少，執(zhí)行中往往應付了事。

（二）風險把握不到位

一些企業(yè)內(nèi)部控制失效以及弱化集中體現(xiàn)在風險把握不到位，企業(yè)客觀上存在各種風險，通過內(nèi)控可以對風險進行識別，并通過控制措施，將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。很多企業(yè)在經(jīng)營風險的分析把握方面存在明顯的短板，很多風險無法被及時發(fā)現(xiàn)，從而給企業(yè)經(jīng)營管理埋下了隱患。

（三）信息溝通不充分

內(nèi)部控制工作是否有效很大程度上取決于信息與溝通是否充分，如果信息溝通不夠充分，將會導致內(nèi)部控制工作的有效性大打折扣。內(nèi)控工作的有效開展是建立在信息順暢溝通的基礎之上。目前內(nèi)部信息溝通方面存在較大的問題，內(nèi)控所需要的相關信息無法在不同的部門、不同的層次及時、充分的共享，部門之間、層級之間信息不對稱問題突出，從而影響內(nèi)控工作的有效開展。

（四）內(nèi)控審計評估流于形式

企業(yè)內(nèi)控審計評估流于形式，對于員工來說，是否做好內(nèi)控工作，并不影響自己的績效，也不會受到相應的獎懲，如此內(nèi)控就有可能無法落到實處。同時也無法做到問題及時識別、改進，形成惡性循環(huán)。對內(nèi)控的有效性形成制約。

四、提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

企業(yè)內(nèi)部控制有效提升需要多措并舉，針對目前內(nèi)部控制失效以及弱化的各種問題，關鍵要努力做好以下幾個方面的工作：

（一）增強內(nèi)控意識，正確理解內(nèi)控與現(xiàn)有管理，內(nèi)控與效率的關系

1.內(nèi)控是為企業(yè)戰(zhàn)略目標服務的，不是另起爐灶，是基于現(xiàn)有管理基礎進行的并與其有機統(tǒng)一。

首先內(nèi)控對現(xiàn)有管理中沒有處理好的問題可以提供程序、方法。其次內(nèi)控工作強調(diào)梳理（業(yè)務梳理和制度梳理）、診斷和完善。通過梳理，使制度與業(yè)務相匹配。達到制度的完整性、合理性、有效性;第三，內(nèi)控手冊是對企業(yè)文件的系統(tǒng)化、流程化，可以有效解決文件之間的沖突，明確企業(yè)各層級的職責和做事的規(guī)矩。因此企業(yè)全員尤其是高層，應從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度正確理解內(nèi)控工作的重要性。

2.正確認識內(nèi)控與效率的關系。

內(nèi)控強調(diào)做事規(guī)矩，常規(guī)的事項按照規(guī)矩、流程，效率會大幅提升，風險會進一步降低，非常規(guī)事項伴隨著較大的風險，按照程序集體決策，雖然會影響效率，但是可以有效降低企業(yè)風險。因此不能單純的認為內(nèi)控影響效率。

3.上下同欲者勝，全員推進內(nèi)控落地執(zhí)行。

企業(yè)高層要高度重視內(nèi)控工作并做好宣貫，維護內(nèi)控工作的權威性，率先垂范，帶頭執(zhí)行，促進落實。同時要完善決策、業(yè)務控制中制衡機制。企業(yè)中層要充分了解與自身部門及職責相關的內(nèi)控制度、流程，全力做好承接落地，為部門合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)管理、部門間的協(xié)作做好配合，提升部門價值。正所謂“磨刀不誤砍柴工”，做好內(nèi)部控工作，對于中層干部業(yè)績提升同樣意義非凡。普通員工關鍵是要將內(nèi)控工作的要求、細節(jié)落實到位，確保內(nèi)控作用的充分發(fā)揮。

（二）做好風險分析把握

加強風險分析、應對是內(nèi)控工作的重要內(nèi)容。企業(yè)需要持續(xù)對于企業(yè)經(jīng)營管理風險進行識別以及評價，從而實現(xiàn)對于企業(yè)經(jīng)營風險的較好管控。在風險分析工作開展中，關鍵要做到經(jīng)驗分析以及科學分析的結合，定性、定量分析的結合，實現(xiàn)對于企業(yè)經(jīng)營風險類別、風險大小的全面了解以及掌握，繼而出臺有針對性的內(nèi)部控制措施，將風險控制在可承受范圍內(nèi)。

（三）加強信息溝通

1.信息的價值在于傳遞和使用。對常規(guī)信息和重要信息傳遞時限和渠道要明確。內(nèi)部信息溝通要及時充分，公開透明，著力解決好信息不對稱的問題。企業(yè)內(nèi)部要營造自由溝通的文化氛圍，弱化行政權威，有利于提高執(zhí)行者守規(guī)矩的意識，有利于部門之間、管理各層級之間的充分理解。從而內(nèi)部形成合力。

2.企業(yè)還應建立內(nèi)部反舞弊機制，暢通監(jiān)督舉報渠道，震懾和預防違法違規(guī)行為，提升內(nèi)控執(zhí)行的自覺性。

（四）內(nèi)控評價審計加強

企業(yè)需要加強內(nèi)控評價審計工作的開展，組建專業(yè)的團隊，確保專業(yè)和能力勝任，保障內(nèi)控評價審計效果。將內(nèi)控審計評價結果，納入企業(yè)高層、中層、員工的業(yè)績考核中，并配套相應的獎懲機制，確保全員都積極努力做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制評價審計要覆蓋全員、全業(yè)務，做到常規(guī)審計與專項審計的結合。通過內(nèi)部評價審計，了解內(nèi)控工作中的不足，可以有針對性的來加以解決，持續(xù)提升內(nèi)控工作水平。

五、結語

綜上所述，內(nèi)控在企業(yè)經(jīng)營管理中地位和重要性日益凸顯，這就要求企業(yè)要努力提升內(nèi)控工作的有效性，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。本文在提升企業(yè)內(nèi)控有效策略的探討方面，提到了增強內(nèi)部控制意識、做好風險分析、加強信息溝通、注重內(nèi)控評價審計工作等幾點。同時要與時俱進，吸收最新研究成果，結合實踐，持續(xù)優(yōu)化完善，確保內(nèi)控工作有效性的不斷提升。（作者單位：蘭州飛天網(wǎng)景信息產(chǎn)業(yè)有限公司）