申愛芳 河南省鄭州市滎陽市審計局

一、我國內(nèi)部審計工作存在的困難和問題

（一）對內(nèi)審工作重視程度不夠。部分單位領(lǐng)導對內(nèi)部審計的重視程度不夠，認為內(nèi)審只是簡單的財務審計，不能產(chǎn)生經(jīng)濟效益，沒有開展內(nèi)部審計的必要，有的甚至把內(nèi)部審計當成給自己挑毛病、找麻煩的機構(gòu)，從心理上排斥加強內(nèi)部審計的觀念。

（二）機構(gòu)的獨立性差，監(jiān)控作用難發(fā)揮。一是有些單位沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)且沒有專職的內(nèi)審人員，而是和財務人員兩塊牌子一班人馬，二是有些單位雖建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但內(nèi)審人員由紀檢人員或財務人員兼職，導致內(nèi)審工作流于形式，監(jiān)控作用不能有效的發(fā)揮。

（三）業(yè)務水平不強，影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量。目前內(nèi)審人員主要由財務人員或其他人員兼職，具有審計、財務、工程等專業(yè)技能背景的專職內(nèi)審人員有限，專業(yè)素質(zhì)不高，宏觀分析能力較弱，特別是大數(shù)據(jù)審計思維等能力不足，嚴重影響審計工作水平和審計效率、效果。

（四）內(nèi)部審計工作規(guī)范化程度較低。多數(shù)單位對內(nèi)部審計工作重要性認識不夠，沒有建立相關(guān)規(guī)章制度，內(nèi)部審計工作的開展缺少相關(guān)依據(jù)，造成內(nèi)部審計工作操作不規(guī)范，影響審計質(zhì)量。

二、加強內(nèi)審工作意見和建議

（一）完善機制，加強領(lǐng)導對內(nèi)審工作的重視。一是對于未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位，政府出臺相關(guān)政策文件，督促抓緊設(shè)立機構(gòu)，補充相應人員。二是健全完善內(nèi)審工作首長負責制。三是落實內(nèi)審工作與其他工作同部署、同檢查、同考核的要求。四是內(nèi)審機構(gòu)負責人固定列席主任辦公會議，賦予內(nèi)審機構(gòu)履職盡責權(quán)限。

（二）保證單位內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。一是完善有利于保障內(nèi)部審計獨立性的體制機制。明確內(nèi)部審計機構(gòu)應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作。建立健全內(nèi)部審計問題整改機制，單位主要負責人為問題整改第一責任人。二是糾正內(nèi)部審計與財務、經(jīng)營管理崗位混淆問題，確保內(nèi)部審計與財務管理等不相容職責的相互分離。三是健全內(nèi)部審計工作經(jīng)費保障機制，內(nèi)部審計工作經(jīng)費納入單位預算予以保障。

（三）加強內(nèi)審的制度化建設(shè)。一是政府部門結(jié)合區(qū)域?qū)嵡? 出臺有關(guān)內(nèi)審規(guī)章制度，二是單位內(nèi)部審計機構(gòu)應根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計基本準則》及地方內(nèi)審相關(guān)規(guī)章制度, 制定審計管理辦法及操作規(guī)程，由單位審定公布后施行，使內(nèi)審工作質(zhì)量標準達到審時有方案、審中有記錄、審后有報告、落實有結(jié)果、結(jié)束有檔案的新高度。

（四）加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)。對于規(guī)模、資金量大的單位，應當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備符合工作需要的專職內(nèi)部審計人員。其他部門（單位）根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職或者兼職內(nèi)部審計人員，可通過確定一個內(nèi)設(shè)非財務部門明確職責的方式承擔內(nèi)部審計工作職責。

（五）配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員、強化素質(zhì)教育。一是單位要注重對人才的引進，選拔一些綜合素質(zhì)較高的人才，充實內(nèi)部審計隊伍。二是加強崗前培訓，聘請資深人員開展講座，對單位內(nèi)審人員考核等。三是對在崗的內(nèi)審人員，要為其安排繼續(xù)教育。

（六）審計機關(guān)加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督。審計機關(guān)負責對審計監(jiān)督范圍內(nèi)的內(nèi)部審計機構(gòu)業(yè)務開展情況進行指導監(jiān)督，一是加強對內(nèi)部審計人員的進行分類指導和培訓工作。吸納內(nèi)部審計人員參與國家審計項目，通過“以審代培”方式提高內(nèi)部審計人員業(yè)務水平。二是對屬于審計機關(guān)監(jiān)督范圍的內(nèi)部審計機構(gòu)，要建立內(nèi)部審計計劃報送、審計成果備案、審計工作報告體系，定期現(xiàn)場檢查，提升指導、監(jiān)督效果。三是建立完善對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督評價機制。將有關(guān)部門、單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及審計質(zhì)量和效果作為重點內(nèi)容，納入審計監(jiān)督和審計評價范圍。對內(nèi)部審計制度缺失、工作水平不高的單位增加審計次數(shù)，縮短審計周期。對內(nèi)部審計制度健全、工作水平較高的單位，可以減少審計次數(shù)，延長審計周期。

（七）加強合作，促進國家審計與內(nèi)部審計資源共享。一是在開展大型審計項目前，讓該單位內(nèi)部審計先行組織內(nèi)部審計力量開展內(nèi)部審計，查摸問題，及時整改，為國家審計有重點地開展審計工作做好鋪墊；國家審計實施過程中，結(jié)合內(nèi)部審計開展情況進行抽審，并對內(nèi)部審計工作開展情況進行指導對接，助力內(nèi)部審計工作水平提升，同時對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的有價值的問題互通想法、做法、思路，借助項目實現(xiàn)資源互用。二是將內(nèi)部審計人員編入相關(guān)審計項目審計組中，關(guān)注重點風險領(lǐng)域，共同延伸審查下屬單位及本級部分業(yè)務關(guān)聯(lián)單位的情況。三是全過程運用內(nèi)部審計信息資源，如在審計調(diào)查了解階段，獲取內(nèi)部審計工作報告，從中挖掘未盡疑點及未落到實處的問題，幫助其解決未盡事宜，在審計實施階段，及時與內(nèi)部審計人員溝通了解主要事項的業(yè)務流程、參與事項的人員角色，實時溝通信息資源，實現(xiàn)成果互享。

（八）審計機關(guān)以典型引領(lǐng)示范，建立和完善相應的激勵機制。按照有關(guān)規(guī)定，審計機關(guān)可在內(nèi)審系統(tǒng)組織開展優(yōu)秀評選活動，對內(nèi)部審計工作成績突出的單位和個人，予以表彰，并建議政府將內(nèi)審工作的評選結(jié)果作為單位年終考核的一項重要指標。

結(jié)語：加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對建立健全完善的審計機制將起到至關(guān)重要的作用，是促進黨政機關(guān)、企事業(yè)單位更有效地抵御風險，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，我們要站在國家治理的角度去拓展內(nèi)部審計內(nèi)涵，創(chuàng)新審計方式方法，探索提升內(nèi)部審計質(zhì)量的有效路徑，努力推進內(nèi)部審計工作的科學發(fā)展。