王丹

摘要：本文基于大數(shù)據(jù)視角下對(duì)公共資金審計(jì)全覆蓋進(jìn)行研究，闡述了公共資金審計(jì)全覆蓋與大數(shù)據(jù)分析結(jié)合的必要性，同時(shí)借鑒美國(guó)政府基于大數(shù)據(jù)的公共資金審計(jì)全覆蓋經(jīng)驗(yàn)，并分析了A縣實(shí)施公共資金審計(jì)全覆蓋采取的措施及取得的成果。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);公共資金審計(jì);審計(jì)全覆蓋

我國(guó)國(guó)務(wù)院于 2014年發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，2015年我國(guó)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳又發(fā)布了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》等相關(guān)配套文件對(duì)審計(jì)全覆蓋工作進(jìn)行戰(zhàn)略部署?！蛾P(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》的第十二條指出“有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在確保數(shù)據(jù)信息安全的前提下，協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”。第十九條更加明確地提出要加快推進(jìn)審計(jì)信息化。劉家義審計(jì)長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)式審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是國(guó)家審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向。突顯出大數(shù)據(jù)對(duì)于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的重要意義。

一、大數(shù)據(jù)與公共資金審計(jì)結(jié)合的必要性

為了應(yīng)對(duì)公共資金審計(jì)面臨的諸多問(wèn)題，相關(guān)審計(jì)部門結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)對(duì)一些重要的項(xiàng)目采用公共資金審計(jì)，以此向全國(guó)推廣這種模式?；ヂ?lián)網(wǎng)公共資金審計(jì)主要的優(yōu)點(diǎn)就是審計(jì)人員和被審計(jì)的單位在空間上進(jìn)行隔離，不再需要審計(jì)人員向全國(guó)各地奔波，入住被審計(jì)單位完成審計(jì)工作，只要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)就能實(shí)現(xiàn)審計(jì)，從而節(jié)約了時(shí)間，提升了審計(jì)效率。另外，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)數(shù)據(jù)的體量巨大，數(shù)據(jù)錯(cuò)綜復(fù)雜，審計(jì)人員在面對(duì)如此海量的數(shù)據(jù)時(shí)，可以基于互聯(lián)網(wǎng)的進(jìn)行數(shù)據(jù)收集以及借助云計(jì)算服務(wù)，大量的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，節(jié)省了審計(jì)人員大量的時(shí)間?；ヂ?lián)網(wǎng)公共資金審計(jì)注重的是數(shù)據(jù)的采集，而大數(shù)據(jù)技術(shù)注重?cái)?shù)據(jù)的處理，這正是互聯(lián)網(wǎng)公共資金審計(jì)所缺乏的。因此，基于大數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)公共資金審計(jì)將是未來(lái)審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。

二、公共資金審計(jì)全覆蓋的重要性

根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布的文件，可以發(fā)行審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)公共資金審計(jì)全覆蓋過(guò)程中，依法履行審計(jì)職責(zé)，對(duì)公共資金進(jìn)行合理審計(jì)，做到公共資金審計(jì)有步驟，有程序，有質(zhì)量，不留監(jiān)督盲區(qū)和死角。對(duì)公共資金的審計(jì)做到全覆蓋，就是要全面推進(jìn)公共資金的審計(jì)，進(jìn)行有統(tǒng)籌有計(jì)劃的審計(jì)，突出審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容要仔細(xì)審查，做到細(xì)致入微，對(duì)難點(diǎn)內(nèi)容做到審查透徹。公共資金審計(jì)全覆蓋就是要充分發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能，推進(jìn)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化。

三、大數(shù)據(jù)視角下的A縣政府公共資金審計(jì)全覆蓋經(jīng)驗(yàn)分析

（一）A縣政府信息資源共享

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代信息共享已經(jīng)成為信息傳遞最有效的方式，A縣政府也積極獲取有效信息資源，同時(shí)向社會(huì)公開(kāi)有效信息，實(shí)現(xiàn)政府部門的效用最大化。表1是A縣政府部門網(wǎng)上信息發(fā)布情況，從中可以看出2019年總共發(fā)布信息443條，專欄數(shù)有18個(gè)。

相對(duì)于2018年信息發(fā)布總是為383條，2019年公開(kāi)數(shù)量增長(zhǎng)60條，在政務(wù)動(dòng)態(tài)信息更新量上增長(zhǎng)較多，增長(zhǎng)了41條，由于信息共享數(shù)據(jù)的大幅增長(zhǎng)，維護(hù)數(shù)量也大幅增長(zhǎng)，增加了11條。

A縣政府還通過(guò)政府網(wǎng)站，2019年政府為了實(shí)現(xiàn)信息有效傳遞最大化，實(shí)現(xiàn)信息共享，政府對(duì)信息發(fā)布進(jìn)行針對(duì)性解讀，如表2，解讀信息發(fā)布數(shù)量共7條，回應(yīng)熱點(diǎn)公眾信息共3次。

這樣，從上往下的傳遞信息，實(shí)現(xiàn)社會(huì)與政府的信息共享，打破政府與政府之間，政府與社會(huì)公眾之間的信息壁壘。

（二）基于新媒體進(jìn)行信息推廣

通過(guò)新媒體A縣政府積極推廣政府審計(jì)信息，同時(shí)提升社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)信息的理解，表3所示，A縣政府通過(guò)A縣審計(jì)使用新媒體向公眾發(fā)生數(shù)百條審計(jì)相關(guān)信息。

