何倩 河北金融學(xué)院

改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迎來了一個(gè)飛速發(fā)展的階段，社會(huì)生產(chǎn)力不斷提高，人民生活水平隨之穩(wěn)步上升，人民的收入水平也逐年增加，在這樣的社會(huì)環(huán)境下我國(guó)原有的房地產(chǎn)稅收制度已經(jīng)不符合社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)和人民的實(shí)際需求，稅收制度需要進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)前房地產(chǎn)稅收已經(jīng)成為地方政府稅收的主要來源，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有深遠(yuǎn)的影響。然而現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度下，房地產(chǎn)取得、保有和流轉(zhuǎn)過程中都面臨稅收問題，給房地產(chǎn)企業(yè)等帶來了沉重的稅收負(fù)擔(dān)，不利于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此分析房地產(chǎn)稅負(fù)相關(guān)問題，尋找優(yōu)化房地產(chǎn)稅收制度的方法成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)問題。

一、房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)概念

房地產(chǎn)稅收指的是一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程有直接關(guān)系的稅收。世界上大多數(shù)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)稅收都十分重視，房地產(chǎn)稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的一項(xiàng)重要組成部分，對(duì)國(guó)家完成宏觀調(diào)控、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮重要的作用。稅負(fù)指的是因國(guó)家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，又稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。在宏觀上指，國(guó)家征收的所有稅目稅收收入的總和與國(guó)家經(jīng)濟(jì)總量的比值，反映了全國(guó)的稅負(fù)水平。在微觀上指的是單個(gè)納稅人的實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)。一個(gè)國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平的高低，同國(guó)家的財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性、本國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)效率、進(jìn)出口水平及國(guó)內(nèi)商品價(jià)格等等經(jīng)濟(jì)因素相聯(lián)系。

二、房地產(chǎn)稅收現(xiàn)狀

房地產(chǎn)稅收是一個(gè)綜合性概念，一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程有直接關(guān)系的房地產(chǎn)稅稅收都屬于房地產(chǎn)稅收，在我國(guó)房地產(chǎn)稅收包括房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地稅、方向調(diào)節(jié)稅、契稅、耕地占用稅等。

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)，稅收制度與個(gè)人買賣不同，稅費(fèi)相對(duì)其他產(chǎn)業(yè)來說在我國(guó)全國(guó)總稅收入中所占的比例比較大，房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)著比較高的稅收負(fù)擔(dān)。造成這種局面的原因是多方面的：

一是現(xiàn)行稅收制度的問題。房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的稅收種類比較多，在房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有稅收項(xiàng)目，比如房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)等。這些稅種的稅率比較高，各稅種之間也存在重復(fù)的收稅項(xiàng)目等，造成了房地產(chǎn)企業(yè)過高的稅負(fù)壓力。

二是各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題。在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)環(huán)境中，中部和西部等各地區(qū)的收入水平、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等差距過大，同一地區(qū)不同城市或者同一城市不同城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也存在差距。當(dāng)前各地方房地產(chǎn)稅收以政府為主導(dǎo)，根據(jù)各地區(qū)政府對(duì)房地產(chǎn)稅收的依賴程度，在房地產(chǎn)稅收問題上存在不同的稅收方法。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡導(dǎo)致各地區(qū)出臺(tái)不同的稅收方案來吸引投資，從而導(dǎo)致各區(qū)域房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)不均衡的問題。

三是稅收費(fèi)用偏高。與其他企業(yè)相比，房地產(chǎn)企業(yè)需要承擔(dān)更高的稅負(fù)壓力，尤其體現(xiàn)在土地增值稅方面。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還需要繳納各種行政性稅費(fèi)以及事業(yè)型稅費(fèi)等。

三、房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)高的影響

房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)高對(duì)個(gè)人和房地產(chǎn)企業(yè)來說，影響不同，相對(duì)來說，對(duì)個(gè)人影響比較小，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)影響比較大。對(duì)個(gè)人來說，房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)高，對(duì)剛需房影響不大，如果是個(gè)人房產(chǎn)投資者，那么在買賣房屋時(shí)將更加慎重，會(huì)一定程度上降低房屋交易的頻率。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，影響比較大，主要是兩個(gè)方面：

一是影響房地產(chǎn)企業(yè)自身的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)是一種重資產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)是否順暢關(guān)系到企業(yè)能否正常發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)過高的稅負(fù)壓力，會(huì)降低房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，繼而減少投資者的投資熱情，拖慢房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展速度。

二是增加了偷稅漏稅等違法操作發(fā)生概率。房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)過高的稅負(fù)壓力容易使納稅人產(chǎn)生偷稅漏稅的心理，為了追求更高的利潤(rùn)，總有部分房地產(chǎn)企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，搞違規(guī)操作，并且屢禁不止。

四、優(yōu)化房地產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)的策略

（一）提高政府非稅收入的規(guī)范性

在我國(guó)當(dāng)前地方政府的財(cái)政收入中，很大一部分來源于非稅收入。如果是正常合理有序的稅收，并不會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)過高的稅負(fù)壓力。因此，規(guī)范政府非稅收入，對(duì)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有明顯作用。在當(dāng)前部分地區(qū)，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)比較高，導(dǎo)致部分地方政府看重房地產(chǎn)稅收收入，加大了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)壓力，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看不利于房地產(chǎn)企業(yè)和房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）完善房地產(chǎn)稅收規(guī)定

當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)過高的稅負(fù)壓力主要來自于五花八門的稅收項(xiàng)目，部分地方政府還會(huì)在這些項(xiàng)目的基礎(chǔ)上增加新的收稅項(xiàng)目等。在部分收稅項(xiàng)目中存在重復(fù)征稅問題，比如土地增值稅和增值稅之間，政府應(yīng)該完善房地產(chǎn)稅收規(guī)定，剔除重復(fù)征稅的項(xiàng)目，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力。

結(jié)束語：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與人民生活水平的提高，新的社會(huì)環(huán)境催生出新的問題，原有的社會(huì)各方面秩序受到?jīng)_擊。在這種社會(huì)變革的洪流中，如何處理新舊技術(shù)和理念等各方面的矛盾沖突，如何把握各階層利益的分配，如何尋找新的平衡點(diǎn)和新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)成為政府和社會(huì)共同關(guān)注和研究的熱點(diǎn)問題。當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)過高，部分地區(qū)稅負(fù)不平衡等是實(shí)際存在的問題，需要國(guó)家進(jìn)一步研究和創(chuàng)新稅收制度，出臺(tái)更科學(xué)合理的稅收措施，切實(shí)減輕房地產(chǎn)稅負(fù)壓力，促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)的發(fā)展。