李偉

摘 要：在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)暗流涌動(dòng)的環(huán)境下，大部分的企業(yè)資金管理經(jīng)常是滯后于本身發(fā)展的速度，資金使用效率不高、短缺等管理問題已逐漸顯露出來。企業(yè)如何提高資金的使用率、利用好分散資金、獲取更大價(jià)值、完善預(yù)算管理、有效防范風(fēng)險(xiǎn)，一直都是行業(yè)人士孜孜不倦的追求目標(biāo)。本文將資金、資金池、企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)等分別比喻成“血液”“心臟”“人”“大腦”等 ，通過比喻的方法，從企業(yè)資金池管理的重要性、存在的不足、完善策略三個(gè)方面，進(jìn)行詳細(xì)闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 資金池? 管理? 問題? 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F832.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）06（b）--02

1 企業(yè)資金池管理的重要性

1.1 有利于企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)

不同的企業(yè)資金狀況也不相同，時(shí)而分散時(shí)而集中，沒有得到高效的使用。各方資金在企業(yè)資金池中融合后，再進(jìn)行合理的分配，不僅最大效率的創(chuàng)造價(jià)值，也降低財(cái)務(wù)成本。在保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要資金的同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.2 有利于保證企業(yè)資金的安全

資金池管理就是加強(qiáng)企業(yè)資金的控制與管理，發(fā)揮“心臟”在“人”中的作用。結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，在充分考慮資金使用中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，制定完備立體的制度，完善資金風(fēng)險(xiǎn)防范體系。加強(qiáng)內(nèi)部排查和時(shí)時(shí)監(jiān)督，防患于未然。不僅提高企業(yè)資金的使用效率和降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且使資金的安全使用能夠得到保證。

1.3 有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)破產(chǎn)的真正原因并不是盈利水平的好壞，而是其經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂、資不抵債，或者“盤子”太大、資金又少，面臨倒閉。在企業(yè)里，各業(yè)務(wù)部門擔(dān)負(fù)著為企業(yè)“造血”的責(zé)任，起到人體骨髓的作用。即“人” 破產(chǎn)，與“骨髓”無關(guān)，與“血液” 鏈斷裂有關(guān)。資金池管理是通過事前科學(xué)規(guī)劃，事中監(jiān)管，事后完善。既可以保證資金的周轉(zhuǎn)速度，又可以避免過多的閑置資金。全盤考慮，遵循“統(tǒng)一制度、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一決策”的基本要求，這種資金管理模式保證了企業(yè)資金管理的絕對(duì)統(tǒng)一，從而保證企業(yè)資金存量的穩(wěn)定和資金鏈條的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.4 提高企業(yè)資金的效益

資金池把企業(yè)的存量資金融合起來，從資金管理方面來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的統(tǒng)一。發(fā)揮資金規(guī)模效益，有效降低外部資金借款和融資費(fèi)用。通過管理部門調(diào)度權(quán)，減少不必要的步驟，保證企業(yè)其他項(xiàng)目資金的及時(shí)調(diào)撥，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“血液”的循環(huán)利用，提高企業(yè)“血液”的流動(dòng)性，促成“血液”使用效益的改善。

2 企業(yè)資金池管理存在的不足

2.1 資金管理效率不高

我國企業(yè)資金流動(dòng)和效率管理比較粗放，主要是事后控制，資金池的管理還處在管理會(huì)計(jì)的初級(jí)階段，這同時(shí)也代表了企業(yè)的管理水平和發(fā)展階段。資金池管理的問題具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（1）應(yīng)收賬款管理不科學(xué)。應(yīng)收賬款是企業(yè)用于擴(kuò)大銷售和規(guī)模的重要資金來源。為應(yīng)對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)，很多企業(yè)制定不夠科學(xué)的賒銷政策，應(yīng)收賬款管理松散，增加后期應(yīng)收賬款周期和清理難度，減少企業(yè)資金收入，難以支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。另外應(yīng)收賬款還會(huì)出現(xiàn)客戶延期付款、長(zhǎng)期拖欠或者形成壞賬的情況，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資金的流動(dòng)性，無疑是雪上加霜。

（2）資金監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱。其中部分企業(yè)未建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，導(dǎo)致資金管理缺乏相應(yīng)的監(jiān)督制度保障。監(jiān)控在資金管理中仍然存在很多弊端，主要是內(nèi)部管理規(guī)范性較差，行政化傾向嚴(yán)重，受外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)限制較少。

