亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        建筑業(yè)總分包合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

        2020-07-06 03:39:30趙玉珍
        財(cái)經(jīng)界·中旬刊 2020年6期

        趙玉珍

        摘 要:建筑行業(yè)是隨著資本主義的發(fā)展而來的產(chǎn)物,隨著城市快速建設(shè),工業(yè)的發(fā)展,伴隨的就是房屋建造,于是有了建筑房地產(chǎn)行業(yè)的興起。而建筑企業(yè)增值稅計(jì)稅方法的選擇與工程造價(jià)和利潤(rùn)有著重要關(guān)聯(lián)。在一項(xiàng)建筑工程中經(jīng)常會(huì)涉及到總分包間增值稅和差額的一個(gè)抵扣,為了更好的避免總分包合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)的糾紛,本文將著重分析其主要的納稅風(fēng)險(xiǎn),并提出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管控辦法,來規(guī)避總分包合同間的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

        關(guān)鍵詞:建筑業(yè)? 總分包合同? 涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

        一、建筑企業(yè)施工總承包方與專業(yè)分包方差額征收增值稅與抵扣增值稅的區(qū)別

        建筑企業(yè)施工總承包方與專業(yè)分包方的差額征稅就是選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的總分包,這種方法是針對(duì)在發(fā)生分包的情況下而適用,主要避免總分包之間的重復(fù)納稅問題,通常此種方法有以下幾個(gè)方面:其一,這種簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在建筑業(yè)中是在建筑業(yè)工程總承包商有跨省的建筑工程或者是在不同的地級(jí)行區(qū)域內(nèi)的跨市或跨縣提供的建筑工程服務(wù),當(dāng)總包向分包方分包分包某個(gè)建筑業(yè)務(wù)時(shí),總包是需要向建筑業(yè)務(wù)所在地的稅務(wù)局按照差額來預(yù)繳增值稅的。其二是總的承包商在同一級(jí)別的行政區(qū)域跨縣或跨市區(qū)服務(wù)時(shí),發(fā)生分包情況的,在總包機(jī)構(gòu)所在的稅務(wù)局按差額預(yù)繳增值稅;關(guān)于總分包之間的差額征收增值稅與抵扣增值稅的不同之處在于采用了一般的計(jì)稅方法通常情況下是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,采用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。而差額征收的增值稅是應(yīng)用于總包方選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按總包額減去分包額計(jì)算繳納增值稅業(yè)務(wù)。

        二、建筑業(yè)總包方的差額預(yù)繳增值稅主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

        (一)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析一

        根據(jù)稅務(wù)局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)改增增值稅試點(diǎn)公告》中的第四條其三中的規(guī)定:建筑業(yè)總承包商在跨縣或者市區(qū)提供的建筑服務(wù)在向建筑工程所在地的稅務(wù)局預(yù)繳相關(guān)的稅款時(shí)需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款報(bào)表》同時(shí)需要準(zhǔn)備以下方面的材料來證明:總包和分包之間簽訂的分包建筑合同的復(fù)印件、從分包獲取的發(fā)票復(fù)印件等以上材料都必須加蓋納稅人的公章方可生效。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)局公告中納稅人必須嚴(yán)格從購(gòu)買建筑業(yè)所需材料的全部?jī)r(jià)款以及價(jià)外的費(fèi)用當(dāng)中扣除分包款,并且需要在法律和行政規(guī)定下的合法有效的憑證即可,如果沒有達(dá)到這些條件預(yù)交稅款時(shí)是不能來扣除分包的款項(xiàng)。需要另外說明的是,合法有效憑證指的是分包方自2016年5月1日之后開具的憑證,并要備注建筑業(yè)服務(wù)所在縣或市區(qū)的建筑名稱及增值稅的發(fā)票。

