薛德建

摘 要 隨著人們生活水平不斷提高，目前各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，如何使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中脫穎而出，使納稅負(fù)擔(dān)降到最低呢？這就需要我們進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃。想要使納稅籌劃充分發(fā)揮自己的作用和功能，就需要了解國(guó)家稅法并時(shí)刻做好基本準(zhǔn)則——總體財(cái)務(wù)管理。基于此，本文由納稅籌劃的定義，對(duì)納稅籌劃在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的重要作用進(jìn)行闡述，分析國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)對(duì)策，如建立完整的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系、完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警機(jī)制、提高納稅籌劃科學(xué)化水平、強(qiáng)化人員培訓(xùn)等，以此作為參考。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 納稅籌劃 作用 對(duì)策

企業(yè)為了盡早適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、滿足國(guó)家宏觀調(diào)控的需要、應(yīng)對(duì)全球化的進(jìn)程，必須制定完善的納稅籌劃方案。企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一是科學(xué)的納稅籌劃?？茖W(xué)的納稅籌劃與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是密不可分的。企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的重點(diǎn)是需要科學(xué)合理的納稅籌劃。因此為了使企業(yè)不被時(shí)代所淘汰，企業(yè)必須制定科學(xué)、合理的納稅籌劃方案，同時(shí)為企業(yè)自身的健康發(fā)展打好基礎(chǔ)。

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一個(gè)重要因素，首先它可以提升資金分配的效率，其次還能夠提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)不斷可持續(xù)發(fā)展?？茖W(xué)的納稅籌劃需要充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資等事務(wù)，在充分掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息之后，進(jìn)行合理的安排以及籌劃活動(dòng)，并在法律風(fēng)險(xiǎn)允許范圍內(nèi)，將企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)降到最低。在制定納稅籌劃方案的時(shí)候需要對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，盡最大努力將稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、納稅籌劃在企業(yè)中的重要作用

（一）納稅籌劃能夠產(chǎn)生企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

眾所周知，減去企業(yè)中的成本和稅收便是企業(yè)的凈盈利，在收入穩(wěn)定的狀態(tài)想要使經(jīng)濟(jì)效益最大化，就要降低個(gè)人的費(fèi)用成本以及稅收支出。大多數(shù)企業(yè)都希望能夠把稅收降到最低，實(shí)現(xiàn)效益最大化，而納稅籌劃便是這其中的關(guān)鍵之至，它是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的直接因素。目前來看，雖然我國(guó)制定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，納稅籌劃人才對(duì)于中小型企業(yè)而言是非常重要的，每年生產(chǎn)PC預(yù)制構(gòu)件15萬立方米（可滿足70萬～100萬平方米建筑面積施工）。完全達(dá)產(chǎn)后可完成年銷售額5億元，完成稅收約8000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)約5000萬元。這樣不僅可以避免在納稅時(shí)出現(xiàn)過多或過少的繳納稅費(fèi)的情況，還可以使企業(yè)內(nèi)部合理、有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平發(fā)展得到完善

部分企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員因沒有過高的專業(yè)素養(yǎng)，不具備納稅籌劃人員的標(biāo)準(zhǔn)要求，有可能會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，因此，為保障企業(yè)的正常運(yùn)行和員工內(nèi)部的需要，在選擇此方面的人才時(shí)應(yīng)層層篩選，高度重視，選取最適合的納稅籌劃人員。而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)?？焖侔l(fā)展，企業(yè)要想在這激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，規(guī)劃合理的納稅籌劃和制定完整的體系都缺一不可。這就要求納稅籌劃人員需要掌握較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，以及了解基本稅收制度和會(huì)計(jì)法律法規(guī)，并熟悉國(guó)家出臺(tái)的各種最新政策。

（三）納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必要條件

繳納稅收一方面則有利于國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的規(guī)劃調(diào)整，另一方面則促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，并對(duì)提升就業(yè)率有較明顯的效果。任何企業(yè)都希望使稅收最小化，利益最大化，因此，納稅籌劃成為企業(yè)中存在的一個(gè)重要部分，隨著越來越多的納稅籌劃人才的積極涌入，稅收的成本也在逐漸降低，進(jìn)而可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益趨于普及最大化的目標(biāo)。企業(yè)稅收籌劃科學(xué)的運(yùn)用，能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，這樣才能更好地落實(shí)財(cái)務(wù)法律知識(shí)，稅收籌劃是將資金成本優(yōu)化最簡(jiǎn)單的方法，這樣有助于企業(yè)在整體管理水平上有所上升，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃過程中，同時(shí)是對(duì)有關(guān)稅法、財(cái)經(jīng)籌劃知識(shí)學(xué)習(xí)的過程，通過現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)運(yùn)營(yíng)，應(yīng)提高納稅人的個(gè)人意識(shí)，從而不斷完善稅制改革的進(jìn)程。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置