2.2 預(yù)算管理不完善

很多企業(yè)項(xiàng)目由于沒有掌握實(shí)際情況，缺少前期的信息收集整理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，影響投資規(guī)劃的合理性，從而出現(xiàn)資金調(diào)配不足的情況發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致資金鏈斷裂的惡果。前期的預(yù)算是日后資金調(diào)撥的主要根據(jù)，不完善的地方主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（1）企業(yè)未能根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展和將來經(jīng)濟(jì)形勢(shì)預(yù)測(cè)，對(duì)年度總預(yù)算規(guī)劃。另外忽略銷售、利潤(rùn)、成本費(fèi)用等具體目標(biāo)的預(yù)算，沒有把預(yù)算編制目標(biāo)精準(zhǔn)細(xì)化到最小范圍。

（2）企業(yè)預(yù)算指標(biāo)傳達(dá)周期比較長(zhǎng)，難以保證預(yù)算的及時(shí)性，缺乏執(zhí)行力，致使預(yù)算流于形式。對(duì)預(yù)算控制大多只是采取事后的方法，未能達(dá)成預(yù)算管理的“三合一”（事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析）的理想狀態(tài)。

（3）預(yù)算數(shù)據(jù)下達(dá)后，缺少有效的監(jiān)控手段，難免在資金支配過程中出現(xiàn)不可預(yù)知的問題出現(xiàn)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)或者超支，未能發(fā)揮資金池效益。

2.3 存在風(fēng)險(xiǎn)隱患

（1）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。由于沒有建立健全的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理制度，導(dǎo)致不良資金、應(yīng)收賬款及存貨、相關(guān)不良債務(wù)等不能及時(shí)清理。

（2）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。缺少風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，不僅加大財(cái)務(wù)人員的工作量，而且影響對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)辨別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)的判定，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)難以做到精細(xì)化控制。

2.4 缺乏專業(yè)性人才

企業(yè)資金池管理缺乏具有專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，不能按照風(fēng)險(xiǎn)管理包括環(huán)境、思想、 人才等內(nèi)容，建立起系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員不論是向FSSC等方面人員轉(zhuǎn)型，還是向業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理人員的轉(zhuǎn)型，在知識(shí)和能力方面，對(duì)其提出了更高和更多要求。對(duì)資金池操作過程，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不專業(yè)、不熟練，難以給予專業(yè)支持與意見，致使資金池未能在規(guī)范化、科學(xué)化的管理下高效運(yùn)轉(zhuǎn)，大大制約其發(fā)展空間與潛力。因未能建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，所以對(duì)資金集中管理的風(fēng)險(xiǎn)難以有效地防范。比如對(duì)于資金池，企業(yè)建立的主要目的是方便集中管理資金，我國所有法律中對(duì)此并沒有明確規(guī)定，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)政策，進(jìn)行對(duì)應(yīng)深入研究。類似這樣的風(fēng)險(xiǎn)有很多，對(duì)于專業(yè)基礎(chǔ)弱、缺乏經(jīng)驗(yàn)的新員工是個(gè)不小的挑戰(zhàn)。風(fēng)險(xiǎn)防范組織架構(gòu)簡(jiǎn)單、缺少防范團(tuán)隊(duì)、預(yù)警體系實(shí)用性不高，歸根到底就是缺“好”人。對(duì)于企業(yè)來講，缺少缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)人才，勢(shì)必要走更多的彎路，耗費(fèi)人力和物力，達(dá)成的效果也未必理想。

3 完善企業(yè)資金池管理的策略

3.1 提高領(lǐng)導(dǎo)重視度

資金池管理工作不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)一個(gè)部門的工作，同時(shí)也需要內(nèi)部其他部門的協(xié)同合作。作為企業(yè)管理者，是企業(yè)“大腦”，務(wù)必充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)所有部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，號(hào)召各個(gè)部門上下同心，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度化工作順利實(shí)施，從而保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、可靠，方便決策層作出科學(xué)合理的決策。

