趙小東 中國能源建設(shè)集團財務(wù)有限公司

金融業(yè)“營改增”主要涉及的范圍包括金融業(yè)經(jīng)營項目和稅額，“營改增”政策的實施對金融業(yè)來說，既是機遇又是挑戰(zhàn)，“營改增”可以避免金融企業(yè)重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的稅負，但是給金融企業(yè)帶來的稅負成本風(fēng)險是不可忽視的。金融企業(yè)要抓住時機，要合理配置企業(yè)資源，充分利用國家相關(guān)政策，要應(yīng)對“營改增”帶來的不良影響，梳理納稅方案，做好財務(wù)風(fēng)險防范，促進金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、“營改增”政策對金融企業(yè)的影響

（一）對金融企業(yè)稅負的影響?！盃I改增”政策實施金融企業(yè)的納稅率有所提高，從原來的5%上升為6%，對于金融企業(yè)的影響要結(jié)合增稅和減稅進行測算。實施“營改增”政策之后金融企業(yè)的進項稅額測算難度較大，這是影響企業(yè)實際納稅額的重要因素?！盃I改增”已經(jīng)逐步落實了幾年的時間，金融企業(yè)的抵扣鏈條逐漸健全，金融企業(yè)固定資產(chǎn)比例較大，進項抵扣稅額會有所增加，企業(yè)增值稅繳納數(shù)額較少，企業(yè)納稅籌劃面對一定的困難，金融企業(yè)進項稅額不均衡導(dǎo)致部分金融企業(yè)面對稅負增加的可能。

（二）對內(nèi)部控制風(fēng)險的影響。金融企業(yè)在“營改增”政策的影響下，納稅環(huán)節(jié)要求比較嚴(yán)格，企業(yè)需要投入大量的物力和人力，企業(yè)要安排專人對增值稅加強管理，要做好憑證的開具和保管、抵扣、申報，要嚴(yán)格落實。金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制也受“營改增”的影響，金融企業(yè)原有的稅務(wù)系統(tǒng)需要革新，要對增值稅業(yè)務(wù)流程進行調(diào)整，要對財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行培訓(xùn)，企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)進行升級等，企業(yè)財務(wù)管理成本增加，內(nèi)部控制風(fēng)險也隨之加大。

（三）對金融產(chǎn)品定價的影響。由于“營改增”的影響，金融企業(yè)的產(chǎn)品定價也受到一定程度的影響，部分金融產(chǎn)品又增收了價外稅，稅額計算方式也較為特殊。金融企業(yè)的產(chǎn)品定價要綜合考慮多種因素，如果金融產(chǎn)品定價過高影響其銷售，定價過低又會減少盈利，如何尋求一個合理的點至關(guān)重要，金融企業(yè)要找到方法轉(zhuǎn)嫁稅負。

二、“營改增”金融企業(yè)存在的問題

（一）金融企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理難度大。我國稅務(wù)政策的改變，使得帶有商業(yè)性質(zhì)的金融企業(yè)都要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局繳納增值稅，尤其是大中城市金融企業(yè)較多，規(guī)模較大，每年末繳納增值稅時稅務(wù)部門工作人員壓力很大。實行“營改增”的幾年里，很多業(yè)務(wù)增收增值稅，應(yīng)用優(yōu)惠政策較為復(fù)雜，科目較多，發(fā)票在領(lǐng)取、確認環(huán)節(jié)中存在一定的風(fēng)險，金融企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理稅收管理難度顯然增加了。

（二）金融企業(yè)財務(wù)指標(biāo)披露不科學(xué)。在實行“營改增”之前，增收稅額主要計算支付總額，現(xiàn)在主要以凈收益為基礎(chǔ)，原來的損益類項目變成負債類，即使是同一筆業(yè)務(wù)，在財務(wù)報表上表現(xiàn)也存在差異。金融企業(yè)收取的費用都計為收益，并且上繳相應(yīng)的稅額，增值稅的征收使金融企業(yè)財務(wù)指標(biāo)披露不足，影響投資者的決策。

