耿琳 萊蕪職業(yè)技術(shù)學(xué)院計財處

一、相關(guān)概念

預(yù)算是通過審核批準(zhǔn)程序，財務(wù)部門所作的年度收支計劃安排，它不僅僅是預(yù)測，還包括有計劃地處理所有決定單位未來的因素。

預(yù)算績效必須符合單位發(fā)展戰(zhàn)略，以長期目標(biāo)為導(dǎo)向，短期目標(biāo)與之相銜接。預(yù)算績效管理作為長期發(fā)展戰(zhàn)略推進(jìn)器，達(dá)到合理分配資源分配、達(dá)成績效考核目標(biāo)并使兩者緊密結(jié)合的預(yù)算系統(tǒng)[1]。

財務(wù)內(nèi)控是指通過制定系列相關(guān)制度措施，執(zhí)行特定合法程序，來達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)有效進(jìn)行，進(jìn)而保證單位資源充分合理利用，提高公共服務(wù)的效率和水平[1]。

二、高職財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）高職財務(wù)內(nèi)控是高校廉政建設(shè)的需要。目前，我國就業(yè)市場存在就業(yè)難、招工難的錯配，為解決這一矛盾，應(yīng)進(jìn)一步加快深化體制改革的步伐，大力發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育，依法放寬高校辦學(xué)靈活性、自主性，加大應(yīng)用型人才培養(yǎng)。規(guī)模的增大及自主性的提高，使得高校的財務(wù)環(huán)境風(fēng)險加劇，這就要求學(xué)校盡快建立一套規(guī)范的內(nèi)控體系去避免出現(xiàn)貪腐等問題,促進(jìn)高校廉政建設(shè)。

（二）高職財務(wù)內(nèi)控是協(xié)調(diào)各部門融洽建設(shè)的需要。高職內(nèi)控體系是一個完整復(fù)雜的系統(tǒng)，而財務(wù)部門則是其該體系建設(shè)的核心，關(guān)系著學(xué)校各個部門能否協(xié)調(diào)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，高職財務(wù)內(nèi)控左右著學(xué)校內(nèi)部控制體系是否能夠建設(shè)成功。

（三）高職財務(wù)內(nèi)控是提高財務(wù)抗風(fēng)險能力的關(guān)鍵因素。目前在高校財務(wù)會計報銷、縱橫向科研申報等方面風(fēng)險隨處可見。通過高職財務(wù)內(nèi)部控制可以很好地保障學(xué)校資產(chǎn)的安全，實(shí)時監(jiān)控高校運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，降低潛在危險因素，進(jìn)一步提高高校管理水平。

三、高職財務(wù)內(nèi)控工作中經(jīng)常面對的幾個問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識不強(qiáng)。從業(yè)人員內(nèi)控意識淡薄，沒有深刻領(lǐng)會遵循內(nèi)控制度的必要性，工作懈怠，造成會計憑證填制不規(guī)范、不相容崗位職責(zé)劃分不清、往來賬目管理混亂、物資采購管理不善等問題。這樣使高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不能有效的開展，同時使得高校財務(wù)風(fēng)險劇增。

（二）預(yù)算執(zhí)行力度不夠。高職院校在運(yùn)行過程中，常出現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)的情況。一是因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅，項(xiàng)目突破預(yù)算指標(biāo)時常發(fā)生，有時存在一些項(xiàng)目進(jìn)度緩慢甚至停止，出現(xiàn)資金大量結(jié)余。這些現(xiàn)象造成預(yù)算計劃缺失，資金不能合理分配與使用。另外沒有建立完善的預(yù)算績效評價體系，評價體系過于簡單，不夠具體，不適應(yīng)高校經(jīng)濟(jì)活動的多樣性、復(fù)雜性。

（三）財務(wù)內(nèi)控本身具有局限性。財務(wù)內(nèi)控本身具有局限性，比如難以防止兩人或兩個部門合伙作弊的行為；不能有效防止人為差錯及工作人員理解錯誤、判斷失誤；管理缺失或者越位管理；對一些新產(chǎn)生業(yè)務(wù)沒有相應(yīng)的控制措施等情況。

