成保明 雪松文旅集團

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，企業(yè)生存、發(fā)展、獲利等諸多方面都與資金管理密切相關(guān)。企業(yè)資金集中管理，是由集團本部對資金進行統(tǒng)一的監(jiān)控、調(diào)度、使用及管理。[1]資金歸集報表，是集團公司為加強資金集中管理，準確統(tǒng)計各級單位資金收支情況，有效處理現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，在初創(chuàng)期搭建的滿足經(jīng)營決策需要的管理型報表。

一、推進資金歸集報表體系建設(shè)的必要性

雪松文旅集團2017年成立后，充分認識到初創(chuàng)階段的集團公司，應(yīng)基于集中、有效的資金管理原則，快速搭建資金歸集報表體系，以推動資源優(yōu)化配置、增強集團核心競爭力。

（一）建立資金歸集報表體系是初創(chuàng)期集團規(guī)?；l(fā)展的客觀訴求

集團企業(yè)在初創(chuàng)階段，業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，公司法人主體迅速增加。一旦缺乏資金的有效管控，可能導(dǎo)致賬實不符等內(nèi)部管理問題，同時也會影響業(yè)務(wù)活動規(guī)范性，如采購、收款等程序不清晰，公司不合理支出增加，經(jīng)營回款不及時，加大壞賬損失的可能，不利于公司現(xiàn)金流的持續(xù)增長。而建立集中、有效的資金歸集報表，是從底層完善要求、建立標準，能夠逐步改善資金內(nèi)部管理水平，推進業(yè)務(wù)持續(xù)增長。同時，統(tǒng)籌資金計劃，減少資金使用成本，降低資金流失風(fēng)險。通過對集團資金進行統(tǒng)一的監(jiān)督和控制，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，進一步推進業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。[2]

（二）建立資金歸集報表體系是初創(chuàng)期集團加強經(jīng)營管理的重要手段

借助于資金集中管理，企業(yè)能夠及時準確地獲得集團資金管理方面的數(shù)據(jù)，可以為集團企業(yè)資金管理層決策規(guī)劃提供有效的參考數(shù)據(jù)和依據(jù)。[3]如果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整、不精確，就難以準確衡量現(xiàn)金使用效率、經(jīng)營管理水平，諸如銷售回款率、現(xiàn)金營運指數(shù)等現(xiàn)金類指標，會喪失參考價值。另一方面，集團初創(chuàng)期溝通機制在逐步搭建，如缺乏現(xiàn)金流數(shù)據(jù)的有效反饋，個別企業(yè)為完成業(yè)績考核，可能忽視集團整體利益目標，只顧自身現(xiàn)金流最大化。通過資金歸集報表體系，能及時反饋各單位現(xiàn)金流情況，可以盡可能避免下級企業(yè)的目標逆向選擇現(xiàn)象發(fā)生，推動以集團整體利益為統(tǒng)一目標，協(xié)同決策、管理。

（三）建立資金歸集報表體系是集團強化投資活動的重要工具

集團企業(yè)在初創(chuàng)期，諸多項目在投入運營或建設(shè)，對運營期的資金占用、投入期的資金借用，亟需行之有效的資金管理數(shù)據(jù)和管理要求，以衡量資金成本，推動項目投資活動有效開展。從股東利益出發(fā)，股東更有衡量項目投入、收益的需求，而初創(chuàng)企業(yè)往往缺乏這樣的復(fù)盤工具。為準確衡量已投或在投項目的資金成本及集團整體資金成本，預(yù)測后續(xù)項目投入的合理性，資金歸集報表能夠發(fā)揮作用，以利于投資項目的可行性決策。

二、資金歸集報表體系建設(shè)的舉措

為滿足集團資金管理、經(jīng)營管理需要，雪松文旅集團在分析以上必要性后，配合資金集中管理要求，推進資金統(tǒng)籌歸集，進行了資金歸集報表體系的應(yīng)用。具體實施舉措如下：

（一）完善業(yè)務(wù)規(guī)則，做好財務(wù)監(jiān)督

1.按照資金內(nèi)控管理的具體要求，制定內(nèi)控管理辦法，確立授權(quán)審批程序，對業(yè)務(wù)付款加強監(jiān)督；2.對各業(yè)態(tài)建立信用政策，積極推動銷售回款的到賬，對回款情況納入績效考核與經(jīng)營分析會議，加強管理層對回款的重視。

