薛漢興 中化二建集團(tuán)有限公司

前言：穩(wěn)經(jīng)濟(jì)、促發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展正處在上升階段，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增加，受到多方面因素的影響，建筑企業(yè)必須要重視起預(yù)算的管理，控制材料、人力、物力等成本的投入，保證利潤(rùn)空間，避免出現(xiàn)虧損局面，充分做好全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理對(duì)建筑企業(yè)的作用

（一）合理控制成本

建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目大多周期長(zhǎng)、成本投入大、材料設(shè)備受市場(chǎng)影響大、價(jià)格波動(dòng)大、資金需求量也較大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的管理工作存在一定難度。根據(jù)長(zhǎng)期的發(fā)展來(lái)看，工程項(xiàng)目基本情況、市場(chǎng)現(xiàn)狀、企業(yè)目標(biāo)、建筑行業(yè)預(yù)算以及歷史經(jīng)驗(yàn)等都對(duì)工程的量化指標(biāo)提出相關(guān)要求。建筑企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，要以預(yù)算為基礎(chǔ)配置合理的人力、材料、以及設(shè)備等成本的投入。同時(shí)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比與分析，既要保證工程的順利完工，也要控制成本減少不必要的支出。全面預(yù)算則能夠?qū)⒁陨闲枨笕考{入，制定出細(xì)化的預(yù)算計(jì)劃表及預(yù)算控制表，有利于企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的投入進(jìn)行量化分析，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，最終有效控制成本[1]。

（二）增強(qiáng)企業(yè)之間的溝通

建筑企業(yè)的規(guī)模往往較大，涉及到財(cái)務(wù)部門、工程部門、安全管理部門、經(jīng)營(yíng)管理部門、法律事務(wù)部門等等。在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)各部門之間的溝通存在一定問(wèn)題，更多的是強(qiáng)調(diào)本部門的重要性，未能真正站在企業(yè)的角度去思考問(wèn)題，未能以大局為重，以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。但全面預(yù)算管理的提出，則以企業(yè)角度為出發(fā)點(diǎn)，提出總體目標(biāo)，各部門之間根據(jù)總體目標(biāo)合理制定自身業(yè)務(wù)計(jì)劃，行動(dòng)目標(biāo)、效益實(shí)現(xiàn)方式等，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體成本的有效控制?？梢哉f(shuō)，全面預(yù)算管理是企業(yè)全體員工的工作任務(wù)，通過(guò)相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與政策，不斷提升員工積極性，參與到企業(yè)全面預(yù)算管理工作中來(lái)。

（三）合理配置資源

企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理、合理分析、對(duì)比修正等一系列手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利能力的提升。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是盈利，但其面臨的工程項(xiàng)目選擇較多，很容易產(chǎn)生資源浪費(fèi)的局面。通過(guò)全面預(yù)算管理，幫助企業(yè)從項(xiàng)目中挑選出合適的板塊作為重點(diǎn)投資方向，以重點(diǎn)方向?yàn)橹鬟M(jìn)行資源的合理配置，提升企業(yè)盈利能力。

二、全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)的運(yùn)用

（一）建立健全編制體系

明確預(yù)算編制的原則，合理定制預(yù)算編制目標(biāo)，以資源效率為重點(diǎn)加以突出、業(yè)務(wù)預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)資源配置的財(cái)務(wù)預(yù)算逐項(xiàng)分析，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高效融合。其次，應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算編制的內(nèi)容，以“統(tǒng)一部署、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的基本原則，由淺入深逐層編制。其中，要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算幾個(gè)方面，綜合反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金籌劃、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等各個(gè)方面。三是應(yīng)當(dāng)合理選擇全面預(yù)算編制的方式方法，根據(jù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的性質(zhì)以及形態(tài)，選取適合的編制方式，如定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、增量預(yù)算以及彈性預(yù)算等等。建筑施工企業(yè)常采用的預(yù)算編制方法主要為零基預(yù)算、彈性預(yù)算兩種方式。

（二）強(qiáng)化審核力度

研究預(yù)算編制的指導(dǎo)意見，要包含企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度預(yù)算管控要求、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析、行業(yè)形勢(shì)的研判、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求等等，同時(shí)應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)，明確管控需求，確定年度預(yù)算報(bào)表。其次，下級(jí)單位要根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算的指導(dǎo)意見進(jìn)行合理分析，以企業(yè)實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，編制預(yù)算報(bào)名及相關(guān)說(shuō)明文件，經(jīng)過(guò)一系列決策程序?qū)徸h后方可上報(bào)至企業(yè)的預(yù)算管理辦公室。三是企業(yè)的預(yù)算管理辦公室要組織預(yù)算主要部門開展綜合性的預(yù)算編制審核工作，根據(jù)企業(yè)需求、上下級(jí)需求、上下級(jí)單位的實(shí)際情況進(jìn)行企業(yè)年度預(yù)算的編制。四要對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行審核，通過(guò)管理委員會(huì)、黨委常委會(huì)、董事會(huì)等相關(guān)權(quán)利部門對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審議，在審議通過(guò)后再逐層上報(bào)預(yù)算內(nèi)容[2]。

