王凱

摘 要 民營(yíng)企業(yè)在由小到大快速成長(zhǎng)的過程中，由于主觀原因和客觀環(huán)境，無法擺脫自身的局限性，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模變大引入職業(yè)經(jīng)理人后，缺乏切實(shí)可行的內(nèi)控制度，使得企業(yè)在管理方面出現(xiàn)很多問題，成為其進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。因此，建立健全內(nèi)部控制體系對(duì)于合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略尤為重要，同時(shí)也是為職業(yè)經(jīng)理人的正常履職提供了適合的平臺(tái)和恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。本文以內(nèi)控視角分析職業(yè)經(jīng)理人在履職中存在的問題，并提出對(duì)策，以期為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞 民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部控制 職業(yè)經(jīng)理人

一、內(nèi)部控制對(duì)提升職業(yè)經(jīng)理人履職能力的重要性

對(duì)于職業(yè)經(jīng)理人的概念，學(xué)界從不同角度給予了多種定義。一個(gè)有代表性的說法是，所謂職業(yè)經(jīng)理人，是指在一個(gè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的企業(yè)中對(duì)法人財(cái)產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé)，承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，對(duì)法人財(cái)產(chǎn)擁有絕對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)，由企業(yè)在職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)（包括社會(huì)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)）中聘任，而其自身以受薪、股票期權(quán)等為獲得報(bào)酬主要方式的職業(yè)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理專家。企業(yè)的發(fā)展壯大離不開各種專業(yè)化人才，民營(yíng)企業(yè)更是需要職業(yè)經(jīng)理人的管理能力和創(chuàng)新精神提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，于是直接帶動(dòng)了職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)發(fā)展;同時(shí)由于我國(guó)社會(huì)法制的不完善和民營(yíng)企業(yè)自身的不足，導(dǎo)致大量職業(yè)經(jīng)理人在民營(yíng)企業(yè)過得水土不服。

內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工（包含董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層）為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而共同實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。良好的內(nèi)部控制可以防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，提高效率和效果。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求，從五個(gè)角度對(duì)公司做了要求，分別為公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化建設(shè)和法制教育。大致是根據(jù)COSO委員會(huì)內(nèi)控框架做出的適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的修正后的結(jié)果。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求，從總體上明確了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)的基本要求，是企業(yè)正常合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)的基本條件，也是職業(yè)經(jīng)理人存在和發(fā)展的必要條件?？梢哉f良好的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是職業(yè)經(jīng)理人能正常發(fā)揮應(yīng)有作用的一項(xiàng)重要前提工作。

二、民營(yíng)企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人履職中存在的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)不完善影響職業(yè)經(jīng)理人發(fā)揮作用

許多民營(yíng)企業(yè)沒有建立良好的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，沒有對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)做出明確的規(guī)定，或者雖然制定了規(guī)則但是實(shí)際不按規(guī)則執(zhí)行。民營(yíng)企業(yè)由于先天的資源劣勢(shì)，成立之初主要精力是用于考慮企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)開設(shè)時(shí)成員一般都是以血緣或地緣為組織紐帶，凝聚力強(qiáng)、溝通成本低、執(zhí)行效率高。此時(shí)很少有人愿意花精力去認(rèn)真考慮股權(quán)和治理架構(gòu)的問題。企業(yè)壯大后，相應(yīng)的股權(quán)和職位從“空頭支票”變成了與實(shí)際利益直接掛鉤的經(jīng)濟(jì)權(quán)利，再想做出合理合法的調(diào)整就變得阻力重重?！翱战怠甭殬I(yè)經(jīng)理人入職后，由于沒有相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則支持，導(dǎo)致其權(quán)限無法保證;職業(yè)經(jīng)理人為了能正常履職，督促民營(yíng)企業(yè)所有者明確治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，則很可能會(huì)觸動(dòng)他人利益而樹敵無數(shù)。最終結(jié)果都是其正常工作受到很大限制，能力無法得到體現(xiàn)，無法實(shí)現(xiàn)其和企業(yè)約定的業(yè)績(jī)目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)一方在耗費(fèi)大量資源引入職業(yè)經(jīng)理人后未能獲得預(yù)期的收益，自然會(huì)認(rèn)為是職業(yè)經(jīng)理人的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德問題是主要原因，很少會(huì)從自己的治理體系上反省問題。

