摘? 要：貨幣資金是企業(yè)發(fā)展的動脈，它也是唯一能夠代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)，企業(yè)的生存和發(fā)展乃至壯大如果沒有貨幣資金的支撐是無法實現(xiàn)的。在中小企業(yè)中資金周轉(zhuǎn)不開或是資金的過度使用是很難避免的，本文選取CQ食品有限公司為例，通過文獻分析法了解到目前CQ食品在貨幣資金管理方面存在著貨幣資金管理制度不完善、財務(wù)人員任用不合理、內(nèi)部稽核制度不完善、貨幣資金利用率低等一系列問題，針對其貨幣資金管理方面存在的一系列問題提出解決對策。

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理;內(nèi)部稽核;中小企業(yè)

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要成分，也是企業(yè)資產(chǎn)中最為活躍的部分，每天都發(fā)生貨幣資金的管理，從資金流入企業(yè)形成貨幣資金開始，企業(yè)必須持有可靠數(shù)量的貨幣資金，方便購置材料、繳納稅金、發(fā)放薪資、支付紅利或?qū)ν馔顿Y等，這幾乎存在于所有的經(jīng)濟活動中，所以貨幣資金管理是企業(yè)面臨的無法避免的問題。目前中小企業(yè)要想向大企業(yè)靠攏邁進，必須要重視貨幣資金的管理與作用，因而增強貨幣資金管理，采取合格管理方法，關(guān)于保證貨幣資金安全，保證貨幣資金利用成果，提升企業(yè)的盈利能力，預(yù)防貨幣資金的流失和舞弊有著非常深遠的意義。

一、貨幣資金管理的相關(guān)理論

（一）貨幣資金的定義

貨幣資金是指存在于貨幣形態(tài)的資金，包含企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款和這兩者以外的其他貨幣資金，是一項能夠馬上投入流通進程，來購置商品或勞務(wù)，或者用來還債的介質(zhì)，是社會產(chǎn)品在生產(chǎn)、分配、流通、消費等四個環(huán)節(jié)中不斷流轉(zhuǎn)的表現(xiàn)。從資金流入企業(yè)形成貨幣資金開始，到通過銷售收回貨幣資金，貨幣資金在企業(yè)營運過程中循環(huán)往復，這就構(gòu)成了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。這種資金的周轉(zhuǎn)并非形式上的周轉(zhuǎn)，更為重要的是這種周轉(zhuǎn)滲透在企業(yè)的每次活動中，它記錄了生產(chǎn)的全過程，貨幣資金的增減變動就反映著企業(yè)的日常經(jīng)營。

（二）貨幣資金的管理的定義

貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)、有價證券和應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理，這個管理活動的真正核心是在企業(yè)這個大范圍內(nèi)對流動資產(chǎn)以及債務(wù)進行最恰當?shù)氖褂?，是企業(yè)對資金周轉(zhuǎn)運動進行管理的一種活動。資金管理活動在企業(yè)中是一項整體性綜合性的管理，因為企業(yè)的活動都伴隨著資金的流動，它涉及到企業(yè)的方方面面，比如說資金如何流入企業(yè)，通過銷售收回貨幣資金、成本補償確定利潤，部分資金流出企業(yè)為止。這些流程都是貨幣資金管理所要面對的過程。

（三）貨幣資金管理的原則

1、交易分離原則

為了杜絕中小企業(yè)的現(xiàn)金收入不進行入賬，直接就使用入賬的款項對外支出，違反企業(yè)管理規(guī)章制度的行為發(fā)生，交易分離的規(guī)則不容許被破壞，實際上是把現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)分別按筆處理，這樣的話，指定為現(xiàn)金收入的人員就無法在未審批的情況下將現(xiàn)金直接用于支出，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入就可以如實的登記入賬，存入銀行賬戶。

2、崗位職責分工原則

公司要建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確崗位職權(quán)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位一定要設(shè)成相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的組織形式，在組織機構(gòu)設(shè)置上保證資金的安全流通。出納和會計不得兼職，必須恪守崗位分工制度，各司其職，嚴密分工才不容易出錯。

3、定期輪崗原則

定期輪崗是指企業(yè)相關(guān)資金管理人員在一個崗位工作一段時間之后，就調(diào)換到另外一個工作崗位上去，降低他們舞弊可能性的一種做法。貨幣資金管理工作的輪崗制度作用巨大意義非凡，一方面可以對會計人員的財務(wù)工作進行定期或者不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)工作中的不足之處或者錯誤的地方加以改進。另一方面可以對會計人員的工作進行一定的監(jiān)督，避免貨幣資金管理產(chǎn)生舞弊，可以起到督促的作用。

