鐘華

摘 要：國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)綜合經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展有著非常重要的作用，其在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了積極的貢獻(xiàn)。但是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制上依舊存在諸多的問(wèn)題，阻礙國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。本文針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，首先介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的定義與國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，隨后結(jié)合實(shí)際深入研究了目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，希望能為國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展起到一定的積極作用。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)? 內(nèi)部控制? 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）02（b）--02

1 內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是為保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范有序開(kāi)展，企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)及人力資源實(shí)行有效監(jiān)管的一系列活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。其中，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作的重要基礎(chǔ)與前提，而內(nèi)部監(jiān)督既是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，更是執(zhí)行內(nèi)控的重要手段之一。

企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：第一，確保企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性、真實(shí)性、及時(shí)性;第二，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作流程、員工工作的有效管控;第三，確保對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效控制。有效的內(nèi)控管理，不僅可以使企業(yè)的內(nèi)部工作流程順利、高效展開(kāi)，同時(shí)還能夠提高企業(yè)的整體發(fā)展水平，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)的作用主要包括：第一，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)各項(xiàng)管理工作的目的是幫助企業(yè)完成預(yù)期目標(biāo)，同時(shí)規(guī)避各類可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有效控制經(jīng)營(yíng)成本，從而大幅度提升企業(yè)的利潤(rùn)效益。第二，有利于強(qiáng)化管理手段，為提升管理效率，要結(jié)合市場(chǎng)情況與企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，對(duì)管理模式進(jìn)行優(yōu)化完善，從而提升相關(guān)制度作用的效力，形成完善的制度與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)的各項(xiàng)管理工作有章可循。

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理體系的核心組成部分，對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。只有做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能保證企業(yè)各項(xiàng)管理措施都能有章可循。如果企業(yè)沒(méi)有良好的內(nèi)控制度，將會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展形成阻礙。因此，企業(yè)內(nèi)控從某種程度上是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展的重要手段，同時(shí)也是幫助企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵屏障。內(nèi)控制度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各類問(wèn)題，并且將各類隱患扼殺在搖籃之中，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)成本的有效管控也需要內(nèi)部控制的有序推進(jìn)，才能提升企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的改善。

3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

國(guó)有企業(yè)雖然相比民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制上更加的規(guī)范，但是依舊存在諸多的問(wèn)題，下面便對(duì)其存在的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析。3.1 內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1.1 部分管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)必須將全體員工作為實(shí)施主體，讓所有的員工明白內(nèi)控的內(nèi)容，所在崗位的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和要求，嚴(yán)格按規(guī)范處理相應(yīng)的流程，履行崗位職責(zé)，以此提升內(nèi)部管理的有效性。但從現(xiàn)狀看，雖然很多國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始重視內(nèi)部控制的工作，但是卻沒(méi)能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作制定科學(xué)合理的管理方式，而且有的國(guó)有企業(yè)雖然制定了管理策略，但是在各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)環(huán)節(jié)無(wú)法得到保證，進(jìn)而使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，無(wú)法對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供實(shí)質(zhì)性的幫助。此外，管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏合理的認(rèn)識(shí)，并且沒(méi)能培養(yǎng)工作人員形成良好的內(nèi)控意識(shí)，這也導(dǎo)致各項(xiàng)工作的落實(shí)較為遲緩，管理制度無(wú)法得到工作人員的支持與認(rèn)可。

3.1.2 部分員工的內(nèi)部控制素養(yǎng)較低

企業(yè)想要建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，便要針對(duì)自身產(chǎn)品與服務(wù)進(jìn)行優(yōu)化革新，而員工正是執(zhí)行此項(xiàng)改善措施的關(guān)鍵，但是大部分員工對(duì)內(nèi)部控制管理措施的理解程度不夠，同時(shí)自身綜合素質(zhì)較低，無(wú)法有效落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度。思想與能力上的雙重落后對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的順利開(kāi)展形成了較大的阻礙。同時(shí)公司內(nèi)部薪酬制度不理想，無(wú)法激勵(lì)員工進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，致使消極工作態(tài)度的出現(xiàn)，直接阻礙內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

3.1.3 公司的治理結(jié)構(gòu)不完善

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)無(wú)法有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而影響到各項(xiàng)管理措施的執(zhí)行效率。從根本環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，公司治理結(jié)構(gòu)的合理性正好能夠體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率。雖然我國(guó)多數(shù)企業(yè)正在逐漸完善現(xiàn)代公司制度，但是由于傳統(tǒng)治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)根深蒂固，無(wú)法進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)變，因此會(huì)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控計(jì)劃的制定與執(zhí)行構(gòu)成影響。部分國(guó)有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)存在不完善之處，雖然大部分的國(guó)有企業(yè)在形式上屬于公司，但是尚未建立完善的法人治理機(jī)制，甚至是未設(shè)置董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)等進(jìn)行權(quán)力的平衡，從而導(dǎo)致國(guó)企治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題非常嚴(yán)重。

3.2 內(nèi)部控制活動(dòng)不完善

企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制。應(yīng)該說(shuō)，現(xiàn)在很多國(guó)有企業(yè)都制定了內(nèi)部控制制度，但不完善，崗位責(zé)權(quán)有交叉，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引作出一些框架性的制度，卻沒(méi)有將內(nèi)部控制活動(dòng)落實(shí)到具體的部門(mén)和個(gè)人，出現(xiàn)問(wèn)題后控制活動(dòng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵責(zé)任人相互推卸責(zé)任;最后導(dǎo)致有章不循，有制度不依，實(shí)際控制難以落到實(shí)處，流于形式的局面。比如一些國(guó)有企業(yè)存在履職待遇執(zhí)行不到位的問(wèn)題;物資管理與工程、資產(chǎn)不合規(guī)的問(wèn)題;資金和投資管理的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題;不少國(guó)有企業(yè)還存在“家長(zhǎng)作風(fēng)”“一言堂”的情況，“三重一大”事項(xiàng)未經(jīng)集體決策等情況;由于財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)失真等情況。