（三）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管力度

在編制全面預(yù)算的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督的過(guò)程，及時(shí)調(diào)整預(yù)算中存在的問(wèn)題，保證預(yù)算結(jié)果的有效性及可靠性。當(dāng)前，信息技術(shù)的利用能夠幫助企業(yè)有效提升管理成效，企業(yè)要利用信息技術(shù)的便捷性、高效性建立信息化共享平臺(tái)，利用數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算編制過(guò)程中隱藏的問(wèn)題，消除企業(yè)內(nèi)部之間存在的溝通問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)溝通平等化，信息對(duì)等化。要簡(jiǎn)化全面預(yù)算中的信息采集分析工作，收集大量數(shù)據(jù)為預(yù)算提供科學(xué)的、合理的、可執(zhí)行的預(yù)算信息，并及時(shí)得到反饋，為企業(yè)日后的預(yù)算調(diào)整奠定基礎(chǔ)，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全面化。

其次，預(yù)算管理過(guò)程中要建立起對(duì)應(yīng)的督導(dǎo)體系，要依靠信息化平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的效果，提高相關(guān)工作人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審查、監(jiān)管力度。如設(shè)立對(duì)應(yīng)的監(jiān)督崗位，強(qiáng)化預(yù)算審查機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行效率及質(zhì)量的預(yù)期效果。

當(dāng)然，在執(zhí)行全面預(yù)算的過(guò)程中，既要嚴(yán)格，也要監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)成立的年度預(yù)算，要充分發(fā)揮預(yù)算的先導(dǎo)、控制作用，要充分鼓勵(lì)實(shí)現(xiàn)新簽合同額、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流等正向指標(biāo)。要嚴(yán)格控制項(xiàng)目的成本費(fèi)用，控制資金流入規(guī)模，控制資產(chǎn)負(fù)債率等相關(guān)指標(biāo)。在執(zhí)行過(guò)程中要做到無(wú)預(yù)算不支出，支出資金要與預(yù)算內(nèi)容不相上下，支出有依據(jù)，預(yù)算有數(shù)據(jù)。建筑企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算等進(jìn)行編制，適時(shí)開展預(yù)算內(nèi)容。對(duì)于外部經(jīng)濟(jì)變化、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)策略、生產(chǎn)活動(dòng)管理等對(duì)全面預(yù)算內(nèi)容的影響要加以考慮。對(duì)于預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的情況進(jìn)行分析，找到問(wèn)題的根源，并對(duì)問(wèn)題原因進(jìn)行分析，提出行之有效的解決對(duì)策及建議。在下級(jí)部門對(duì)上級(jí)部門報(bào)告的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行全面預(yù)算的過(guò)程中存在的問(wèn)題詳細(xì)闡述，需要上級(jí)一同協(xié)調(diào)的問(wèn)題加以申請(qǐng)。各級(jí)單位對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況要嚴(yán)格把控，對(duì)于差距在10%的內(nèi)容進(jìn)行預(yù)警，提出整改對(duì)策，積極進(jìn)行修正[3]。

（四）完善績(jī)效評(píng)價(jià)

績(jī)效評(píng)價(jià)能夠找到全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理的有效性及實(shí)際作用，是重要的環(huán)節(jié)及組成部分。于下一年度的預(yù)算管理而言，績(jī)效評(píng)價(jià)能夠提供重要的信息進(jìn)行參考，能夠根據(jù)數(shù)據(jù)內(nèi)容調(diào)整未來(lái)全面預(yù)算管理的內(nèi)容。

完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，科學(xué)的對(duì)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行分析，在預(yù)算目標(biāo)完成的前提下融入執(zhí)行人員工作態(tài)度等因素，進(jìn)行全面預(yù)算管理情況的分析。而在績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用的過(guò)程中，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果要銜接到每個(gè)部門、每個(gè)人員，要做到崗位分等級(jí)、獎(jiǎng)罰有分明，預(yù)算有執(zhí)行。在每一年度的預(yù)算編制時(shí)也應(yīng)考慮到上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于執(zhí)行到位的部門應(yīng)當(dāng)給予鼓勵(lì)，不斷調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，促使工作人員積極執(zhí)行全面預(yù)算管理內(nèi)容。

量化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，得到真實(shí)可靠的信息。根據(jù)企業(yè)年度執(zhí)行全面預(yù)算的最終結(jié)果進(jìn)行分析，以量化的方式得到目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果，從而了解到全面預(yù)算編制中存在的問(wèn)題，各級(jí)單位執(zhí)行全面預(yù)算的結(jié)果、情況。根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果編制出考核分析報(bào)告，分析出執(zhí)行與編制中存在差異的原因，差異大小，以及差異實(shí)際內(nèi)容，包括有利差異及不利差異。對(duì)于不利差異，要提出具有針對(duì)性的修改措施，以及未來(lái)發(fā)展的方向，優(yōu)質(zhì)的預(yù)算編制內(nèi)容。

結(jié)論：綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的社會(huì)，建筑企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟，既要做到盈利指標(biāo)的正向發(fā)展，也要做到長(zhǎng)久的可持續(xù)發(fā)展。而全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠從多個(gè)方面、眾多細(xì)節(jié)入手，站在企業(yè)發(fā)展的角度，站在宏觀大局層面，提出可行性較強(qiáng)的預(yù)算管理體系。企業(yè)根據(jù)全面的預(yù)算管理內(nèi)容切實(shí)做到減少成本、減少不必要的成本。根據(jù)預(yù)算編制內(nèi)容合理控制成本的投入，進(jìn)而以最少的成本換取最大的利益。