鄭志明 蘇世豪 楊竣軼

河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)信息化的不斷發(fā)展，讓商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)效率提高的同時(shí)面臨了更多的不安全性，充分發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部控制的作用，能夠增強(qiáng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)免疫力,促進(jìn)我國(guó)的金融市場(chǎng)的健康發(fā)展，因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問(wèn)題研究不可忽視。

一、會(huì)計(jì)信息化和商業(yè)銀行內(nèi)部控制概況

（一）會(huì)計(jì)信息化和商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關(guān)系。會(huì)計(jì)信息化是在新時(shí)代下信息社會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理提出的一個(gè)新要求，是企業(yè)會(huì)計(jì)順應(yīng)信息化浪潮所做出的必要舉措。會(huì)計(jì)信息化和商業(yè)銀行的內(nèi)部控制存在著緊密的聯(lián)系，二者都是企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)做出管理與決策的重要信息依據(jù)，而且會(huì)計(jì)信息化的不斷發(fā)展也使得商業(yè)銀行內(nèi)部控制的環(huán)境造成了比較大的變化，這對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制提出了新的要求。

（二）會(huì)計(jì)信息化對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的影響。1.對(duì)控制環(huán)境的影響。會(huì)計(jì)信息化在商業(yè)銀行的廣泛應(yīng)用，使得商業(yè)銀行在內(nèi)控環(huán)境上發(fā)生了變化。其次，信息化系統(tǒng)的不斷完善需要大量的專業(yè)綜合性人才，對(duì)銀行內(nèi)部的職員構(gòu)成會(huì)提出新的挑戰(zhàn)。而且信息化環(huán)境下使得銀行各個(gè)部門之間的協(xié)作程度更高，這讓商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)實(shí)施職責(zé)分離，形成職員之間的互相牽制產(chǎn)生了一定的困難。2.對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的影響。信息化的管理不同于傳統(tǒng)的紙質(zhì)資料，其對(duì)數(shù)據(jù)的修改可以不留痕跡，而且拷貝方便，一旦在銀行內(nèi)部管理層發(fā)生舞弊，很難通過(guò)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制監(jiān)督發(fā)現(xiàn)。3.對(duì)信息和溝通的影響。會(huì)計(jì)信息化使得商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)各種信息獲取的成本降低、互相溝通更加便捷的同時(shí)，在一定程度上也會(huì)提高泄露商業(yè)秘密的風(fēng)險(xiǎn)，增加信息資產(chǎn)管理的成本。

二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題

雖然中國(guó)證監(jiān)會(huì)在2014年頒布實(shí)施了新的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,但是具體到各個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部，仍然存在執(zhí)行難、執(zhí)行不到位的情況，這就使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制不能跟上時(shí)代變化的腳步。

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系存在缺陷。1.缺乏整體性內(nèi)部控制制度體系。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系存在缺陷。當(dāng)前商業(yè)銀行中主要的內(nèi)部控制實(shí)行分散化模式，沒(méi)有建立完善的整體性的內(nèi)部控制制度體系，這就會(huì)導(dǎo)致無(wú)法充分發(fā)揮高度集中的會(huì)計(jì)信息化對(duì)銀行管理的作用。而銀行的信息化卻覆蓋了所有的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，這就造成這兩者的不協(xié)調(diào)。2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需要進(jìn)一步的完善。當(dāng)前商業(yè)銀行并沒(méi)有形成制度化，系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只是由各個(gè)財(cái)務(wù)核算主體單獨(dú)開(kāi)展，并且主要仍以定性為主，造成銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠準(zhǔn)確，無(wú)法滿足實(shí)施內(nèi)部控制等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。商業(yè)銀行需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制。首先在當(dāng)前信息化的金融環(huán)境下，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息化程度也比較高，但信息化在提升銀行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作效率的同時(shí)，也提高了處理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，更容易出現(xiàn)信息的泄露與流失，這便需要提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制。3.內(nèi)部控制監(jiān)督力度低，缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督力度較低，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。比如部分商業(yè)銀行缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制，如果有完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，便可以在很大程度上對(duì)此類事件進(jìn)行事前防范、事中控制、事后糾正，進(jìn)而降低銀行的損失。

（二）商業(yè)銀行新型內(nèi)部控制人才匱乏

會(huì)計(jì)信息化為銀行內(nèi)控進(jìn)行事前防范和事中控制提供了便利條件，但內(nèi)控人員卻對(duì)此項(xiàng)技能的掌握程度不夠高，對(duì)操作模式缺乏系統(tǒng)的整體學(xué)習(xí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)控處理流程不熟悉。這就造成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制人才的匱乏。

三、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下商業(yè)銀行提高內(nèi)部控制能力的對(duì)策

（一）構(gòu)建完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。1.改善商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境。改善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境需要改善銀行的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使得銀行能夠在權(quán)力機(jī)關(guān)和決策機(jī)關(guān)及監(jiān)督機(jī)關(guān)三者之間形成相互制衡又相互統(tǒng)一的治理機(jī)制，使得經(jīng)營(yíng)，決策，監(jiān)督分離。2.建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。建立整體性的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系，需要通過(guò)建立銀行內(nèi)部控制體系的基本原則，根本方法，使內(nèi)控制度實(shí)施集中化措施，增強(qiáng)內(nèi)控合力，讓商業(yè)銀行的內(nèi)部控制覆蓋銀行的所有業(yè)務(wù)范圍，使其真正與會(huì)計(jì)信息化環(huán)境相適應(yīng)。3.構(gòu)建完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。構(gòu)建完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系就要將商業(yè)銀行內(nèi)控從合規(guī)型轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)型，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。商業(yè)銀行要完善銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)信息歷史數(shù)據(jù)庫(kù)等方式，來(lái)設(shè)立一套覆蓋系統(tǒng)運(yùn)行、制度管理、日常操作、職業(yè)道德、管理決策等全方面的銀行評(píng)分系統(tǒng)，為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供數(shù)據(jù)支撐，并設(shè)置完善的信用等級(jí)，針對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合性評(píng)分。

（二）加大商業(yè)銀行內(nèi)部員工培訓(xùn)，建設(shè)信息化內(nèi)部控制人才。商業(yè)銀行內(nèi)部控制員工的職業(yè)素質(zhì)對(duì)內(nèi)控工作的開(kāi)展及落實(shí)有著直接的影響，我們需要加大員工培訓(xùn)，順應(yīng)時(shí)代潮流，建設(shè)信息化內(nèi)控人才。重視信息化內(nèi)控人才的培養(yǎng)，增強(qiáng)信息化對(duì)內(nèi)控效率及安全系數(shù)的提高的積極影響，盡力減少其對(duì)內(nèi)控帶來(lái)的數(shù)據(jù)泄露等負(fù)面影響。

綜上所述，在會(huì)計(jì)信息化的大環(huán)境下，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制對(duì)推動(dòng)銀行的持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。為此，銀行要完善內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理能力、加大員工培訓(xùn)、建設(shè)信息化內(nèi)部控制人才，從而提升內(nèi)控能力，最終促進(jìn)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。