（二）夯實資金基礎(chǔ)工作

1.對集團全部銀行賬戶梳理分類，配合資金集中管理需要，各單位建立常用收入、支出專戶，收支嚴格分開。2.借助會計信息化系統(tǒng)，將滿足賬實相符、賬賬相符的日記賬，作為資金歸集報表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。3.梳理劃分組織架構(gòu)、內(nèi)部單位部門設(shè)置，以合并報表視角，對內(nèi)部往來性質(zhì)的資金收支進行抵消，以防重復(fù)計算。

（三）明確歸集報表口徑

1.在信息化系統(tǒng)中，設(shè)計滿足分析需求的歸集報表，報表分為三類一級科目：經(jīng)營性收支、投資性收支、籌資性收支。每項根據(jù)業(yè)務(wù)種類、分析需要，細分到二級科目、三級科目。例如營業(yè)收入，分為文旅業(yè)務(wù)收入，文旅業(yè)務(wù)收入可區(qū)分為旅行社服務(wù)、景區(qū)服務(wù)等，支撐業(yè)態(tài)分析。2.劃分項目受益主體：受益主體可分為一至三級主體，如文旅集團、文旅項目、項目業(yè)務(wù)部門等支撐收益主體分析。

（四）開展指標預(yù)警

1.根據(jù)管理需求，進行以下方面的報表分析工作：（1）資金計劃差異分析，配合資金計劃使用，關(guān)注各項目、各部門的經(jīng)營差異，剖析偏差原因，提供解決建議；（2）特別關(guān)注與業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金流指標，包括銷售回款率、現(xiàn)金營運指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金凈流量，有效衡量營運效率、盈利能力水平；2.確立資金有償使用原則，計算各管理主體的占用利息，衡量資金成本；3.配合項目全周期管理、投資及經(jīng)營復(fù)盤，利用資金歸集報表，形成項目全周期資金收支數(shù)據(jù)，結(jié)合項目立項測算，進行投資復(fù)盤工作。關(guān)注重點投資指標的差異，分析IRR、NPV等指標的驅(qū)動因素，便于及時調(diào)整策略。

三、資金歸集報表體系建設(shè)的成效

從試行資金管理系統(tǒng)以來，集團內(nèi)控管理得以加強，資金價值增值效果得以改善，使其真正具備了協(xié)同經(jīng)營管理需要的分析功能。

（一）對組織、資金內(nèi)控建設(shè)帶來的變化

通過深入推進資金管理，完善了管理建設(shè)工作的分管組織和審批程序，引起了各級管理層的重視；通過資金信息集中，全面了解各級單位的每筆資金活動，并進行異常指標提示，規(guī)范了資金使用行為。

（二）提高了信息反饋功能，反映各級單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，配合集團經(jīng)營分析工作的落地

集團能夠清楚了解各開戶單位的內(nèi)部結(jié)算存款、資金調(diào)撥、收支情況，及時反饋資金情況至管理層。結(jié)合業(yè)務(wù)指標后，重點關(guān)注與現(xiàn)金流有關(guān)的財務(wù)指標，與預(yù)算比較進行業(yè)務(wù)預(yù)警，如營業(yè)收入與現(xiàn)金流入、凈利潤與現(xiàn)金流凈額的比較分析。配合經(jīng)營分析會議，資金歸集報表已成為了重要分析內(nèi)容之一。

（三）應(yīng)用到項目投資測算與復(fù)盤工作，協(xié)調(diào)集團戰(zhàn)略的進一步落地

實現(xiàn)了各項目全周期資金統(tǒng)計，配合已建設(shè)項目、已運營項目的投資復(fù)盤工作；通過整理投資復(fù)盤數(shù)據(jù)，確立已投項目投入、產(chǎn)出情況的平均水平，作為了后續(xù)投資項目測算的重要參考。

四、結(jié)束語

資金集中管理是集團化公司發(fā)展的需要，資金歸集報表體系則是推進集團公司初創(chuàng)期管理數(shù)據(jù)化、專業(yè)化的重大管理舉措，有效支撐集團公司創(chuàng)新管理、提高效益，實現(xiàn)集團公司穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。