4、內(nèi)部稽核原則

內(nèi)部稽核制度是設(shè)立內(nèi)部稽核單位和配有負責人員，完善內(nèi)部稽核制度，來發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題加以改進的關(guān)鍵一步，企業(yè)的貨幣資金流動性太高，風險隨之而來也增大，如果不進行監(jiān)督，就可能會發(fā)生企業(yè)資金的濫用和流失，內(nèi)部稽核作為企業(yè)貨幣資金安全的重中之重，理應(yīng)被遵守。企業(yè)應(yīng)當組織有關(guān)部門和人員成立稽查部門和稽查小組，由企業(yè)當中相對獨立并且具有一定工作經(jīng)驗的人員來擔任稽查人員，要求這些工作人員客觀公正地執(zhí)行稽查工作，不徇私舞弊或者有意隱瞞過錯，嚴格遵守有關(guān)規(guī)定為公司做好企業(yè)內(nèi)部控制。

二、CQ食品有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀分析

（一）公司會計核算

CQ食品每天業(yè)務(wù)的收支往來十分的頻繁，門店負責往來業(yè)務(wù)的收入與支出的歸集工作，并不進行單獨的業(yè)務(wù)核算，由公司的財務(wù)部進行核算，按照統(tǒng)一的核算標準，對收入、費用、成本以及利潤進行核算，然后將實際利潤進行整合，同時將當月的利潤同上月進行對比，年底進行匯總，從而從橫向和縱向兩方面了解到經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況。

（二）財務(wù)崗位的設(shè)置

日常經(jīng)營活動中會計的核算與監(jiān)督是由財務(wù)總管來負責的，但是有最終決策權(quán)的是總經(jīng)理。業(yè)務(wù)開支發(fā)生部門的主管領(lǐng)導進行審核簽字，然后由財務(wù)總管審核，再交由公司總經(jīng)理進行審批處理?？偨?jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和出納都是由法定代表人任命的，領(lǐng)導管理層不會有大的變化，財務(wù)部共九人都是法定代表人任命的來共同負責企業(yè)日常業(yè)務(wù)的各項核算。

（三）貨幣資金的賬務(wù)處理

1、庫存現(xiàn)金賬務(wù)處理

公司門店的庫存現(xiàn)金由收銀員負責清點，在每天早、中、晚上班之前及收銀員交接時要清點好現(xiàn)有的庫存現(xiàn)金并且登記在冊。下午清點無誤后，收銀員要在一名同事的監(jiān)督下，把當天的營業(yè)收入存入公司銀行賬戶中。公司庫存現(xiàn)金由出納進行保管，公司明確規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍，支付給職工薪資、獎金、補貼、差旅費用等，出納不得將現(xiàn)金用于其它的支付，每天要進行現(xiàn)金的清點，每筆現(xiàn)金的支付都要得到總經(jīng)理的批準方可。

2、銀行存款賬務(wù)處理

CQ食品設(shè)置了銀行存款科目進行銀行存款總分類核算，設(shè)立銀行存款日記，以業(yè)務(wù)發(fā)生時間為由按時逐筆核對登記。CQ食品的出納人員收集銀行存款收付憑證，以業(yè)務(wù)發(fā)生時間按時按筆登記每一筆賬務(wù)，并且每月進行賬實核對。

三、CQ食品貨幣資金管理存在的問題

（一）人員任用和管理不合理

CQ食品投資人與管理人均為法定代表人其家人，家族企業(yè)色彩非常濃重，任人唯親現(xiàn)象十分頻繁，采取家族式經(jīng)營方式，話語權(quán)高度集中，決策通常集中做出，企業(yè)控制來自家庭內(nèi)部。這造成公司會計人員水平普遍較低，業(yè)務(wù)不精湛，而且個人貪污風險控制不足，領(lǐng)導集體幾乎不會發(fā)生變化。家族企業(yè)中產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象較難處理，這會影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。

CQ食品具有一人身兼不相容職務(wù)的情況，人員分工不明確。財務(wù)人員學歷低下，缺乏財務(wù)基本知識，又因其公司不想更換財務(wù)管理層從而招聘缺乏工作經(jīng)驗的財務(wù)工作人員，導致整個企業(yè)的業(yè)務(wù)水平是高低參差，管理層又無法輕易更換，這為企業(yè)的管理帶來了掣肘。

（二）企業(yè)貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不完善

1、不相容職務(wù)未分離

CQ食品的會計核算有一人身兼不同職責的情況，不符合會計核算的要求。CQ食品出納不僅擔任收付現(xiàn)金、存取銀行存款等本職工作，還保管了相關(guān)的一些會計憑證、賬簿等工作，很明顯出納還兼著部分會計的職責，會計與出納職責出現(xiàn)混淆。

