李雨陽 田偉 申洪宇

摘 要：稅收籌劃的概念最早是由英國的Tomlin在20世紀(jì)30年代提出的，并在20世紀(jì)50年代顯示出職業(yè)化的狀態(tài)。中國很早就加入世界貿(mào)易組織，在現(xiàn)今的市場經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)是現(xiàn)今市場化狀態(tài)下的法人，國家以法律形式得到了巨大的權(quán)益，經(jīng)濟(jì)利益相對獨立。最終目標(biāo)是追求公司潛在價值或使股東財富的最大化，現(xiàn)在是財務(wù)管理。作為企業(yè)追求利潤的最直接有效的方法之一、稅收計劃在現(xiàn)今企業(yè)的管理中地位越來越高，受到的重視越來越多。

關(guān)鍵詞：大型建筑企業(yè);納稅籌劃;市場化;稅收

引言：

稅收和稅收籌劃的含義指的是基本方法和原則稅收是一種國民收入，也就意味著需要履行其職能，并通過依法行使政治權(quán)力參與國民收入的分配和再分配。具有廣泛的地理優(yōu)勢是建筑公司的必要條件，建筑業(yè)的建設(shè)周期一般較長，投入的成本較高，流動性高也是重要的特點之一，企業(yè)的稅收管理工作十分復(fù)雜，稅收籌劃的空間也是需要的。

一、納稅籌劃基本原則分析

籌劃中有幾個需要注意的點：首先它屬于經(jīng)濟(jì)稅收計劃，國內(nèi)目前的稅收環(huán)境和組織結(jié)構(gòu)中，公司通過選擇和控制成本計算方法和固定收入期間來減少其稅基和應(yīng)稅收入?；蛘?，通過法律手段，可以直接以較低的稅率征收稅款，以減輕負(fù)擔(dān)。其次是優(yōu)先稅收計劃。即根據(jù)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整公司的生產(chǎn)和經(jīng)營活動。與稅法相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施，可以降低總稅率并減輕稅收負(fù)擔(dān)[1]。

稅收籌劃上有幾個原則要領(lǐng)，首先是經(jīng)濟(jì)原則。公司的稅收計劃是為了實現(xiàn)公司節(jié)約稅收，增加收入和提高經(jīng)濟(jì)效率的目標(biāo)。然而，在實施稅收計劃的過程中，企業(yè)必定也會產(chǎn)生各種成本，因此，只有當(dāng)所獲得的收入高于實施該計劃的成本或放棄其他計劃的機(jī)會成本時，公司才會承擔(dān)各種成本。需要進(jìn)行稅收籌劃。否則，可取性與稅收計劃并不相符。其次是從事實中尋求真理的原則，稅收籌劃的條件是基于公司的總體計劃，基于公司的正常生產(chǎn)的需求，并且不能單獨進(jìn)行和計劃。公司應(yīng)以自身的業(yè)務(wù)目標(biāo)和政策，根據(jù)其長期發(fā)展的戰(zhàn)略高度，為其選擇適當(dāng)?shù)臅嬚吆屯顿Y計劃，以及其整體利益，選擇一種稅收計劃，以最大程度地節(jié)省稅款并真正增加收入。

二、納稅存在的問題分析

1.概念誤解。加上逃稅和不當(dāng)逃稅等違法行為，對財務(wù)管理必不可少的稅收制度變成了不可觸碰之地，很難做到社會效果最優(yōu)化。

2.短線行為。為了通過使用臨時投資分配來實現(xiàn)避稅義務(wù)，公司在日益完善和標(biāo)準(zhǔn)化的國家稅法以及稅收征管體系中處于財務(wù)困境，這是一種趨勢[2]。

3、方法統(tǒng)一。稅收籌劃著重于選擇特定的方法或針對特定的稅收類型進(jìn)行規(guī)劃，這可以減輕一定程度的稅收負(fù)擔(dān)，但可以減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)。從緩解和長期公司發(fā)展的角度來看，稅務(wù)計劃在公司管理中的作用通常是不平衡的，基本上很難實現(xiàn)。

三、新形勢下企業(yè)的主要措施分析

在稅收籌劃的問題上，企業(yè)需要認(rèn)真對待稅收法和國家的稅收政策，同時要迅速積極申報和納稅，并避免由于行為而違反稅收規(guī)定。減少公司在稅務(wù)相關(guān)問題上的總體支出，同時支付可能受到懲罰或可能不需要支付的稅款，同時根據(jù)公司的長期發(fā)展需求，降低公司的總體稅負(fù)。關(guān)注并綜合考慮稅收和其他相關(guān)的條件，通過公司業(yè)務(wù)活動，投資決策，會計，公司改革和重組等方式實施納稅計劃。以不同的增長方式最大化儲蓄和收入，并實現(xiàn)公司資金和經(jīng)濟(jì)利益的良性循環(huán)[3]。