        (二)納稅風(fēng)險(xiǎn)二分析

        依據(jù)國(guó)家稅務(wù)局公告中規(guī)定,建筑業(yè)必須在增值稅發(fā)票上備注好建筑服務(wù)所在地以及建筑項(xiàng)目的名稱,如果發(fā)票上備注欄上沒有注明建筑工程服務(wù)所在地和建筑項(xiàng)目名稱時(shí),總包方是不能夠進(jìn)行分包款的差額預(yù)繳增值稅的,所以要多交分包額對(duì)應(yīng)的增值稅,從而增加企業(yè)稅負(fù)。

        若是清包工合同,建筑企業(yè)施工總承包方與專業(yè)分包方簽訂施工專業(yè)分包合同時(shí),必須在建筑施工專業(yè)分包合同中的“材料和設(shè)備供應(yīng)”條款中約定:“分包方在施工過程中主要材料和設(shè)備由甲方購(gòu)買提供,其他輔料及低值易耗品有分包方自己采購(gòu)”的字樣。

        (三)納稅風(fēng)險(xiǎn)三分析

        總包和分包合同中會(huì)涉及到不同建筑材料所需納稅的標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)稅務(wù)局公告2017年第11號(hào)文件中的劃分,納稅人在銷售建筑業(yè)材料即相關(guān)的機(jī)械設(shè)備、鋼材、活動(dòng)板房時(shí)又同時(shí)能夠提供建筑材料的安裝服務(wù)等,這些范圍內(nèi)的銷售是不屬于混合銷售的,針對(duì)此等情況應(yīng)該分別核算銷售貨物和建筑服務(wù)的銷售額,也應(yīng)該按照不同的稅率來納稅。

        開具發(fā)票也必須分開貨物和勞務(wù)。若分包方自產(chǎn)貨物并提供建筑服務(wù),但不按規(guī)定核算開具發(fā)票,對(duì)于總包方來說,混合銷售的發(fā)票是沒有按照規(guī)定開具的發(fā)票是不能作為合法稅收來核算的,基于此,當(dāng)分包方在建筑工程中使用的材料是分包方生產(chǎn)的情況下,分包可以向總包開具稅率不同的發(fā)票,其中貨物稅率為13%,建筑服務(wù)稅率為9%的增值稅發(fā)票。

        三、總分包合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控

        (一)總包方預(yù)收賬款納稅風(fēng)險(xiǎn)管控辦法

        其一,建筑業(yè)總包方的手中只有一個(gè)建筑項(xiàng)目時(shí),而此項(xiàng)目在采用一般的計(jì)稅方法時(shí),也就是在繳納稅款上是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增值稅的情況下,并且工程項(xiàng)目還沒有開始動(dòng)工,總包方應(yīng)該需要提前做個(gè)采購(gòu)的計(jì)劃,在建筑物材料供應(yīng)上簽訂好采購(gòu)合同,用合同來約束。

        其二,在總包方已經(jīng)收取了業(yè)主預(yù)付款項(xiàng),分包還沒有開始動(dòng)工時(shí),總包方不能要求分包方給總包開具增值稅專用發(fā)票來抵扣增值稅,否則會(huì)造成虛假開具發(fā)票的行為。

        (1)總包方要求是查賬征稅的企業(yè),在核定定率征收的總包發(fā)生分包的業(yè)務(wù)時(shí)不能用差額抵扣增值稅,因此在分包項(xiàng)目時(shí)需要明確這個(gè)問題,就能在一定程度上規(guī)避總分包合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

        (2)為了避免總包與分包之間產(chǎn)生財(cái)務(wù)糾紛問題,分包需要向總包開具建安發(fā)票,除此之外總包也要向當(dāng)?shù)氐慕ㄖ趧?wù)所在的稅務(wù)局提供分包人開具的建安發(fā)票以及完稅憑證的復(fù)印件。在發(fā)生糾紛時(shí)發(fā)票就是有力的證據(jù),這樣的做法是必要的。

        (3)分包人在承包總包項(xiàng)目時(shí),要求分包方具有建筑資質(zhì),如果總包方把建筑工程分包給不具有建筑資質(zhì)的企業(yè)或是單位那么是不能來抵扣增值稅的。

