李驥恒 深圳市龍華區(qū)中心醫(yī)院

就經(jīng)濟(jì)屬性來講，全面預(yù)算管理作為新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中的關(guān)鍵內(nèi)容，其對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理、運(yùn)營(yíng)具有極為重要的影響作用，通過搭配醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息平臺(tái)，能夠起到良好的管理實(shí)效。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵簡(jiǎn)述

全面預(yù)算管理的推行對(duì)全面改善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、優(yōu)化運(yùn)營(yíng)格局有關(guān)鍵性的影響作用。

首先，全面預(yù)算管理作為醫(yī)院財(cái)務(wù)制度改革下所形成的全新、關(guān)鍵性的組成內(nèi)容，具有過程管控、分析考核、資源配置等多項(xiàng)優(yōu)質(zhì)管理功能，它的實(shí)施為新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度改革下的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)的完成提供了重要的推動(dòng)力，是醫(yī)院進(jìn)一步推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的關(guān)鍵手段與有效渠道。而在該制度背景影響下，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息平臺(tái)的搭建和醫(yī)院經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)二者之間形成了一種相得益彰的共促關(guān)系。

其次，通過全面預(yù)算管理措施的運(yùn)行，可以充分挖掘醫(yī)院數(shù)據(jù)資源的效用價(jià)值，其管理過程對(duì)于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的有效運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的現(xiàn)時(shí)傳輸與資源共享。

最后，利用全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理把控，例如合同擬定、簽署，財(cái)務(wù)支出報(bào)銷等，并于信息化平臺(tái)上公開誠(chéng)實(shí)，保障醫(yī)院運(yùn)營(yíng)軌道能夠始終緊扣年度工作計(jì)劃核心，推進(jìn)醫(yī)院總體戰(zhàn)略目標(biāo)的有效完成。

二、新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下醫(yī)院全面預(yù)算管理的運(yùn)作程序

常規(guī)的醫(yī)院全面預(yù)算管理共分四大階段，即編制、執(zhí)行、分析以及考核。

（一）編制階段

編制預(yù)算環(huán)節(jié)的主要任務(wù)就是對(duì)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行量化和細(xì)化處理。由于該操作過程覆蓋醫(yī)院管理多層次內(nèi)容，數(shù)據(jù)信息源頭指向錯(cuò)綜復(fù)雜，因此必須要在眾多信息來源內(nèi)樹立穩(wěn)定的數(shù)據(jù)平衡點(diǎn)。而新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，有效整合了醫(yī)院各部門數(shù)據(jù)信息，同時(shí)HRP系統(tǒng)的引入也將數(shù)據(jù)的歸納與分類實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)化與自動(dòng)化，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)完成預(yù)算上報(bào)及工作任務(wù)的下發(fā)，極大提高了匯總效率，簡(jiǎn)化了預(yù)算編制操作流程。

（二）執(zhí)行階段

執(zhí)行管控與過程監(jiān)督作為全面預(yù)算管理的核心、中心，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下的醫(yī)院預(yù)算管控工作切實(shí)做到了醫(yī)院業(yè)務(wù)流程的全覆蓋，做到環(huán)節(jié)性的細(xì)節(jié)把控，其管控內(nèi)容不僅包括對(duì)立訂合同的內(nèi)容審核，更包括對(duì)合同預(yù)算及付款情況的有效跟進(jìn)，最大程度保障了合同效力，規(guī)避意外狀況的產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管控秩序的有效穩(wěn)定。

（三）分析階段

隨著醫(yī)院財(cái)務(wù)制度改革，大量會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、成本等功能性系統(tǒng)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的線上共享，大大提高了預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的集取效率，此外該系統(tǒng)還能根據(jù)匯總的執(zhí)行數(shù)據(jù)整理成相應(yīng)預(yù)算報(bào)告，并對(duì)預(yù)算不同環(huán)節(jié)內(nèi)的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行分析梳理，最終劃定為完成、未完成兩大類，同時(shí)就未達(dá)成預(yù)算事項(xiàng)給予明顯標(biāo)注、分析并提供可行性改善建議。

（四）考核環(huán)節(jié)

為求預(yù)算執(zhí)行實(shí)效的最優(yōu)化，醫(yī)院全面預(yù)算管理在考核環(huán)節(jié)采取的是預(yù)算閉環(huán)管理的模式，即對(duì)預(yù)算管理內(nèi)的數(shù)據(jù)執(zhí)行和績(jī)效管理之間建立銜接關(guān)系并加以分析，最終在相應(yīng)的月度、年度考核內(nèi)加以呈現(xiàn)，從而有效推動(dòng)預(yù)算管理工作的運(yùn)行，提高醫(yī)院相關(guān)部門的重視程度，加強(qiáng)員工參與度，最終有效達(dá)成醫(yī)院速效目標(biāo)，加強(qiáng)醫(yī)院各運(yùn)行部門的有效聯(lián)系。

三、新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下醫(yī)院全面預(yù)算管理的運(yùn)用策略分析

（一）加強(qiáng)合同預(yù)算管理

加強(qiáng)合同預(yù)算管理，其首要任務(wù)就是實(shí)現(xiàn)內(nèi)容及理念的更新。醫(yī)院需要根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況構(gòu)建其配套且系統(tǒng)化的預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院項(xiàng)目預(yù)算、大額支出等關(guān)鍵方面的嚴(yán)格管控。在詳細(xì)操作流程上，首先，醫(yī)院可按照合約條款開展相應(yīng)的預(yù)算評(píng)估，倘若出現(xiàn)無法預(yù)算評(píng)估的情況，則合同不予上報(bào)；其次，預(yù)算評(píng)估結(jié)束后，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門執(zhí)行對(duì)應(yīng)預(yù)算審核流程，審核達(dá)標(biāo)則簽字生效；最后，在執(zhí)行付款操作時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要參照合同條款，對(duì)比業(yè)務(wù)實(shí)際付款數(shù)目展開二次審核，審核確認(rèn)正確后，則簽署合同并生成電子數(shù)據(jù)檔。

（二）加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)作為醫(yī)院全面預(yù)算管理的關(guān)鍵內(nèi)容，其相應(yīng)的流程造作配有專門的執(zhí)行系統(tǒng)。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在性質(zhì)上極為特殊，其是以特殊目的為需求所開設(shè)的獨(dú)立的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)資金項(xiàng)目，主要投資于一些醫(yī)院教學(xué)、科研等領(lǐng)域，因此，要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效開展，必須加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的預(yù)算監(jiān)管力度，嚴(yán)格根據(jù)醫(yī)院出示的經(jīng)費(fèi)列表并結(jié)合財(cái)政撥款實(shí)況執(zhí)行相關(guān)流程，對(duì)于部分資本性項(xiàng)目，如置辦醫(yī)療器械、差旅費(fèi)、試劑費(fèi)等需根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)按規(guī)執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的分析與追蹤

新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的推進(jìn)，開創(chuàng)了我國(guó)醫(yī)院信息資源共享新模式，對(duì)此，我國(guó)醫(yī)院更需借此優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)的整理、分析以及預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的發(fā)展目標(biāo)。此外，醫(yī)院還應(yīng)積極開發(fā)利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)表生成功能，有效追蹤與監(jiān)管醫(yī)院收治狀況，保障醫(yī)院運(yùn)行軌跡與年度預(yù)算管理流程相一致。