明確國(guó)家的政策傾向，掌握政策所要求的內(nèi)容是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行重新規(guī)劃的前提。在熟悉國(guó)家重點(diǎn)扶持的行業(yè)上，達(dá)到企業(yè)資源的合理配置。另外，我公司為倡導(dǎo)響應(yīng)國(guó)家綠色環(huán)保建筑的號(hào)召新成立的構(gòu)件類公司。其經(jīng)營(yíng)范圍主要有如下方面：混凝土結(jié)構(gòu)構(gòu)件制造、預(yù)應(yīng)力混凝土管樁、商品混凝土、頂式地下水管、新型建筑材料生產(chǎn)、管樁基礎(chǔ)施工、道路貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)、房屋建筑工程。在黑龍江省屬于第一家裝配式建筑的產(chǎn)品生產(chǎn)廠家。擁有國(guó)內(nèi)領(lǐng)先水平的多功能數(shù)控環(huán)形PC自動(dòng)化生產(chǎn)線、自動(dòng)化管廊生產(chǎn)線、自動(dòng)化鋼筋加工生產(chǎn)線、兩條120攪拌站及試驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備等各類設(shè)備近百臺(tái)套。

三、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的對(duì)策

（一）建立完整的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建立完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系是避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的前提之一。首先，成立單獨(dú)的稅務(wù)管理部門，選擇專業(yè)技能較強(qiáng)的人員是國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)在需求，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，解決可能造成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)部門之間各環(huán)節(jié)的聯(lián)系，做到環(huán)環(huán)相扣。這就需要企業(yè)的稅務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門兩者相互配合，協(xié)調(diào)一致。比如企業(yè)中的納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，納稅籌劃環(huán)節(jié)可以通過以上兩種方式，建構(gòu)合理的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系以降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警機(jī)制

采取機(jī)制，進(jìn)一步完善數(shù)據(jù)信息。是企業(yè)進(jìn)行各類涉稅數(shù)據(jù)分析的依據(jù)是來源于各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，因此，只有在數(shù)據(jù)全面準(zhǔn)確的情況下，才能保證納稅申報(bào)的合理性、科學(xué)性、真實(shí)性。建立完整的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，應(yīng)把國(guó)有企業(yè)的需要與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)相結(jié)合起來，集中分析數(shù)據(jù)的采集與錄入，進(jìn)而使各項(xiàng)數(shù)據(jù)系統(tǒng)化、準(zhǔn)確化、標(biāo)準(zhǔn)化。為企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定基礎(chǔ)。

（三）提高納稅籌劃科學(xué)化水平

為了將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，我們應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理地制定納稅籌劃方案。為了提高納稅籌劃的科學(xué)化水平，首先把納稅籌劃管理基礎(chǔ)工作視為重點(diǎn)內(nèi)容，把完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)審計(jì)制度作為首要目標(biāo)，把國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)情況實(shí)時(shí)更新并設(shè)有專門的檢察和審計(jì)人員。把因賬外賬所產(chǎn)生的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，并建立國(guó)有企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)，基于此，應(yīng)當(dāng)制定國(guó)有企業(yè)納稅籌劃方案。其次，在國(guó)有企業(yè)納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確主要納稅籌劃重點(diǎn)，并進(jìn)一步制定出納稅籌劃管理方案，增值稅管理方面，對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)方面，如銷售收入、進(jìn)項(xiàng)抵扣等，需要對(duì)這些方面進(jìn)行嚴(yán)格把控。在企業(yè)所得稅管理方面，應(yīng)當(dāng)對(duì)收入以及納稅扣除方面進(jìn)行嚴(yán)格把控，使其風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）強(qiáng)化人員培訓(xùn)

一般情況下，納稅籌劃工作中絕大多數(shù)籌劃人會(huì)根據(jù)其自身工作經(jīng)驗(yàn)制定相關(guān)決策，如果在這種情況下制定的決策，將會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。所以為了降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，我們需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使籌劃人在開展納稅籌劃工作時(shí)更加專業(yè)，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，制定出合理的納稅籌劃方案。在培訓(xùn)過程當(dāng)中，我們會(huì)邀請(qǐng)專家講解納稅籌劃相關(guān)的知識(shí)，還可以通過小組討論的形式，加深員工對(duì)納稅籌劃方面知識(shí)，其中稅務(wù)自查、納稅申報(bào)還有稅務(wù)法規(guī)等方面知識(shí)需要進(jìn)行重點(diǎn)講解，從而提高員工納稅籌劃水平，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，此外還需要建立科學(xué)的培訓(xùn)、考核體系，薪資待遇將會(huì)和考核結(jié)果相關(guān)聯(lián)。另外，還需要對(duì)員工的溝通交流能力進(jìn)行培訓(xùn)，這樣可以更好地和稅務(wù)部門溝通。

四、結(jié)語

目前國(guó)有企業(yè)怎樣高速發(fā)展已然變?yōu)樯鐣?huì)各界共同注重的話題，如何有效、科學(xué)的納稅，對(duì)于國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高具有非常重要的意義，然而在國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中依然會(huì)有各種風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而影響到稅收籌劃方案的有效實(shí)施。這時(shí)應(yīng)制定有效的應(yīng)對(duì)方法，從納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)培訓(xùn)以及納稅籌劃等方面減小風(fēng)險(xiǎn)，從而降低國(guó)有企業(yè)稅負(fù)。

（作者單位為黑龍江建工構(gòu)件有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 于妍.國(guó)有企業(yè)重組業(yè)務(wù)納稅籌劃分析[J].納稅，2020，14（06）：32-33.

[2] 王宜民.民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃措施探索[J].中外企業(yè)家，2020（04）：5-6.

[3] 林琳.國(guó)企混改中的股權(quán)交易納稅籌劃探析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2019（22）：56-58.