盧卓君 國(guó)網(wǎng)江蘇省電力有限公司徐州供電分公司

引言：在中國(guó)共產(chǎn)黨第十九屆中央紀(jì)律檢查委員會(huì)第四次全體會(huì)議上，習(xí)近平總書記明確了2020 年反腐工作重點(diǎn)，對(duì)違紀(jì)違法行為重點(diǎn)查處，同時(shí)強(qiáng)調(diào)了要完善黨和國(guó)家的監(jiān)督體系。各大國(guó)有企業(yè)對(duì)中央下發(fā)的文件高度重視，開始嚴(yán)整企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)依法執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

一、充分認(rèn)識(shí)在反腐新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

（一）確保審計(jì)獨(dú)立性與全面性，落實(shí)監(jiān)督職責(zé)

基于在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制的要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理獨(dú)立開的，具備權(quán)威性與獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)在組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)中處于較高層次，負(fù)責(zé)相關(guān)審計(jì)工作的人員在報(bào)告工作時(shí)直接向組織內(nèi)的最高決策者進(jìn)行報(bào)告[1]。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展一般情況下，不得受到其他部門或是個(gè)人的干擾，并保證審計(jì)部門在向委員會(huì)匯報(bào)工作時(shí)，具備獨(dú)立性。審計(jì)部門作為監(jiān)督管理部門有權(quán)適度的介入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)較為深層次的問題?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容分為以財(cái)務(wù)活動(dòng)為主的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為主的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)各項(xiàng)職責(zé)，無(wú)論是哪一項(xiàng)審計(jì)工作都可以實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)，相關(guān)內(nèi)容涉及到可能會(huì)存在廉潔問題的任何領(lǐng)域。因此，內(nèi)部審計(jì)工作能夠更為精確的獲取相關(guān)的信息、數(shù)據(jù)，并從多個(gè)角度分析問題，以便于從管理角度對(duì)問題進(jìn)行分析。

（二）審計(jì)目的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)反腐目標(biāo)一致，利于廉潔風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是揭露與評(píng)估企業(yè)內(nèi)部存在的各項(xiàng)管控風(fēng)險(xiǎn)，或是為了糾錯(cuò)、防微杜漸。企業(yè)內(nèi)部存在的大多數(shù)腐敗問題都是由較小的問題積累形成的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是以微觀視角觀察企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的問題，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每項(xiàng)問題入手，緊抓大問題同時(shí)不放過每一個(gè)小問題，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作緊跟事前、事中、事后審計(jì)，以保證能夠隨時(shí)發(fā)掘企業(yè)發(fā)展存在的問題。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，利用內(nèi)控測(cè)試技巧，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能，以調(diào)動(dòng)管理人員的主動(dòng)性與創(chuàng)造能力。任中審計(jì)能夠?qū)Υ嬖诘母瘮栴}，及時(shí)的進(jìn)行糾正，為避免高層出現(xiàn)腐敗問題。通過內(nèi)部審計(jì)提前的介入到相關(guān)工作中，以免出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的能力，有效發(fā)揮監(jiān)督作用

（一）運(yùn)用數(shù)據(jù)分析尋找風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注主要費(fèi)用項(xiàng)目

有效運(yùn)用數(shù)據(jù)分析，以提升審計(jì)工作的整體質(zhì)量與工作效率。審計(jì)工作的發(fā)展主要依托于信息技術(shù)的發(fā)展，利用軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查，以查找管理工作中存在的隱患[2]。利用數(shù)據(jù)分析，對(duì)管理中的重點(diǎn)費(fèi)用加以明確。由于不同行業(yè)的企業(yè)的成本費(fèi)用類別與重點(diǎn)不一致，有必要對(duì)其進(jìn)行明確。利用趨勢(shì)分析，明確可疑費(fèi)用。利用對(duì)標(biāo)分析，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行查找。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)廉潔問題多發(fā)的幾項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行明確，包括差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。對(duì)各類費(fèi)用進(jìn)行程序標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化管理。審計(jì)過程中，要對(duì)企業(yè)人員出差的票據(jù)和補(bǔ)助進(jìn)行復(fù)核。部分企業(yè)可能會(huì)通過其他費(fèi)用來(lái)躲避預(yù)算考核或通過其他費(fèi)用掩蓋違紀(jì)行為，也因此要對(duì)其他費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格審查。

（二）關(guān)注發(fā)票后的經(jīng)濟(jì)行為，以執(zhí)行作為基礎(chǔ)發(fā)現(xiàn)合規(guī)管理問題

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制開始逐漸完善，對(duì)于發(fā)票的真?zhèn)?、?nèi)容的合規(guī)性以及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格管理。審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)際情況的考察主要是透過發(fā)票實(shí)現(xiàn)的。在審計(jì)的過程中要主要發(fā)票的開票單位、開票地點(diǎn)、開票人員。審計(jì)制度是審計(jì)工作開展的保障，企業(yè)要注意審計(jì)制度的完善，在執(zhí)行工作時(shí)盡量避免個(gè)人原因?qū)徲?jì)的權(quán)威性造成影響。若出現(xiàn)個(gè)別超標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)銷事件，不能夠因?yàn)槠渌蛞?guī)避投標(biāo)的制度。

三、在反腐新形勢(shì)下有效推進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改

審計(jì)整改工作是為了適應(yīng)新形勢(shì)下反腐敗工作的推進(jìn)，同時(shí)也是審計(jì)單位依據(jù)審計(jì)部門依法開展審計(jì)工作所做出的決定。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)重視審計(jì)問題整改的監(jiān)督力度，以保證審計(jì)部門能夠全面推進(jìn)整改工作。審計(jì)部門要完善審計(jì)整改的跟蹤檢查制度，并采取銷項(xiàng)管理、閉環(huán)管理。要建立審計(jì)整改問責(zé)制度，落實(shí)審計(jì)整改工作。從審計(jì)單位角度考慮，有效推進(jìn)審計(jì)整改，利于審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的完善，從而提升企業(yè)的管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展以其自身的功能性推動(dòng)著反腐敗工作的實(shí)施。

結(jié)論：綜上所述，企業(yè)內(nèi)部重視內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用，利于推進(jìn)反腐敗工作的實(shí)施。企業(yè)管理人員在推進(jìn)相關(guān)工作時(shí)，要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)職能，并履行好監(jiān)督管理職責(zé)，從源頭上阻止腐敗問題的出現(xiàn)，為企業(yè)的廉政建設(shè)發(fā)揮有效的作用。