2、審批制度不完善

CQ食品的財務(wù)審批流程為：先由財務(wù)開支發(fā)生部門的主管領(lǐng)導進行審核簽字，然后財務(wù)總管確認簽字，最后由公司總經(jīng)理進行審批處理。可以發(fā)現(xiàn)，CQ食品貨幣資金使用的決定權(quán)被總經(jīng)理牢牢地把握住了，這種貨幣資金開支的審批制度存在較大的缺陷?？偨?jīng)理負責公司日常的經(jīng)營活動，權(quán)力巨大，涉及的業(yè)務(wù)范圍深、交易的金額大、交易的次數(shù)頻繁，其掌握財務(wù)審批權(quán)對公司發(fā)展不利。

（三）貨幣資金預(yù)算管理不科學

貨幣資金預(yù)算是指公司將公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動相結(jié)合，根據(jù)短期和長期的規(guī)劃，在一定的時期內(nèi)對貨幣資金的使用進行統(tǒng)籌規(guī)劃，提高資金的使用效益。CQ食品公司領(lǐng)導在預(yù)算管理理念上存在主觀臆斷情況，預(yù)算編制主觀性太強，很少做深入的市場調(diào)查，公司編制的總體預(yù)算方案和企業(yè)的經(jīng)營狀況存在著很大的差異，預(yù)算方案也不能很好適應(yīng)市場的預(yù)期，規(guī)劃較為不合理，為發(fā)展帶來隱患。

四、完善CQ食品貨幣資金管理的對策

（一）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)

針對于基層財務(wù)人員要加深其對于財務(wù)理論知識的學習，密集開展基層培訓工作，避免不合規(guī)范的財務(wù)行為給企業(yè)帶來利益上的損失。對于財務(wù)主管人員，要提高其的理論功底、市場敏感能力，使他們的管理理念滿足經(jīng)濟市場的新形勢需求。

（二）建立激勵機制和考核制度

公司想要培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，想要留住對企業(yè)發(fā)展有用的人才，那就要建立嚴格的考核制度以及合理的激勵制度。激勵制度則是對員工工作的一種肯定，以物質(zhì)獎勵或晉升渠道為操作辦法，這可以調(diào)動他們的工作積極性、增加他們的創(chuàng)造性，使得他們相信有付出就會有收獲，企業(yè)不會虧待每一位有貢獻的人，讓他們有個積極為企業(yè)謀取利益的良好態(tài)度。

（三）加強貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)

CQ食品應(yīng)分工合理明確清晰，將會計和出納由不同的人員擔任，做到不相容崗位分離。應(yīng)當建立健全監(jiān)督機制，公司應(yīng)該成立專項的監(jiān)督部門來執(zhí)行監(jiān)督工作，做到一碗水端平，再輔助實行內(nèi)部舉報制度。并且完善企業(yè)貨幣資金的授權(quán)審批制度，防止資金的過度使用。再者成立專門的預(yù)算管理委員會來負責企業(yè)貨幣資金的全面預(yù)算管理工作。

（四）完善貨幣資金預(yù)算管理機制

CQ食品應(yīng)當成立專門的預(yù)算管理委員會來負責企業(yè)貨幣資金的全面預(yù)算管理工作，要完善預(yù)算編制工作，匯編預(yù)算管理方案，進行審核;加強對預(yù)算的執(zhí)行管理，貫徹落實到各個部門;嚴格用獎懲制度來執(zhí)行考核預(yù)算。加強各個部門之間的協(xié)調(diào)、交流與溝通也是非常關(guān)鍵的，使每位管理者能夠在決策時立足于企業(yè)的整體而非自己的部門，管理者們應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展情況，細致分析貨幣資金預(yù)算，在集體意志貫徹下統(tǒng)籌規(guī)劃貨幣資金使用方向，關(guān)于籌資力度、籌資標準這些涉及企業(yè)大筆資金的流動都不能由一個人來決定。

五、結(jié)語

本文以民營中小企業(yè)CQ食品作為研究樣本對其貨幣資金管理現(xiàn)狀問題進行剖析，針對目前中小民營企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)不分離、內(nèi)部控制制度不完善等問題提出了解決對策。所有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中都應(yīng)該嚴格遵守貨幣資金管理的相關(guān)法律法規(guī)，恪守企業(yè)的規(guī)章制度，加強對貨幣資金的監(jiān)管，要保持一定數(shù)量的貨幣資金來保證企業(yè)高效地運轉(zhuǎn)，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中出現(xiàn)的問題并采取積極有效的措施加以改善，完善貨幣資金管理規(guī)定，發(fā)揮貨幣資金在生產(chǎn)運營過程中的效用。對于中小民營企業(yè)保證貨幣資金利用成果，提升企業(yè)的盈利能力，預(yù)防貨幣資金的流失和舞弊有著非常深遠的意義。

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作者簡介：

張德民（1996.05-）;性別：男;民族：漢;籍貫：山東省日照市;學歷：碩士研究生;研究方向：貨幣資金管理。