        (4)總包方要用總分包建筑合同去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局進(jìn)行登記并要申報(bào)納稅。

        (5)差額抵扣增值稅的情況僅限建筑工程類的項(xiàng)目。比如安裝工程、裝修工程或其他工程是不包含在內(nèi)的,因此不能用差額來抵扣增值稅。

        (二)總包對(duì)分包領(lǐng)用的建筑材料需要進(jìn)行監(jiān)督

        由總包統(tǒng)一采購(gòu)建筑材料時(shí),分包領(lǐng)用材料的情況,不能將這部分的建筑材料劃到分包合同中去,為了避免分包方從總包方中領(lǐng)用的建筑材料用于銷售變現(xiàn),再利用變現(xiàn)的資金購(gòu)買劣質(zhì)不達(dá)標(biāo)的建筑材料來冒充總包方提供的材料而對(duì)建筑工程質(zhì)量造成危害的情況發(fā)生,總包必須派出相關(guān)人員在工地上實(shí)時(shí)監(jiān)督分包的材料領(lǐng)用、使用情況。這樣就有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)了。

        (三)總分包合同明確的事項(xiàng)分析

        (1)總包方與分包方發(fā)生違約的情況時(shí),特別要注意如果違約的是總包,總包向分包支付違約金時(shí),分包需要向總包提供建安發(fā)票。

        (2)總包向分包收取名義上的管理費(fèi)用時(shí),也需要向分包開具非建筑業(yè)的勞務(wù)發(fā)票。

        (3)由總包統(tǒng)一采購(gòu)建筑施工所用材料時(shí),分包從總包中領(lǐng)用建筑材料,不能把領(lǐng)用的材料納入到總分包合同中來。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,對(duì)總分包合同涉稅的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,才能更好的針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取有效管控方法,保證總分包之間順利完成建筑工程的建造,同時(shí)使雙方的效益最大化。

        參考文獻(xiàn)

        [1]財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局.營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令,2008-12-15.

        [2]肖太壽.建筑業(yè)總分包合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控.[J]財(cái)會(huì)月刊,2012第32期.

        [3]李美蓉.探討建筑業(yè)總包方涉稅風(fēng)險(xiǎn)與措施[J].財(cái)經(jīng)界,2013,第33期.

        国产精品一区二区三区不卡| 少妇高潮尖叫黑人激情在线| 久久久久亚洲av无码尤物| 久久人妻av无码中文专区| 国产一区二区三区男人吃奶| 99久久精品免费看国产| 300部国产真实乱| 亚洲精品成人av一区二区| 国产在线a免费观看不卡| 欧美巨鞭大战丰满少妇| 午夜成人精品福利网站在线观看| 国产99页| 一区二区激情偷拍老牛视频av| 亚洲国产精品无码久久一线| 丰满多毛的大隂户视频| 亚洲国产一区二区三区在线视频| 日本免费一区二区精品| 夜夜夜夜曰天天天天拍国产| 国产精品久久久久国产a级| 中文字幕无码免费久久9| 亚洲av高清不卡免费在线| 国产免费一区二区三区免费视频 | 久久久亚洲熟妇熟女av| 亚洲狠狠婷婷综合久久久久图片 | 先锋影音最新色资源站| 中文乱码字幕高清在线观看| 精品黄色国产一区二区| 岛国av无码免费无禁网站| .精品久久久麻豆国产精品| 久久一区av蜜桃人妻| 久久一区二区三区久久久| 美女无遮挡免费视频网站| 四虎精品国产一区二区三区| 中文字幕亚洲乱码熟女1区2区| 丰满少妇弄高潮了www| 人妻无码人妻有码中文字幕| 日韩狼人精品在线观看| 精品人妻一区三区蜜桃| 精品亚洲成a人7777在线观看| 在线成人tv天堂中文字幕| 中文字幕一区二区三区日日骚|