（一）會計的核算問題

項目結(jié)算收入的金額直接影響企業(yè)所得稅的支付，也是計算，確定企業(yè)營業(yè)稅和城市建設(shè)稅的主要因素。企業(yè)可以考慮從以下方面進(jìn)行籌劃：確認(rèn)分期銷售的收入之后;提供全部壞賬;及時處理形成的壞賬損失。大多數(shù)的情況下，一個建設(shè)的項目要經(jīng)過多年的時間才能竣工，因此稅法規(guī)定建設(shè)公司可以根據(jù)項目的工作量和進(jìn)度逐步增加收入。在企業(yè)的實際籌劃過程中，估值機(jī)制往往都不太完善，企業(yè)會盲目追求產(chǎn)值并對收入進(jìn)行確定。比如，如果甲方提前確認(rèn)了收入，則公司將預(yù)付或預(yù)付稅款，這將直接影響公司的資金周轉(zhuǎn)和后續(xù)項目的建設(shè)。固定資產(chǎn)的提取是人為的成本分?jǐn)傂袨檫^程的展現(xiàn)，它可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。大小收到折舊期限和折舊方法的影響。對于建筑公司的長期流動和室外設(shè)備的特殊情況，以及某些大型設(shè)備的特殊性，使用加速折舊方法縮短折舊期限可帶來遞延稅的好處[4]。

網(wǎng)絡(luò)的流動為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率提高了效率，并改善了企業(yè)的財務(wù)狀況。對于享受特定稅收優(yōu)惠政策的公司，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法以及政策法規(guī)，以最大程度地發(fā)揮稅收折舊對折舊的作用。材料構(gòu)成了成本的主要部分，納稅人發(fā)布或接收的不同庫存成本核算方法直接影響公司的稅收負(fù)擔(dān)水平。如果市場價格上漲，則可以使用后進(jìn)先出方法來增加費用，減少應(yīng)納稅所得額并減輕前一時期的稅負(fù)。在公司享受稅收優(yōu)惠和免稅優(yōu)惠的期間，公司可以考慮先進(jìn)先出的方式，這樣可以增加當(dāng)期利潤并享受更多的稅收優(yōu)惠。

（二）經(jīng)營活動分析

經(jīng)濟(jì)合同中的付款方式和相關(guān)規(guī)定對稅收金額和交貨日期有重要影響。譬如，某建筑公司與某建筑合作伙伴簽訂的建筑合同及其得出的材料供應(yīng)價格提高了該合同項目結(jié)算收入的價格。如果建筑公司達(dá)到采購的材料條款和條件，則可以在合同采購過程中將其保存重要付款。這減少了項目結(jié)算和總應(yīng)稅收入，從而減少了銷售和所得稅。

我們將縮短固定資產(chǎn)購置和建造的準(zhǔn)備期，延長生產(chǎn)和經(jīng)營的期限，減少資本投資，并增加當(dāng)期的可扣除費用和利息費用。管理費標(biāo)準(zhǔn)支出，以避免與收入無關(guān)或不可扣除的稅前扣除。減免商務(wù)談判費，公用事業(yè)捐款，廣告費以及無法在稅前扣除的滯納金，罰款和各種贊助管理項目的費用不包括在內(nèi)。避免先前的非廣告贊助費用，對接收者的直接捐贈，非公共福利救濟(jì)捐贈以及與公司收入中的其他支出。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的稅收計劃和納稅籌劃是企業(yè)必不可少的工作，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的可持續(xù)發(fā)展需要考慮多方面的因素，為了最大化貿(mào)易公司的經(jīng)濟(jì)利潤，企業(yè)需要在新形勢下對企業(yè)納稅活動進(jìn)行思考。

參考文獻(xiàn)：

[1]周領(lǐng).新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑漫談[J].財經(jīng)界，2013，000（018）：243，245.

[2]李歌.新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑[J].財經(jīng)界，2012（18期）：268-268.

[3]楊宇.基于企業(yè)所得稅稅收籌劃漫談[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2010，000（015）：P.103-103.

[4]王海真.新形勢企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃淺析[J].財經(jīng)界（11期）：261-261.