3.2 完善全面預(yù)算管理

資金池管理模式能否順利運(yùn)行，需要仰仗于預(yù)算管理的力度是否恰當(dāng)。資金預(yù)算管理體系分為預(yù)算的編制、執(zhí)行及在執(zhí)行中修整、執(zhí)行后的考核機(jī)制三個(gè)部分。第一，建立完善全面預(yù)算管理制度，可分年度和月度兩種預(yù)算。年度是對(duì)一年的資金使用通盤安排，確保資金鏈的連續(xù)性。月度主要是指對(duì)企業(yè)每個(gè)月的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行規(guī)范。把業(yè)務(wù)、決策和財(cái)務(wù)等部門組建成預(yù)算委員會(huì)，根據(jù)各項(xiàng)目實(shí)際情況對(duì)資金逐一分析并有序劃分，按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行日常費(fèi)用支出、員工工資、采購費(fèi)用等內(nèi)容，按輕重緩急制定項(xiàng)目資金劃撥次序。對(duì)于交易往來頻繁的企業(yè)，如有必要，預(yù)算也可以精確到日。第二，預(yù)算在實(shí)施過程中，會(huì)涉及不可預(yù)知的因素導(dǎo)致預(yù)算無法順利執(zhí)行或者部門預(yù)算沖突等情況，通過組織預(yù)算討論會(huì)或?qū)ｍ?xiàng)會(huì)議，從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，權(quán)衡利弊，給予支持與建議，必要時(shí)可以對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，努力實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)資金計(jì)劃。第三，落實(shí)預(yù)算獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，在每一個(gè)預(yù)算執(zhí)行區(qū)結(jié)束，將子企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況列入考核范疇。一旦預(yù)算實(shí)施后，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)到或超出預(yù)期的，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并給予下年度預(yù)算優(yōu)惠，反之，給予懲戒并壓縮下年度預(yù)算。企業(yè)通過實(shí)施資金池和全面預(yù)算相結(jié)合的方式，建立起事前預(yù)算、事中控制、事后完善的資金管理體系。

3.3 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

（1）選擇指標(biāo)。在內(nèi)部，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況與外部市場(chǎng)環(huán)境變化，指標(biāo)主要是資金周轉(zhuǎn)率與預(yù)期收益率等保證資金池的有效流動(dòng)。在外部，指標(biāo)主要是在市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)變化等。

（2）指標(biāo)及計(jì)算公式確定。指標(biāo)選取可以從獲利能力（總資產(chǎn)報(bào)酬率和成本費(fèi)用利用率）、償債能力（流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率）、營(yíng)運(yùn)能力（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和產(chǎn)銷平衡率）、發(fā)展?jié)摿ΓㄤN售增長(zhǎng)率和資本保值增值率）等選取。比如資金周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資金平均余額。其中：資金平均余額=（期初資金+期末資金）/2。

（3）功效系數(shù)確定與預(yù)警區(qū)域劃分。按照公式計(jì)算指標(biāo)的單項(xiàng)功效系數(shù)，再按照權(quán)重值匯總，得到綜合功效系數(shù)。預(yù)警區(qū)域按照臨界值劃分燈區(qū)，用紅黃綠分別代表不正常、警示、良好。

條件允許的話，可以開發(fā)智能化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，軟件從資金需求測(cè)算、資金鏈監(jiān)控、重大事項(xiàng)處理、負(fù)債規(guī)模評(píng)測(cè)、異常波動(dòng)預(yù)警、綜合財(cái)務(wù)分析等方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并帶有相關(guān)補(bǔ)救措施。

3.4 加強(qiáng)人才培養(yǎng)和引進(jìn)

資金池需要專業(yè)人才池來建設(shè)，具體方法有：第一，建立資金池專用人才機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該內(nèi)部挖潛，培養(yǎng)符合企業(yè)本身利益的人才，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率，扼殺風(fēng)險(xiǎn)于萌芽中。第二，引進(jìn)和培養(yǎng)高層次創(chuàng)新型人才和團(tuán)隊(duì)。人才引進(jìn)不應(yīng)局限于以前的條條框框，可以考慮成建制、整團(tuán)隊(duì)的引進(jìn)模式。第三，考核和激勵(lì)并重。對(duì)已入職和應(yīng)聘財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，特別是資金池管理模式的考核。財(cái)務(wù)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)需求。對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員來說，遇到新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，也應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念。

4 結(jié)語

資金池應(yīng)該根據(jù)外部市場(chǎng)變化與企業(yè)自身的特點(diǎn)，在實(shí)踐中，不斷優(yōu)化和創(chuàng)新。從人才、預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)、制度等方面入手，解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，發(fā)揮資金池模式存在的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

李昌.資金池管理模式下企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理[J].納稅，2019，13（32）.

王婧媛.軌道交通企業(yè)資金管理模式優(yōu)化研究[J].鐵道運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì)，2019，41（01）.

袁磊.論如何做好建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金池管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（02）.

蔣紅.論集團(tuán)公司的資金池內(nèi)部管理[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018（34）.

王凌慧.住房公積金會(huì)計(jì)核算與資金池管理模式探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（09）.