王凱
摘 要 民營企業(yè)在由小到大快速成長的過程中,由于主觀原因和客觀環(huán)境,無法擺脫自身的局限性,導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模變大引入職業(yè)經(jīng)理人后,缺乏切實(shí)可行的內(nèi)控制度,使得企業(yè)在管理方面出現(xiàn)很多問題,成為其進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。因此,建立健全內(nèi)部控制體系對(duì)于合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略尤為重要,同時(shí)也是為職業(yè)經(jīng)理人的正常履職提供了適合的平臺(tái)和恰當(dāng)?shù)谋Wo(hù)。本文以內(nèi)控視角分析職業(yè)經(jīng)理人在履職中存在的問題,并提出對(duì)策,以期為促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展提供參考。
關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 內(nèi)部控制 職業(yè)經(jīng)理人
一、內(nèi)部控制對(duì)提升職業(yè)經(jīng)理人履職能力的重要性
對(duì)于職業(yè)經(jīng)理人的概念,學(xué)界從不同角度給予了多種定義。一個(gè)有代表性的說法是,所謂職業(yè)經(jīng)理人,是指在一個(gè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的企業(yè)中對(duì)法人財(cái)產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé),承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營管理責(zé)任,對(duì)法人財(cái)產(chǎn)擁有絕對(duì)經(jīng)營權(quán)和管理權(quán),由企業(yè)在職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)(包括社會(huì)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng))中聘任,而其自身以受薪、股票期權(quán)等為獲得報(bào)酬主要方式的職業(yè)化企業(yè)經(jīng)營管理專家。企業(yè)的發(fā)展壯大離不開各種專業(yè)化人才,民營企業(yè)更是需要職業(yè)經(jīng)理人的管理能力和創(chuàng)新精神提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,于是直接帶動(dòng)了職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)發(fā)展;同時(shí)由于我國社會(huì)法制的不完善和民營企業(yè)自身的不足,導(dǎo)致大量職業(yè)經(jīng)理人在民營企業(yè)過得水土不服。
內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工(包含董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層)為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而共同實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。良好的內(nèi)部控制可以防范風(fēng)險(xiǎn),減少損失,提高效率和效果。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求,從五個(gè)角度對(duì)公司做了要求,分別為公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化建設(shè)和法制教育。大致是根據(jù)COSO委員會(huì)內(nèi)控框架做出的適應(yīng)我國國情的修正后的結(jié)果。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求,從總體上明確了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)的基本要求,是企業(yè)正常合法合規(guī)運(yùn)營的基本條件,也是職業(yè)經(jīng)理人存在和發(fā)展的必要條件。可以說良好的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是職業(yè)經(jīng)理人能正常發(fā)揮應(yīng)有作用的一項(xiàng)重要前提工作。
二、民營企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人履職中存在的問題
(一)治理結(jié)構(gòu)不完善影響職業(yè)經(jīng)理人發(fā)揮作用
許多民營企業(yè)沒有建立良好的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,沒有對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)做出明確的規(guī)定,或者雖然制定了規(guī)則但是實(shí)際不按規(guī)則執(zhí)行。民營企業(yè)由于先天的資源劣勢(shì),成立之初主要精力是用于考慮企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)開設(shè)時(shí)成員一般都是以血緣或地緣為組織紐帶,凝聚力強(qiáng)、溝通成本低、執(zhí)行效率高。此時(shí)很少有人愿意花精力去認(rèn)真考慮股權(quán)和治理架構(gòu)的問題。企業(yè)壯大后,相應(yīng)的股權(quán)和職位從“空頭支票”變成了與實(shí)際利益直接掛鉤的經(jīng)濟(jì)權(quán)利,再想做出合理合法的調(diào)整就變得阻力重重。“空降”職業(yè)經(jīng)理人入職后,由于沒有相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則支持,導(dǎo)致其權(quán)限無法保證;職業(yè)經(jīng)理人為了能正常履職,督促民營企業(yè)所有者明確治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,則很可能會(huì)觸動(dòng)他人利益而樹敵無數(shù)。最終結(jié)果都是其正常工作受到很大限制,能力無法得到體現(xiàn),無法實(shí)現(xiàn)其和企業(yè)約定的業(yè)績目標(biāo)。民營企業(yè)一方在耗費(fèi)大量資源引入職業(yè)經(jīng)理人后未能獲得預(yù)期的收益,自然會(huì)認(rèn)為是職業(yè)經(jīng)理人的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德問題是主要原因,很少會(huì)從自己的治理體系上反省問題。
