王偉寧

摘要：內(nèi)部控制是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，很多貿(mào)易企業(yè)在管理中暴露出內(nèi)部控制制度不健全、流程不完善等弊端，嚴(yán)重制約自身發(fā)展?；诖?，本文主要分析了貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制問題，并提出了針對(duì)性的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;貿(mào)易企業(yè);解決對(duì)策

內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，其管理水平在很大程度上影響企業(yè)發(fā)展水平。貿(mào)易企業(yè)面臨的國際市場環(huán)境比一般性企業(yè)復(fù)雜，良好的內(nèi)部控制管理是貿(mào)易企業(yè)應(yīng)對(duì)國際貿(mào)易摩擦、迎接國際市場挑戰(zhàn)、提升自身市場競爭力的重要途徑。因此，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)提升自身內(nèi)部控制管理水平，在日趨激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，是當(dāng)前我國貿(mào)易企業(yè)相關(guān)管理人員工作的重心之一。

貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳

從企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)方面看，當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)不利于企業(yè)內(nèi)部良好控制環(huán)境的形成。內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施需要高度的獨(dú)立性，然而在貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)中，通過在股東大會(huì)、董事會(huì)、企業(yè)管理層與員工之間行程較深的代理關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制部門沒有真正脫離各級(jí)管理的控制，在很大程度上制約了內(nèi)控作用的發(fā)揮，使其缺乏主導(dǎo)作用，不能在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境。從企業(yè)內(nèi)部控制手段看，前端ERP系統(tǒng)和OA辦公系統(tǒng)并沒有對(duì)當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施全流程控制，一定程度上造成員工缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度不足，較松散的內(nèi)控環(huán)境最終影響了企業(yè)整體內(nèi)部控制整體效果。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度不健全是影響企業(yè)內(nèi)控效果的根本原因。當(dāng)前我國貿(mào)易企業(yè)在管理中，普遍存在重業(yè)務(wù)輕管理的現(xiàn)象，企業(yè)管理者往往更追求利潤而在一定程度上忽視了內(nèi)部控制管理工作，在企業(yè)發(fā)展中并沒有著重建立與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。同時(shí)，良好的企業(yè)內(nèi)部控制具有全過程性、全員性，但由于貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，員工缺乏自我約束，內(nèi)部控制手段適應(yīng)性較差，難以有效落實(shí)。此外，貿(mào)易企業(yè)還缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，仍舊處于具有滯后性的事后監(jiān)督中，只有在通過財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)后，才能解決早前發(fā)現(xiàn)的問題。然而，事實(shí)上事后監(jiān)督仍舊難以彌補(bǔ)對(duì)企業(yè)已造成的損失。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

外貿(mào)企業(yè)與一般企業(yè)不同，其需要面臨國內(nèi)、國外兩個(gè)市場，所涉及的業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)非常多，并且牽涉面廣，極大增加內(nèi)控難度的同時(shí)也使企業(yè)發(fā)展面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。然而，當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建立方面存在一定的缺陷。一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱。貿(mào)易企業(yè)面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)以及外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)，管理者需要具有更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才能有效降低外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，沒有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，企業(yè)缺乏在風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)方面的投入，導(dǎo)致貿(mào)易企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的把控上準(zhǔn)確率不高，有效性較差，從而造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較弱。并且在風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制中，很多企業(yè)并沒有提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)快速做出反應(yīng)，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.企業(yè)內(nèi)控審批環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)

貿(mào)易企業(yè)對(duì)外交易程序?qū)徟h(huán)節(jié)是內(nèi)部控制活動(dòng)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一，外貿(mào)業(yè)務(wù)具有種類多、交易過程長、涉及部門多、風(fēng)險(xiǎn)大、程序繁瑣等特點(diǎn)，其中所需要的授權(quán)審批環(huán)節(jié)較多，而企業(yè)內(nèi)控審批環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn)是外貿(mào)企業(yè)的一大內(nèi)控問題，審批程序在實(shí)際操作中具有一定的隨意性，同時(shí)少部分企業(yè)存在管理者更改審批流程，層層下壓使其凌駕于內(nèi)部控制之上，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失去效力，貿(mào)易審批程序不合理。