（四）內(nèi)部審計缺乏有效性。高校專項(xiàng)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)檢驗(yàn)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的成效。在審計過程中，一方面可以為有效地監(jiān)督內(nèi)部控制建設(shè)，另一方面也可以對該建設(shè)出謀劃策，為完善財務(wù)內(nèi)控建設(shè)貢獻(xiàn)力量。目前在多數(shù)高職院校，受體制約束，內(nèi)部審計部門獨(dú)立性不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計效果低下；并且，往往內(nèi)部審計只局限于事后審計，不能起到防患于未然的作用。同時對發(fā)現(xiàn)的問題不能及時處理，能拖就拖，極大影響了高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的發(fā)展。

四、進(jìn)一步完善高職財務(wù)內(nèi)控措施

（一）樹立正確觀念，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控意識。相關(guān)從業(yè)人員要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，深入領(lǐng)會上級部門發(fā)布的相關(guān)文件精神，提高財務(wù)內(nèi)控意識，能夠深刻認(rèn)識到該項(xiàng)工作的重要性。首先認(rèn)識到位，各級領(lǐng)導(dǎo)干部以身作則，嚴(yán)格遵守財務(wù)內(nèi)控制度，給本部門員工做好榜樣；另一方面，財務(wù)人員在加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)的過程中，也要主動做好財務(wù)內(nèi)控制度的宣傳，讓更多的員工充分了解財務(wù)內(nèi)控制度，認(rèn)識到其建設(shè)的重要性。

（二）完善預(yù)算管理體系。高職院校的預(yù)算應(yīng)恪守《預(yù)算法》的條款，與學(xué)校實(shí)際情況相結(jié)合，每個預(yù)算項(xiàng)目都要有相應(yīng)的考核目標(biāo)，監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行過程，確保項(xiàng)目的執(zhí)行能達(dá)到考核目標(biāo)要求。另外，高職院校應(yīng)建立健全績效評價體系，強(qiáng)化考核評價有效性，這樣既可以監(jiān)督項(xiàng)目資金的動向是否良好、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度是否達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，另一方面，決策層可依據(jù)績效考核結(jié)果，對后期預(yù)算進(jìn)行有計劃的調(diào)整。同時進(jìn)一步加強(qiáng)校企合作，可借鑒企業(yè)化的預(yù)算管理模式，學(xué)習(xí)其風(fēng)險預(yù)警和防范機(jī)制，削弱風(fēng)險的破壞力 。

（三）強(qiáng)化往來賬款管理。往來賬款條目繁多，也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。隨著各項(xiàng)政策的越來越健全，對收支分類、公務(wù)卡、現(xiàn)金的管理，要求更加規(guī)范嚴(yán)格。高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)除特殊情況外，不允許現(xiàn)金支付，必須使用公務(wù)卡支付或者公對公轉(zhuǎn)賬。這就要求高職院校加強(qiáng)教職工備用金借款、差旅費(fèi)借款的管理，進(jìn)一步規(guī)范借款業(yè)務(wù)。一方面，針對陳帳舊賬，應(yīng)加大催交力度，及時清理遺留問題；另一方面，落實(shí)責(zé)任追究制度，誰簽字誰負(fù)責(zé)，對拒不歸還者，簽字者有義務(wù)去督促借款人盡快歸還借款。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計有效性。高職院校內(nèi)審部門應(yīng)切實(shí)開展工作，加大吸收外部監(jiān)督力量，進(jìn)一步加強(qiáng)與財政、稅務(wù)部門合作，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)建設(shè)，完善財務(wù)內(nèi)控體系，防范濫用職權(quán)、舞弊行為的滋生，真正體現(xiàn)其“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用[3]。同時管理層應(yīng)制定措施，保障內(nèi)審的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能；保障內(nèi)部審計工作的順利開展，只有這樣，才能保證審計效果。