(二)忽視內(nèi)審作用增加職業(yè)經(jīng)理人執(zhí)業(yè)難度
大多數(shù)民營企業(yè)是以業(yè)務(wù)為核心來設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。民營企業(yè)從小到大的成長過程中一直秉承“以經(jīng)營效率為主導(dǎo)”的理念,沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度與企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的之間的聯(lián)系,認(rèn)為按照內(nèi)部控制規(guī)范要求進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)審都是影響效率、徒增支出的花架子,不想實(shí)現(xiàn)合理的流程再造。部門設(shè)置和內(nèi)審工作既無法規(guī)范運(yùn)營有效支撐企業(yè)在一定規(guī)模上的穩(wěn)定增長,又無法對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的執(zhí)業(yè)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。職業(yè)經(jīng)理人在該種情況下陷入追求效率則無法規(guī)范企業(yè)制度,規(guī)范企業(yè)制度則無法完成業(yè)績的兩難處境;或者干脆由于內(nèi)控約束不足,利用內(nèi)控缺陷,中飽私囊,使企業(yè)遭受損失。
(三)人力資源因素嚴(yán)重影響職業(yè)經(jīng)理人執(zhí)業(yè)心態(tài)
民營企業(yè)所有者與其親屬,在企業(yè)內(nèi)部發(fā)展過程中發(fā)揮了重大作用,但是在企業(yè)壯大后也逐步形成了利益團(tuán)體,把持內(nèi)部的多數(shù)重要崗位,又在一定程度上損害了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力是一個(gè)不小的隱患。大量的任人唯親現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)關(guān)鍵崗位上一直由企業(yè)所有者的親屬占據(jù),對(duì)職業(yè)經(jīng)理人和引入的新信息、新變化產(chǎn)生排斥;由于無法對(duì)這部分人員進(jìn)行有效績效考核,激勵(lì)過大,約束較少,導(dǎo)致職業(yè)經(jīng)理人對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感無法提升,影響其積極性。同時(shí)民營企業(yè)注重職業(yè)經(jīng)理人的使用而忽視其成長,注重其經(jīng)濟(jì)激勵(lì)而輕視精神需求,影響職業(yè)經(jīng)理人的歸屬感,使其不能長期發(fā)揮作用甚至流失。
(四)企業(yè)文化建設(shè)薄弱影響職業(yè)經(jīng)理人工作氛圍
華為任正非先生說:“物質(zhì)資源終會(huì)枯竭,唯有文化才能生生不息?!逼髽I(yè)文化可以簡單理解為一個(gè)組織中的所有人都按照同樣的方式思考和行動(dòng),它可以幫助組織應(yīng)對(duì)內(nèi)部和外部適應(yīng)問題,減少組織整體的焦慮,直接降低管理成本與溝通成本。企業(yè)文化又是凝聚人心,提高員工工作積極性,招攬賢才的重要手段。民營企業(yè)由于偏重經(jīng)濟(jì)效益,較少重視企業(yè)文化,對(duì)企業(yè)文化的理解停留在表面,更多是貼標(biāo)語喊口號(hào),大部分是作為宣傳之用,而非真正意義上的企業(yè)管理行為,甚至企業(yè)文化的理念和行為有別,完全不一致。企業(yè)文化的缺失和不正常的企業(yè)文化會(huì)影響民營企業(yè)的整體氛圍,妨礙企業(yè)制度的建設(shè)和管理,侵蝕職業(yè)經(jīng)理人的身心健康。
(五)法制建設(shè)落后無法保證職業(yè)經(jīng)理人利益
我國的法制建設(shè)長期落后于經(jīng)濟(jì)建設(shè),民營企業(yè)所有者普遍存在法律素質(zhì)不高的現(xiàn)象,“人治意識(shí)”遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于“法治意識(shí)”,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展只顧眼前利益,更愿意靠權(quán)力尋租來“短平快”地一勞永逸的解決所遇到的麻煩,導(dǎo)致其遠(yuǎn)離了法律軌道。要讓民營企業(yè)所有者在觀念中一下子建立起法制觀念,摒棄以前的做法,是一個(gè)很艱難的過程。尤其是法律的懲戒措施不到位的情況下,違法違規(guī)、弄虛作假更顯得有利可圖。職業(yè)經(jīng)理人在這種情況下會(huì)感到很多的不適應(yīng),既會(huì)使企業(yè)增加不可預(yù)料的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),更有可能連其自身的利益也不能得到保證。
三、以內(nèi)控視角提升職業(yè)經(jīng)理人履職能力的相關(guān)建議
(一)完善治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則