（二）忽視內(nèi)審作用增加職業(yè)經(jīng)理人執(zhí)業(yè)難度

大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)是以業(yè)務(wù)為核心來設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)從小到大的成長(zhǎng)過程中一直秉承“以經(jīng)營(yíng)效率為主導(dǎo)”的理念，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度與企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的之間的聯(lián)系，認(rèn)為按照內(nèi)部控制規(guī)范要求進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)審都是影響效率、徒增支出的花架子，不想實(shí)現(xiàn)合理的流程再造。部門設(shè)置和內(nèi)審工作既無法規(guī)范運(yùn)營(yíng)有效支撐企業(yè)在一定規(guī)模上的穩(wěn)定增長(zhǎng)，又無法對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的執(zhí)業(yè)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。職業(yè)經(jīng)理人在該種情況下陷入追求效率則無法規(guī)范企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)制度則無法完成業(yè)績(jī)的兩難處境;或者干脆由于內(nèi)控約束不足，利用內(nèi)控缺陷，中飽私囊，使企業(yè)遭受損失。

（三）人力資源因素嚴(yán)重影響職業(yè)經(jīng)理人執(zhí)業(yè)心態(tài)

民營(yíng)企業(yè)所有者與其親屬，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)展過程中發(fā)揮了重大作用，但是在企業(yè)壯大后也逐步形成了利益團(tuán)體，把持內(nèi)部的多數(shù)重要崗位，又在一定程度上損害了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力是一個(gè)不小的隱患。大量的任人唯親現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)關(guān)鍵崗位上一直由企業(yè)所有者的親屬占據(jù)，對(duì)職業(yè)經(jīng)理人和引入的新信息、新變化產(chǎn)生排斥;由于無法對(duì)這部分人員進(jìn)行有效績(jī)效考核，激勵(lì)過大，約束較少，導(dǎo)致職業(yè)經(jīng)理人對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感無法提升，影響其積極性。同時(shí)民營(yíng)企業(yè)注重職業(yè)經(jīng)理人的使用而忽視其成長(zhǎng)，注重其經(jīng)濟(jì)激勵(lì)而輕視精神需求，影響職業(yè)經(jīng)理人的歸屬感，使其不能長(zhǎng)期發(fā)揮作用甚至流失。

（四）企業(yè)文化建設(shè)薄弱影響職業(yè)經(jīng)理人工作氛圍

華為任正非先生說：“物質(zhì)資源終會(huì)枯竭，唯有文化才能生生不息?！逼髽I(yè)文化可以簡(jiǎn)單理解為一個(gè)組織中的所有人都按照同樣的方式思考和行動(dòng)，它可以幫助組織應(yīng)對(duì)內(nèi)部和外部適應(yīng)問題，減少組織整體的焦慮，直接降低管理成本與溝通成本。企業(yè)文化又是凝聚人心，提高員工工作積極性，招攬賢才的重要手段。民營(yíng)企業(yè)由于偏重經(jīng)濟(jì)效益，較少重視企業(yè)文化，對(duì)企業(yè)文化的理解停留在表面，更多是貼標(biāo)語喊口號(hào)，大部分是作為宣傳之用，而非真正意義上的企業(yè)管理行為，甚至企業(yè)文化的理念和行為有別，完全不一致。企業(yè)文化的缺失和不正常的企業(yè)文化會(huì)影響民營(yíng)企業(yè)的整體氛圍，妨礙企業(yè)制度的建設(shè)和管理，侵蝕職業(yè)經(jīng)理人的身心健康。

（五）法制建設(shè)落后無法保證職業(yè)經(jīng)理人利益

我國(guó)的法制建設(shè)長(zhǎng)期落后于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，民營(yíng)企業(yè)所有者普遍存在法律素質(zhì)不高的現(xiàn)象，“人治意識(shí)”遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于“法治意識(shí)”，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展只顧眼前利益，更愿意靠權(quán)力尋租來“短平快”地一勞永逸的解決所遇到的麻煩，導(dǎo)致其遠(yuǎn)離了法律軌道。要讓民營(yíng)企業(yè)所有者在觀念中一下子建立起法制觀念，摒棄以前的做法，是一個(gè)很艱難的過程。尤其是法律的懲戒措施不到位的情況下，違法違規(guī)、弄虛作假更顯得有利可圖。職業(yè)經(jīng)理人在這種情況下會(huì)感到很多的不適應(yīng)，既會(huì)使企業(yè)增加不可預(yù)料的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更有可能連其自身的利益也不能得到保證。

