廖茜 國(guó)網(wǎng)河南省電力公司信陽(yáng)供電公司

一、前言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立導(dǎo)致了各行各業(yè)的深入改革。為可以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)到了對(duì)企業(yè)的管理，一些企業(yè)也建立了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)稽核制度，使得企業(yè)管理可以更加的科學(xué)規(guī)范。然而，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)稽核的分離對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一些負(fù)面的影響。為此，為可以充分的發(fā)揮出了兩者之間的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理體系的完善，有必要盡快的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)稽核的整合。

二、在工作中不和諧的表現(xiàn)

（一）內(nèi)控檢查結(jié)果不一致。為可以更好地了解到了企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)發(fā)展，能夠真正的了解到了公司的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。這些年來，我們國(guó)家的大型企業(yè)已經(jīng)按照內(nèi)部控制的要求，進(jìn)行了兩次大規(guī)模的自查和企業(yè)獨(dú)立審查。然而，依據(jù)相關(guān)的一些調(diào)查，這種自我檢查的效果并不是很明顯。主要的原因如下：首先，因?yàn)闀r(shí)間、地點(diǎn)以及人員等的一些客觀因素，企業(yè)往往都會(huì)停留在初步審查的階段，沒有對(duì)自查行為進(jìn)行一個(gè)實(shí)質(zhì)性調(diào)查和相關(guān)流程、方法以及內(nèi)容的分析，不難發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在企業(yè)的缺陷和漏洞。其次，企業(yè)追求了太多的測(cè)試結(jié)果，然后忽視了測(cè)試的最終目的。這樣做的結(jié)果只能讓企業(yè)比較和查看分?jǐn)?shù)。這種相對(duì)不良行為的存在導(dǎo)致了現(xiàn)實(shí)、欺詐和虛假數(shù)據(jù)等的一些現(xiàn)象；最后，企業(yè)檢查員的素質(zhì)不夠高。他們?cè)跈z查的過程里缺乏了一定的靈活性和專業(yè)性。同時(shí)，他們不熟悉企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有掌握到評(píng)價(jià)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，然后影響到了檢驗(yàn)的質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)稽核體系不健全?，F(xiàn)在二級(jí)單位對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的主要文件、會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表進(jìn)行了一個(gè)詳細(xì)的稽核。它要求賬戶卡、實(shí)際賬戶、賬戶表格以及報(bào)表相互一致。同時(shí)還審查了會(huì)計(jì)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)方面的合理性。雖然有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理來規(guī)避到了一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，但范圍仍然還是不夠廣，沒辦法實(shí)現(xiàn)全方位、多角度的綜合監(jiān)控。

（三）財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍素質(zhì)不高。企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是一項(xiàng)較為全面的工作，涉及的學(xué)科范圍很廣，為此財(cái)務(wù)人員需要具備了比較強(qiáng)的專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)。然而，現(xiàn)在大多數(shù)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，專業(yè)技能相對(duì)的比較落后。他們不能掌握知識(shí)、資金以及相關(guān)的理論，也不能在實(shí)踐里靈活的控制和應(yīng)用。此外，大多數(shù)的稽核人員責(zé)任心不夠強(qiáng)，急于完成準(zhǔn)確、細(xì)致的會(huì)計(jì)核算，缺乏了工作熱情方面的數(shù)據(jù)，存在了較為嚴(yán)重的松散搪塞。

三、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合的對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)稽核制度。在企業(yè)的日?；诉^程里，財(cái)務(wù)稽核必須界定和控制不同類型的稽核內(nèi)容和稽核權(quán)限，并在統(tǒng)一授權(quán)的前提下實(shí)施規(guī)范化管理。稽核系統(tǒng)以及稽核添加、審批以及控制等節(jié)點(diǎn)系統(tǒng)的建立和完善，不僅可以有效的提高到了工作的效率，還能最大限度地降低到稽核的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在財(cái)務(wù)稽核的過程里，把內(nèi)部控制檢查項(xiàng)目納入到財(cái)務(wù)稽核里，使內(nèi)部控制與稽核相結(jié)合到一起。

