張靜 甘肅恒瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深入變革推進(jìn)的過程中，財(cái)務(wù)管理的重要性也逐漸顯現(xiàn)，為保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)中有充足的資金扶持，確保各項(xiàng)戰(zhàn)略措施的制定和落實(shí)，企業(yè)有必要結(jié)合現(xiàn)有法律法規(guī)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展，提升總體經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃作為提高財(cái)務(wù)管理水平的重要一環(huán)，加大對(duì)其研究及應(yīng)用力度顯得尤為關(guān)鍵。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是企業(yè)在現(xiàn)有法律及稅收政策的基礎(chǔ)上，科學(xué)選擇收益最大化稅收方案的一種行為，其要求企業(yè)在現(xiàn)有法律法規(guī)基礎(chǔ)上，結(jié)合稅收政策制定合理的運(yùn)行方案，加強(qiáng)企業(yè)資金規(guī)劃的科學(xué)性，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。同時(shí)企業(yè)稅收籌劃還可對(duì)日常財(cái)務(wù)工作實(shí)行科學(xué)監(jiān)管，并建立完善的財(cái)務(wù)管理模式，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的落實(shí)提供保障，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。

二、稅收籌劃的意義

（一）為企業(yè)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)的目的就是提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上的最大化。稅收作為企業(yè)財(cái)務(wù)支出的一部分，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理和規(guī)劃，可有效降低財(cái)政支出，為企業(yè)節(jié)省更多的成本。當(dāng)下，企業(yè)要想獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，除要保證運(yùn)營(yíng)資金充足外，做好稅收管理也是非常必要的。這要求企業(yè)嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)有法律法規(guī)要求進(jìn)行稅收繳納，在國(guó)家現(xiàn)有政策下，選用合理的稅收方案，以加強(qiáng)企業(yè)資金使用的合理性，進(jìn)而在確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)正常運(yùn)行的同時(shí)，樹立良好的形象和口碑，增強(qiáng)自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)。

（二）規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間運(yùn)營(yíng)中不可能是一帆風(fēng)順的，會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)，而其中最為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)就是稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅收的增多會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金支出的增多，進(jìn)而降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在后期運(yùn)行中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不及時(shí)等問題，威脅企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)。而稅收籌劃可結(jié)合現(xiàn)有納稅法律要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)資金使用情況予以清晰表述和說明，便于企業(yè)更好地開展財(cái)務(wù)資金管控，避免風(fēng)險(xiǎn)隱患的產(chǎn)生，維護(hù)企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)。

（三）促進(jìn)稅務(wù)代理的發(fā)展促進(jìn)稅務(wù)籌劃的發(fā)展于前行。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展還不是十分成熟，而通過稅收籌劃工作的開展，對(duì)稅務(wù)代理行業(yè)有很大的推動(dòng)作用，其借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)及理念，為我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)的進(jìn)一步完善和統(tǒng)一提供幫助，提升我國(guó)稅收管理水平，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)及經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）籌資戰(zhàn)略決策中的應(yīng)用。籌資是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以開展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，只有保證資金籌集的合理性，才能為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展提供可靠支持，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)步前行。鑒于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式的不同，企業(yè)選擇的融資渠道也會(huì)存在差異性，相應(yīng)的稅負(fù)及成本支付也會(huì)有所不同。不過不管使用哪種籌資方式，都需要做好稅收籌劃工作，對(duì)所需資金成本實(shí)行科學(xué)預(yù)測(cè)，確保企業(yè)在稅收支出后，仍有足夠資金供應(yīng)運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)的開展提供科學(xué)保障。

在稅收籌劃中，一方面企業(yè)可通過稅前扣除折舊費(fèi)的方式來解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅的繳納，減少企業(yè)稅負(fù)壓力。另一方面可利用融資租賃的方式，即銷售回租模式，為企業(yè)獲取額外的資金補(bǔ)償，降低稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)?；蛘哌€可結(jié)合國(guó)家提出的各項(xiàng)補(bǔ)貼政策，提高融資效率，降低稅負(fù)影響，加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（二）投資戰(zhàn)略決策中的應(yīng)用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下，企業(yè)需要借助各種投資活動(dòng)來提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，從而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，讓企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。稅收籌劃工作的開展?jié)M足企業(yè)投資需求，且從投資方式、產(chǎn)業(yè)模式及區(qū)域等多方面入手，為投資方案的制定提供依據(jù)和支持。再者，我國(guó)針對(duì)不同區(qū)域也制定了一系列惠民政策，企業(yè)在投資中可全面掌握稅法及惠民政策的內(nèi)容，根據(jù)所在區(qū)域發(fā)展實(shí)況，制定符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要求的投資戰(zhàn)略，保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

此外，稅收籌劃在投資戰(zhàn)略中的應(yīng)用還可對(duì)增值稅、股息及利息之間的核算進(jìn)行科學(xué)管理及選用，增強(qiáng)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，降低企業(yè)賦稅壓力。且在營(yíng)改增以后，也會(huì)增加企業(yè)稅收抵扣環(huán)節(jié)，進(jìn)而降低賦稅壓力，增強(qiáng)企業(yè)資金使用的合理性，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升及穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供堅(jiān)實(shí)的保障。

（三）資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的應(yīng)用?，F(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中包含的工作環(huán)節(jié)主要有商品生產(chǎn)、供應(yīng)、營(yíng)銷這幾部分，且每個(gè)環(huán)節(jié)的稅收標(biāo)準(zhǔn)各不相同，為降低稅負(fù)影響，促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，在稅收籌劃中，應(yīng)結(jié)合不同環(huán)節(jié)合理規(guī)劃管理內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的科學(xué)管控。如在銷售環(huán)節(jié)內(nèi)，就可通過確認(rèn)收入金額或利用收入時(shí)間實(shí)行稅收籌劃的方式實(shí)現(xiàn)資金上的科學(xué)管控，合理選用稅收核算方法，減少額外資金的支出，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的時(shí)間，更好地完成資金成本上的管控?；蛘哌€可利用快速折舊的方式來開展理財(cái)行為，可將當(dāng)期利潤(rùn)延后，延長(zhǎng)納稅期，從而增強(qiáng)稅收籌劃的科學(xué)性，降低企業(yè)支出資金概率。又或者還可利用財(cái)務(wù)賬目轉(zhuǎn)銷及備抵法等多種方式，增大企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的利潤(rùn)，降低企業(yè)賦稅。

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的科學(xué)應(yīng)用，做到了對(duì)稅收的科學(xué)管控，借助多種稅收管控方式，在不違背法律法規(guī)的前提下，降低企業(yè)稅負(fù)，保證企業(yè)資金的充足性，進(jìn)而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機(jī)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。同時(shí)通過稅收籌劃工作的開展，也可為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高效落實(shí)奠定基礎(chǔ)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，并為企業(yè)各項(xiàng)融資及投資活動(dòng)的開展提供可靠依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步前行，增大企業(yè)總體利潤(rùn)。