三、以內(nèi)控視角提升職業(yè)經(jīng)理人履職能力的相關(guān)建議

（一）完善治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則

內(nèi)部控制環(huán)境因素之公司治理結(jié)構(gòu)要求建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，所有者和經(jīng)營(yíng)者職能徹底分離，同時(shí)賦予監(jiān)事會(huì)正常的職能。三者權(quán)責(zé)利明確，相互制約，相互獨(dú)立。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)引起民營(yíng)企業(yè)所有者的重視，獨(dú)立、專業(yè)、有效的董事會(huì)對(duì)企業(yè)是至關(guān)重要的。董事會(huì)在給予職業(yè)經(jīng)理人充分的授權(quán)時(shí)，同時(shí)要避免職業(yè)經(jīng)理人凌駕于董事會(huì)之上。既要給予職業(yè)經(jīng)理人足夠的信任，又要給予制度的約束。

（二）優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置發(fā)揮內(nèi)審作用

內(nèi)部控制環(huán)境因素之內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置要求結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，同時(shí)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作。職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)當(dāng)通過編制正式書面文件（如內(nèi)部管理手冊(cè)等），使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán);同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性，并提升內(nèi)審人員工作能力;必要時(shí)可以外聘第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，以完善自身內(nèi)審部門的各項(xiàng)不足。

（三）建設(shè)人才梯隊(duì)豐富人力資源

內(nèi)部控制環(huán)境因素之人力資源政策要求制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力兩項(xiàng)素質(zhì)都作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)員工素質(zhì)不斷提升。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)吸引優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人不斷加入，同時(shí)加強(qiáng)人才培養(yǎng)和人才隊(duì)伍的建設(shè)， 使企業(yè)的發(fā)展不會(huì)因?yàn)槿肆Y源的斷檔而停滯。同時(shí)設(shè)立民營(yíng)企業(yè)所有者親屬的退出機(jī)制，讓能力不符合企業(yè)發(fā)展要求的人員退出公司，減輕職業(yè)經(jīng)理人的管理壓力，給其以更廣闊的空間發(fā)揮才能。

（四）高層以身作則倡導(dǎo)積極文化

內(nèi)部控制環(huán)境因素之企業(yè)文化建設(shè)要求加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感。高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。民營(yíng)企業(yè)所有者需要努力學(xué)習(xí)企業(yè)管理相關(guān)知識(shí)，提高自身綜合素質(zhì)，同時(shí)作為企業(yè)文化的創(chuàng)造者和引領(lǐng)者和實(shí)踐者，需要以身作則的踐行、傳播企業(yè)文化，營(yíng)造企業(yè)文化的物質(zhì)環(huán)境。廣大員工更希望看到管理者做什么，而不是說什么，“身教重于言教”。只有優(yōu)秀的企業(yè)文化，才能吸引優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人，才能讓其有歸屬感、成就感，提高其忠誠(chéng)度。

（五）依法經(jīng)營(yíng)管理保障各方利益

內(nèi)部控制環(huán)境因素之法制教育建設(shè)要求加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。民營(yíng)企業(yè)所有者需要培養(yǎng)法律責(zé)任意識(shí)，要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立法律預(yù)警機(jī)制，減少法律風(fēng)險(xiǎn);職業(yè)經(jīng)理人需要加強(qiáng)誠(chéng)信道德教育，牢固樹立誠(chéng)信理念，堅(jiān)持自己的職業(yè)操守，以合法合規(guī)為前提執(zhí)業(yè)。

四、結(jié)語

從國(guó)家層面，將建設(shè)法治國(guó)家、法治政府提到了全新的高度。在這樣的宏觀環(huán)境下，各項(xiàng)法律法規(guī)的更新修正速度加快，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和職業(yè)經(jīng)理人的能力提出了更高法律要求。民營(yíng)企業(yè)需要抓住機(jī)遇，理順自身的內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)控，為職業(yè)經(jīng)理人提供一個(gè)合適的平臺(tái);民營(yíng)企業(yè)所有者要加深對(duì)內(nèi)部控制的理解，重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，做好內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，并嚴(yán)格遵守;對(duì)全體員工加大宣傳，使內(nèi)控執(zhí)行者轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)控的態(tài)度，并提高業(yè)務(wù)素質(zhì);改進(jìn)并完善與內(nèi)部控制執(zhí)行相關(guān)的組織協(xié)調(diào)機(jī)制。而職業(yè)經(jīng)理人需要在內(nèi)控要求更高的環(huán)境發(fā)揮自身的價(jià)值，為民營(yíng)企業(yè)合法合規(guī)的創(chuàng)造更好的效益，也為自身的成長(zhǎng)、增值和完善努力，實(shí)現(xiàn)自身、企業(yè)和社會(huì)的多方共贏。

（作者單位為新陽科技集團(tuán)有限公司）

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