加強(qiáng)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

1.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在貿(mào)易企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，從而有效評(píng)價(jià)組織控制能力，及時(shí)揭露企業(yè)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高組織管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)性和高效性;其次，構(gòu)建完善的內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，其直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，充分保證其獨(dú)立性;再次，完善企業(yè)人力資源管理政策，健全企業(yè)培訓(xùn)、績效考核等人事活動(dòng)和程序，從而提高全體員工內(nèi)部控制意識(shí)及能力;最后，培育和弘揚(yáng)優(yōu)秀的企業(yè)文化，將企業(yè)價(jià)值觀與管理理念進(jìn)行全員宣傳推廣，從而在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制文化環(huán)境，促使企業(yè)員工自覺落實(shí)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)控有效性。

2.完善內(nèi)部控制管理制度

建立完善的內(nèi)部控制管理制度，是提高貿(mào)易企業(yè)管理水平、內(nèi)控工作制度性和規(guī)范性的重要基礎(chǔ)。貿(mào)易企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，從內(nèi)部控制實(shí)際要求出發(fā)，建立各項(xiàng)制度，包括重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審批制度、客戶信用評(píng)審及授信制度、合同管理制度、貨幣資金管理制度、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等，為企業(yè)內(nèi)部管理流程提供制度依據(jù)。此外，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，需要著重加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督管理制度的建立與完善，對(duì)業(yè)務(wù)流程全過程及各個(gè)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，并將相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督管理內(nèi)容納入員工績效考核中，以保證內(nèi)控監(jiān)督管理制度的有效落實(shí)。加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)，在充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性的基礎(chǔ)上引入第三方審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施全面、客觀的評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正其存在的問題，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。

3.建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

首先，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。貿(mào)易企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，深入分析所面臨的國內(nèi)外市場風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等制定有效的應(yīng)對(duì)措施。其次，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，根據(jù)不斷變化的市場環(huán)境以及國家政策變化、貿(mào)易國家關(guān)稅調(diào)整、貿(mào)易地區(qū)法律法規(guī)變化、國內(nèi)外競爭對(duì)手發(fā)展情況等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的調(diào)查分類，對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。例如面臨“懲罰性”關(guān)稅的問題時(shí)，外貿(mào)企業(yè)須充分與外商和客戶溝通，必要時(shí)采取補(bǔ)充協(xié)議、三方協(xié)議等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和必要約束，及時(shí)明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系;最后，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，對(duì)于難以避免的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)。例如在合同管理制度中，企業(yè)首先需要對(duì)外貿(mào)企業(yè)整體狀況進(jìn)行深入分析，選擇合理的收款方式和貿(mào)易往來度量，在合同制定中充分考慮外部環(huán)境對(duì)貿(mào)易影響，提高合同的全面性、規(guī)范性、合理性，降低合同風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響。

4.完善業(yè)務(wù)流程

貿(mào)易企業(yè)應(yīng)通過ERP系統(tǒng)完善業(yè)務(wù)流程，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。首先，保證ERP系統(tǒng)的前端性，提高系統(tǒng)整體的安全性和穩(wěn)定性，通過嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部人員系統(tǒng)使用權(quán)限，定期加強(qiáng)系統(tǒng)升級(jí)維護(hù)等，保證系統(tǒng)運(yùn)行順暢;其次，提高員工對(duì)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用能力;最后，完善業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制有效性。在ERP系統(tǒng)中，貿(mào)易企業(yè)各部門人員可實(shí)現(xiàn)順暢的溝通，從而加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員的聯(lián)系，使業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息有效結(jié)合，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制人員通過ERP系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全過程控制，可以對(duì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審批流程、合同內(nèi)控流程、資金預(yù)算管理流程、費(fèi)用報(bào)銷審核流程等各方面實(shí)施有效的監(jiān)督控制。ERP系統(tǒng)自身不具有內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制人員可以充分利用系統(tǒng)管理控制功能，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制水平，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總結(jié)

全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，國際貿(mào)易日益頻繁，各行業(yè)領(lǐng)域進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展。然而，隨著市場環(huán)境日益復(fù)雜，競爭壓力逐漸增大，對(duì)我國進(jìn)出口貿(mào)易管理水平提出了更高要求。加強(qiáng)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，在國際市場中站穩(wěn)腳跟的重要前提。

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