3.3 內(nèi)部控制監(jiān)督不夠

內(nèi)控審計(jì)制度應(yīng)該從第三方角度入手，這樣才會(huì)提升內(nèi)控審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展提供可行性的建議，但是，多數(shù)國(guó)有企業(yè)當(dāng)前還沒(méi)能發(fā)揮出相關(guān)崗位職能的真實(shí)作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往由公司行政部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)，這樣的體制架構(gòu)雖然能夠提升審計(jì)工作的速度，但是卻無(wú)法對(duì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性提供保障。這也是內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠所引發(fā)的，企業(yè)想要得到良好發(fā)展，便要針對(duì)自身進(jìn)行準(zhǔn)確的、客觀的分析，這樣才能夠幫助企業(yè)快速找到發(fā)展的問(wèn)題，并且制定相應(yīng)的解決措施。

4 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)必須要采取針對(duì)性的措施，基于此本文提出一些提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的措施，具體如下：

4.1 加強(qiáng)內(nèi)控制度體系的建設(shè)

首先，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)力度，從而為各項(xiàng)管理工作的順利實(shí)施提供保障，通過(guò)對(duì)管理制度進(jìn)行完善，能夠?qū)⒒疽?guī)范與內(nèi)部管控相結(jié)合，針對(duì)制度中的不足與有待提升的地方進(jìn)行優(yōu)化完善，例如，操作性不強(qiáng)、制定時(shí)間較長(zhǎng)以及對(duì)企業(yè)發(fā)展無(wú)益的規(guī)章制度，都需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。其次，對(duì)內(nèi)控制度的合理性、健全性以及有效性作出保證，重點(diǎn)核查企業(yè)管理漏洞與缺位問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)普遍規(guī)模較大，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及較多的資金流，針對(duì)具體環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化控制，能夠有效提升各項(xiàng)制度的落實(shí)效率，從而合理控制成本投入。盡快將內(nèi)控制度落實(shí)到各職能部門(mén)，從而實(shí)現(xiàn)管理的全覆蓋性。最后，國(guó)有企業(yè)還要明確各項(xiàng)管理計(jì)劃，重點(diǎn)解決責(zé)任不明確的問(wèn)題，比如購(gòu)銷業(yè)務(wù)、企業(yè)存貨、工程項(xiàng)目管理以及產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題等，從而更好地落實(shí)各部門(mén)的職責(zé)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理效果。

4.2 完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并加強(qiáng)外部監(jiān)管

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)的重要工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)近期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而能夠詳細(xì)了解到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)程度，以及企業(yè)各項(xiàng)資源的使用情況，同時(shí)還能夠評(píng)判企業(yè)各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)是否完成。因此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制效率，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)更加完整，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性作出保證。此外，國(guó)有企業(yè)還要加強(qiáng)外部監(jiān)管，從而使企業(yè)從內(nèi)到外都能夠得到有效控制，有效遏制各類違規(guī)操作的蔓延。

4.3 建立具有操作性的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則

國(guó)有企業(yè)員工應(yīng)該形成一定的覺(jué)悟，并且在工作中嚴(yán)格遵守道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則，不僅能夠使員工時(shí)刻保持警覺(jué)的意識(shí)，還能營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。通過(guò)內(nèi)控的規(guī)范給企業(yè)建立合理合規(guī)的責(zé)權(quán)框架，并且使所有員工都能將促進(jìn)企業(yè)發(fā)展當(dāng)成自己的職責(zé)。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的企業(yè)文化，并且有效提升員工的企業(yè)忠誠(chéng)度，這樣才能保證員工順利執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)管理措施。

4.4 建設(shè)完善合理的內(nèi)部控制流程

國(guó)有企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，通過(guò)建立從上到下的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠保證企業(yè)內(nèi)部管理流程更加合理。因此，可以制定人才激勵(lì)制度與獎(jiǎng)罰機(jī)制，將員工的業(yè)績(jī)與薪資掛鉤，這樣不僅能夠強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識(shí)，還能夠提升員工的綜合能力，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人員配備、崗位分配以及工作流程進(jìn)行強(qiáng)化管理，能夠使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行更加順暢，從而在提升企業(yè)內(nèi)部管控信息真實(shí)性的前提下，有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

4.5 監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制建立

為保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管控工作的順利落實(shí)，需要建立專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，針對(duì)其他部門(mén)的業(yè)務(wù)質(zhì)量與效率進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)，監(jiān)管部門(mén)還要提升各部分之間的溝通協(xié)作，并且明確各項(xiàng)監(jiān)管程序、職業(yè)權(quán)限、監(jiān)管模式等，從而保證各項(xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理方式中的問(wèn)題與不足，并且將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及崗位調(diào)整情況進(jìn)行監(jiān)督，從而使企業(yè)內(nèi)部控制效率得到大幅度提升。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，要使國(guó)有企業(yè)能夠持續(xù)健康地發(fā)展，就要科學(xué)合理地實(shí)施內(nèi)部控制，這樣才能提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，首先介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的定義與重要作用，其次指出企業(yè)內(nèi)部管理中存在的主要問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，具體為加強(qiáng)內(nèi)控制度體系的建設(shè)、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與強(qiáng)化外部監(jiān)管、建立積極向上的企業(yè)文化、設(shè)置完善合理的內(nèi)部控制流程、構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)管機(jī)制，從而為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供良好的內(nèi)部條件。

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