（三）金融企業(yè)成本提高。改革以后，金融企業(yè)管理成本增加，企業(yè)內(nèi)部管控需要更大的投入，例如開具的發(fā)票成本顯著增加。營改增后，企業(yè)稅務(wù)管理提上更高的層次，稅務(wù)部門對于金融企業(yè)管理更為嚴(yán)格，稅收相關(guān)的業(yè)務(wù)需要增加財務(wù)人員，同時購置新的硬件及軟件等，信息系統(tǒng)的完善也需要增加投入。其次，金融企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)要與稅務(wù)系統(tǒng)進行連接，用于傳遞信息，提高征稅項目管理水平，嚴(yán)格管理發(fā)票，這些都是增加成本的部分。

三、金融企業(yè)應(yīng)對“營改增”的科學(xué)對策

（一）增強金融企業(yè)的納稅籌劃觀念。金融企業(yè)要結(jié)合本企業(yè)的實際，增強納稅籌劃觀念，利用國家出臺的新稅收政策，制定科學(xué)的稅收管理方案。金融企業(yè)要充分利用增值稅稅收制度抵扣進項稅額，金融企業(yè)要選擇合適的供應(yīng)商進行合作，要開具增值稅專用發(fā)票，進而轉(zhuǎn)嫁稅負。金融企業(yè)的財務(wù)人員要掌握“營改增”的各項條款，為企業(yè)納稅提供科學(xué)的依據(jù)。

（二）提高增值稅發(fā)票管控水平。金融企業(yè)要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定，做好增值稅專用發(fā)票的申領(lǐng)、開具，做好退票管理，財務(wù)人員要了解金融企業(yè)銷售折讓、銷售折扣情況下如何開具增值稅發(fā)票，了解需要辦理哪些業(yè)務(wù)和手續(xù)。對于抵扣的扣稅憑證，要在6個月內(nèi)進行增值稅發(fā)票認證，認證通過后下月完成申報抵扣，如果逾期就不能抵扣。金融企業(yè)要認識到增值稅發(fā)票管理的重要性，加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高財務(wù)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)，運用科學(xué)的核算方法，準(zhǔn)確的完成財務(wù)管理工作，合理抵扣進項稅額，避免漏開、虛開增值稅專用發(fā)票，降低金融企業(yè)成本，促進金融企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強財務(wù)報表管理。金融企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實際開展會計核算，做好財務(wù)報表的管理，避免財務(wù)人員不按增值稅體制規(guī)范編制財務(wù)報表，導(dǎo)致財務(wù)會計信息缺乏真實性和完整性。金融企業(yè)要定期組織財務(wù)人員參加培訓(xùn)和教育，掌握新稅收制度的要求，企業(yè)財務(wù)報表編制和披露工作要真實，進而為企業(yè)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

（四）做好財務(wù)風(fēng)險抵御。金融企業(yè)要降低財務(wù)風(fēng)險，做好財務(wù)風(fēng)險抵御工作，避免由于違規(guī)操作帶來的財務(wù)風(fēng)險，金融企業(yè)要提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，按照新稅收制度進行核算，納稅籌劃要遵守我國法律的相關(guān)規(guī)定，合理使用增值稅專用發(fā)票，做好內(nèi)部審計和監(jiān)督工作，消除金融企業(yè)面臨的風(fēng)險。

結(jié)語：總之，“營改增”改革對于金融企業(yè)的影響較為直接，對于金融企業(yè)而言，如何轉(zhuǎn)嫁稅負、加強財務(wù)報表管理、加強發(fā)票管理都是關(guān)鍵，金融企業(yè)財務(wù)會計人員要肩負起自己的責(zé)任，提高納稅籌劃意識，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的效益，促進金融企業(yè)的繁榮。