（二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)控檢查日?；?。日常內(nèi)部控制稽核的實(shí)施，通過對(duì)內(nèi)部控制制度的分析和研究，形成了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的模板，并在此基礎(chǔ)上編制了一個(gè)固定的審批格式，這樣才可以增強(qiáng)到對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的識(shí)別。對(duì)日常的稽核里然后發(fā)現(xiàn)的問題，在日常內(nèi)部控制檢查中應(yīng)該要及時(shí)的進(jìn)行專項(xiàng)稽核，日常內(nèi)部控制檢查應(yīng)該要通過日?；伺c專項(xiàng)稽核相結(jié)合來實(shí)現(xiàn)，才能夠解決到了內(nèi)部控制的檢查里沒辦法實(shí)現(xiàn)真正質(zhì)量檢查的問題。它是由財(cái)務(wù)部對(duì)日常會(huì)計(jì)工作及時(shí)進(jìn)行審查、自查以及糾正。這也是企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，其可以提高到了會(huì)計(jì)的質(zhì)量，保證到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性規(guī)范性以及有效管理。在稽核的時(shí)候，一定要制定好稽核的主要計(jì)劃，檢查好企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，這樣才可以促進(jìn)到企業(yè)的改進(jìn)和進(jìn)步。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核相結(jié)合的觀念。為可以有效的實(shí)現(xiàn)到了內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)稽核之間的結(jié)合，一定要在員工里推廣到這一理念。在提高到員工專業(yè)技能和基本素質(zhì)的基礎(chǔ)上，加大到了內(nèi)部控制和稽核理論在理論研究里的整合，積極的鼓勵(lì)到內(nèi)部控制和稽核的實(shí)施，這樣才可以提供到堅(jiān)實(shí)的人才來確保到兩者的結(jié)合。

（四）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平。建立完善的規(guī)章制度，根據(jù)環(huán)境和工作變化進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，使制度更好地落地，不流于形式。提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平，促進(jìn)稽核工作效率的提升。合理設(shè)置稽核崗位職責(zé)，在單位內(nèi)部建立統(tǒng)一的制度和標(biāo)準(zhǔn)。稽核人員要做到日常工作有據(jù)可依、有的放矢。在全集團(tuán)范圍內(nèi)組建專家隊(duì)伍，對(duì)稽核崗位流程、要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)進(jìn)行研究探討，制訂統(tǒng)一的制度和標(biāo)準(zhǔn)。全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高職業(yè)敏感度，提升各崗位協(xié)調(diào)工作能力，形成緊密協(xié)作的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，各司其職，提高財(cái)務(wù)稽核鏈條中每個(gè)崗位的工作質(zhì)量。全面提升財(cái)務(wù)信息化工作水平，將固化的基礎(chǔ)工作流程嵌入到信息化系統(tǒng)中，將需要人工復(fù)核重復(fù)度高的繁雜工作利用信息化手段進(jìn)行管控，減少人工稽核的差錯(cuò)率和繁重的工作量，解放人力投入到更需要人才的管理工作中。

結(jié)束語(yǔ)：依據(jù)現(xiàn)在企業(yè)管理的體制，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)稽核手段的應(yīng)用對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的影響，為此有必要實(shí)現(xiàn)其的基本功能，以便最大限度地通過創(chuàng)新不斷的取得了突破。在現(xiàn)代企業(yè)的制度中，應(yīng)該要更加的重視到內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)稽核以及企業(yè)財(cái)務(wù)稽核之間的持續(xù)整合，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)融資規(guī)模新概念和綜合監(jiān)控之間有機(jī)的一個(gè)結(jié)合，從而使得財(cái)務(wù)稽核朝著健康的方向發(fā)展。