（三）優(yōu)化審計(jì)人員配置

審計(jì)工作是一個(gè)需要專業(yè)知識(shí)很強(qiáng)的工作，需要審計(jì)人員有會(huì)計(jì)、金融、法律法規(guī)和財(cái)政等知識(shí)，而同時(shí)能夠熟練運(yùn)用這些知識(shí)的審計(jì)人員很少，這就需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員知識(shí)培訓(xùn)，A縣政府對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行優(yōu)化，每年不定期的公派審計(jì)人員到各地學(xué)習(xí)。如此，加快了A縣政府的審計(jì)人員知識(shí)優(yōu)化過(guò)程。

四、A縣實(shí)施審計(jì)全覆蓋采取的措施及取得的成果

（一）A縣2019年審計(jì)全覆蓋的基本情況

2019年A縣共有權(quán)責(zé)清單事項(xiàng)1 225項(xiàng)，涉及14個(gè)部門，其中：行政許可67項(xiàng)、行政處罰233項(xiàng)、行政強(qiáng)制69項(xiàng)、行政征收8項(xiàng)、行政給付4項(xiàng)、行政檢查227項(xiàng)、行政確認(rèn)15項(xiàng)、行政獎(jiǎng)勵(lì)23項(xiàng)、行政裁決2項(xiàng)，其他行政職權(quán)125項(xiàng)。

審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，在A縣政府的統(tǒng)一部署和堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，出臺(tái)了一系列措施，積極推動(dòng)審計(jì)全覆蓋工作。但審計(jì)調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，A縣各相關(guān)部門仍然存在權(quán)責(zé)清單內(nèi)容不完整、更新不及時(shí);政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)有待進(jìn)一步規(guī)范;“項(xiàng)目審批時(shí)間再砍一半”行動(dòng)目標(biāo)尚未實(shí)現(xiàn);部分中介服務(wù)機(jī)構(gòu)未與行政主管部門脫鉤;“雙隨機(jī)”監(jiān)管落實(shí)不到位等問(wèn)題。

（二）審計(jì)全覆蓋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

在權(quán)責(zé)清單制定、執(zhí)行和調(diào)整方面發(fā)現(xiàn)應(yīng)該取消但是未取消權(quán)責(zé)的事項(xiàng)共有3項(xiàng)，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整權(quán)責(zé)事項(xiàng)共112項(xiàng)，信息未能夠規(guī)范公開(kāi)共有26項(xiàng)。另外，各職能部門之間信息自成一系，橫向政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)共享效率較低。有多個(gè)部門還未能落實(shí)“雙隨機(jī)·一公開(kāi)”監(jiān)管工作。

（三）審計(jì)全覆蓋處理情況

針對(duì)上述問(wèn)題，A縣政府審計(jì)部門已按照國(guó)家法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定及時(shí)出具了審計(jì)調(diào)查報(bào)告。1.對(duì)權(quán)責(zé)清單制定、執(zhí)行和調(diào)整方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求A縣人民政府督促相關(guān)部門及時(shí)清理、調(diào)整權(quán)力清單;2.對(duì)政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求A縣人民政府認(rèn)真貫徹落實(shí)審批服務(wù)便民化要求;3.對(duì)“雙隨機(jī)”監(jiān)管落實(shí)方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求A縣人民政府督促州、市有關(guān)部門采取措施;開(kāi)展有針對(duì)性的分層次計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，采取“學(xué)教結(jié)合”、“送教上門”等多種方式普及審計(jì)信息化知識(shí);組織高級(jí)數(shù)據(jù)分析師培訓(xùn)以及大數(shù)據(jù)理念和業(yè)務(wù)應(yīng)用培訓(xùn)。截至2019年底積極參與省計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)，已培訓(xùn)人數(shù)180多人次，共有72人獲得審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)證書(shū)，以人才推動(dòng)公共資金審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)。

（四）實(shí)施公共資金審計(jì)全覆蓋整改情況

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，A縣人民政府認(rèn)真研究、及時(shí)部署，要求涉及部門以問(wèn)題為導(dǎo)向，對(duì)公共資金審計(jì)全覆蓋反映的問(wèn)題進(jìn)行全面整改。一是權(quán)責(zé)清單制定、執(zhí)行和調(diào)整方面，已組織對(duì)2018年制定的各部門權(quán)責(zé)清單進(jìn)行調(diào)整，第一批事項(xiàng)調(diào)整意見(jiàn)，共涉及82項(xiàng)權(quán)力事項(xiàng);二是政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面，對(duì)各職能部門系統(tǒng)自成體系，橫向政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)不共享的問(wèn)題，涉及政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)資源匯聚共65個(gè)，目前已完成對(duì)接49個(gè);三是“雙隨機(jī)”監(jiān)管落實(shí)方面，縣執(zhí)法部門結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”事項(xiàng)錄入，對(duì)“一單、兩庫(kù)、一細(xì)則”進(jìn)行制定、修改、完善;四是其他方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，優(yōu)化流程，加強(qiáng)跟蹤督促。

參考文獻(xiàn)：

[1]李晗，何利輝.大數(shù)據(jù)背景下公共資金審計(jì)全覆蓋實(shí)現(xiàn)路徑：一個(gè)多案例研究[J].地方財(cái)政研究，2017（7）.

[2]尹登高.大數(shù)據(jù)背景下的公共資金審計(jì)全覆蓋[J].江蘇商論，2016（4）.