內(nèi)部控制環(huán)境因素之公司治理結(jié)構(gòu)要求建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度,所有者和經(jīng)營者職能徹底分離,同時(shí)賦予監(jiān)事會(huì)正常的職能。三者權(quán)責(zé)利明確,相互制約,相互獨(dú)立。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)引起民營企業(yè)所有者的重視,獨(dú)立、專業(yè)、有效的董事會(huì)對(duì)企業(yè)是至關(guān)重要的。董事會(huì)在給予職業(yè)經(jīng)理人充分的授權(quán)時(shí),同時(shí)要避免職業(yè)經(jīng)理人凌駕于董事會(huì)之上。既要給予職業(yè)經(jīng)理人足夠的信任,又要給予制度的約束。
(二)優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置發(fā)揮內(nèi)審作用
內(nèi)部控制環(huán)境因素之內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置要求結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),同時(shí)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作。職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)當(dāng)通過編制正式書面文件(如內(nèi)部管理手冊(cè)等),使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況,明確權(quán)責(zé)分配,正確行使職權(quán);同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性,并提升內(nèi)審人員工作能力;必要時(shí)可以外聘第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì),以完善自身內(nèi)審部門的各項(xiàng)不足。
(三)建設(shè)人才梯隊(duì)豐富人力資源
內(nèi)部控制環(huán)境因素之人力資源政策要求制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力兩項(xiàng)素質(zhì)都作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),促進(jìn)員工素質(zhì)不斷提升。民營企業(yè)應(yīng)吸引優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人不斷加入,同時(shí)加強(qiáng)人才培養(yǎng)和人才隊(duì)伍的建設(shè), 使企業(yè)的發(fā)展不會(huì)因?yàn)槿肆Y源的斷檔而停滯。同時(shí)設(shè)立民營企業(yè)所有者親屬的退出機(jī)制,讓能力不符合企業(yè)發(fā)展要求的人員退出公司,減輕職業(yè)經(jīng)理人的管理壓力,給其以更廣闊的空間發(fā)揮才能。
(四)高層以身作則倡導(dǎo)積極文化
內(nèi)部控制環(huán)境因素之企業(yè)文化建設(shè)要求加強(qiáng)文化建設(shè),培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感。高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。民營企業(yè)所有者需要努力學(xué)習(xí)企業(yè)管理相關(guān)知識(shí),提高自身綜合素質(zhì),同時(shí)作為企業(yè)文化的創(chuàng)造者和引領(lǐng)者和實(shí)踐者,需要以身作則的踐行、傳播企業(yè)文化,營造企業(yè)文化的物質(zhì)環(huán)境。廣大員工更希望看到管理者做什么,而不是說什么,“身教重于言教”。只有優(yōu)秀的企業(yè)文化,才能吸引優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人,才能讓其有歸屬感、成就感,提高其忠誠度。
(五)依法經(jīng)營管理保障各方利益
內(nèi)部控制環(huán)境因素之法制教育建設(shè)要求加強(qiáng)法制教育,增強(qiáng)高級(jí)管理人員和員工的法制觀念,嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。民營企業(yè)所有者需要培養(yǎng)法律責(zé)任意識(shí),要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立法律預(yù)警機(jī)制,減少法律風(fēng)險(xiǎn);職業(yè)經(jīng)理人需要加強(qiáng)誠信道德教育,牢固樹立誠信理念,堅(jiān)持自己的職業(yè)操守,以合法合規(guī)為前提執(zhí)業(yè)。
四、結(jié)語
從國家層面,將建設(shè)法治國家、法治政府提到了全新的高度。在這樣的宏觀環(huán)境下,各項(xiàng)法律法規(guī)的更新修正速度加快,對(duì)民營企業(yè)的運(yùn)營和職業(yè)經(jīng)理人的能力提出了更高法律要求。民營企業(yè)需要抓住機(jī)遇,理順自身的內(nèi)部環(huán)境,加強(qiáng)內(nèi)控,為職業(yè)經(jīng)理人提供一個(gè)合適的平臺(tái);民營企業(yè)所有者要加深對(duì)內(nèi)部控制的理解,重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用,做好內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì),并嚴(yán)格遵守;對(duì)全體員工加大宣傳,使內(nèi)控執(zhí)行者轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)控的態(tài)度,并提高業(yè)務(wù)素質(zhì);改進(jìn)并完善與內(nèi)部控制執(zhí)行相關(guān)的組織協(xié)調(diào)機(jī)制。而職業(yè)經(jīng)理人需要在內(nèi)控要求更高的環(huán)境發(fā)揮自身的價(jià)值,為民營企業(yè)合法合規(guī)的創(chuàng)造更好的效益,也為自身的成長、增值和完善努力,實(shí)現(xiàn)自身、企業(yè)和社會(huì)的多方共贏。
(作者單位為新陽科技集團(tuán)有限公司)
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