摘 要 汽車銷售企業(yè)在汽車產(chǎn)業(yè)鏈中屬于中間商，對推動汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展有著至關重要的作用。目前，我國汽車銷售企業(yè)的銷售經(jīng)驗并不豐富，內(nèi)部控制較為粗放，難以滿足市場管理的需要。那么，基于財務視角，汽車銷售企業(yè)如何優(yōu)化內(nèi)部控制，成為迫切需要解決的難題。

關鍵詞 財務視角 汽車銷售企業(yè) 內(nèi)部控制

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，人們的生活水平和經(jīng)濟消費日益提高，對汽車的需求也在不斷增大，當然，汽車銷售企業(yè)數(shù)量越來越多，行業(yè)競爭越來越激烈。這對汽車銷售企業(yè)來說，既是機遇，又是挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是每個汽車銷售企業(yè)最重要的管理，科學有效的內(nèi)部控制，可顯著降低汽車銷售企業(yè)不必要的成本消耗，優(yōu)化公司內(nèi)部組織架構(gòu)，降低財務風險和經(jīng)營風險，增大公司的盈利空間，為公司贏得更加廣闊的發(fā)展空間，有助于公司戰(zhàn)略目標的達成。因此，汽車銷售企業(yè)應當深入剖析銷售過程中潛在的內(nèi)部控制問題，努力推動內(nèi)部控制建設和完善，促進公司持久穩(wěn)定發(fā)展。

二、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度有待健全，設計不夠合理

有些汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制制度有待健全，設計不夠合理。比如內(nèi)部控制組織架構(gòu)中橫向之間的協(xié)調(diào)欠缺一定的交流機制。同時，內(nèi)部控制活動未能全面涵蓋公司的各個業(yè)務領域和操作環(huán)節(jié)，成本核算不夠準確真實，難以為公司管理層的決策提供強有力的信息數(shù)據(jù)支持，影響了公司的長久效益。同時，部分汽車銷售企業(yè)的獎勵和懲罰機制，往往只涉及銷售人員的獎勵和懲罰的規(guī)定，而除了銷售人員，其他人員的工資是固定的，沒有根據(jù)銷售量的多少來分配薪酬，因此在汽車銷售企業(yè)，同一級別的不同部門員工之間的工資差異較大，這勢必會造成部分員工心理不平衡，對公司內(nèi)部團隊合作造成較大的不利影響。

（二）內(nèi)部審計監(jiān)督不理想

汽車銷售公司的收入主要來自于銷售和維修。其中，銷售毛利中返利是很重要的一部分收入，由于各個廠家的政策規(guī)定有所差異，因此出現(xiàn)了差異化返利的情況，而這種差異又會影響公司內(nèi)部審計工作的開展。同時，汽車銷售企業(yè)的財務內(nèi)部控制缺乏持續(xù)的、全過程的監(jiān)督管理檢查行為，內(nèi)部審計監(jiān)督不理想，往往只涉及事后監(jiān)督控制，而缺乏事前和事中的監(jiān)督，或者監(jiān)督力度不夠理想。

（三）風險管理機制有待完善，財務風險評估有待改善

通常來說，汽車銷售企業(yè)的風險包括市場風險、政策法規(guī)風險、經(jīng)營風險、財務風險、操作風險等?，F(xiàn)階段汽車銷售企業(yè)管理層雖然有一定的風險管理意識，但是風險類型側(cè)重于外部國家政策法規(guī)風險，而忽視了公司自身財務風險和經(jīng)營風險，容易造成公司缺乏風險管理制度的具體內(nèi)容，缺乏風險評估機制。與此同時，員工缺乏風險識別和風險規(guī)避的能力，主要集中在主觀判斷和定性分析的基礎層面上，未能構(gòu)建科學合理的風險應對機制，未能細致量化評估風險，也沒能形成系統(tǒng)的財務預算指標。因此，汽車銷售企業(yè)管理層的風險管理意識有待提高，員工財務風險評估有待改善。

三、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）科學設計內(nèi)部控制制度

首先，汽車銷售企業(yè)可建立崗位責任制，明確各個部門的職責和權(quán)利，各職責權(quán)限分明。公司應當按照擬定的年度計劃，擬定相應的月度目標計劃，嚴格實施，督促目標的執(zhí)行，比如銷售部門應當核查發(fā)貨憑證和銷售合同上的內(nèi)容是否保持一致，倘若無誤且兩者保持一致，則及時辦理相應的發(fā)貨手續(xù);財務部門應當制定財務計劃，綜合管控公司日常經(jīng)營過程中的核算環(huán)節(jié)，并且監(jiān)督市場部門催收相應的貨款，確保車輛銷售款項的及時回籠，提升資金回籠率。同時，汽車銷售企業(yè)應當明確授權(quán)審批制度，員工嚴格按照權(quán)限開展相應的工作，嚴格把控特殊情況下賒銷的審批權(quán)限，劃分審批的界限，不能越級審批，避免在銷售和收款業(yè)務中出現(xiàn)較大的問題。

其次，汽車銷售企業(yè)應規(guī)范銷售業(yè)務的操作流程，比如一輛車應有一份檔案，款項付了之后才可以把車開走，合同條款需要經(jīng)過審批，汽車銷售價格應經(jīng)審批等。同時，汽車銷售企業(yè)應規(guī)范汽車保險繳納的操作和結(jié)算流程，確保流程的科學合理性。另外，汽車銷售企業(yè)應綜合考量不同崗位的職責范圍，設立相應公正的考核評價機制，以及獎勵和懲罰制度，增強公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力，提升員工參與內(nèi)部控制的積極性。

（二）設立內(nèi)部審計部門，加強全過程的財務監(jiān)督力度

汽車銷售企業(yè)應設立內(nèi)部審計部門，確保部門的獨立性和權(quán)威性，委派專職的內(nèi)部審計人員，科學有效地監(jiān)督評價公司的財務會計信息數(shù)據(jù)和某段時間內(nèi)的經(jīng)營活動，并且定期出具相應的審計報告，審計報告內(nèi)的數(shù)據(jù)必須真實反映公司實際的業(yè)務經(jīng)營狀況，有助于整改公司經(jīng)營管理中的問題。汽車銷售企業(yè)的內(nèi)部審計可從整車作業(yè)環(huán)節(jié)開始，按照公司自身特點，在財務收車款和車輛出庫等階段，公司可開展穿行測試。如果發(fā)生預收賬款的現(xiàn)象，應當核對相應的汽車和交付期限，查看是否存在違規(guī)操作的不良行為。并且針對日常內(nèi)部審計存在的問題，及時向上級傳達相應的信息，附帶自己專業(yè)的建議。

同時，汽車銷售企業(yè)應全過程監(jiān)督管理財務內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況，涵蓋項目發(fā)生之前的準備工作、項目執(zhí)行過程中的監(jiān)督控制工作和項目結(jié)束之后的審查評價工作，其中，事前的財務監(jiān)督工作包括財務預測和擬訂財務計劃;事中的財務監(jiān)督工作包括組織財務控制和反饋財務信息數(shù)據(jù);事后的財務監(jiān)督工作包括實行財務考核評價，發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)部控制活動中存在的問題。

（三）加強財務風險管控，做好風險評估工作

由于汽車銷售企業(yè)的內(nèi)部控制會隨著行業(yè)的發(fā)展，以及外界宏觀經(jīng)濟、市場環(huán)境的變化而有所變化，因此企業(yè)應以財務控制為核心，按照公司內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整內(nèi)部控制，并且提高風險評估意識，預測和分析財務活動中可能存在的風險，做好風險評估工作，并且按照風險發(fā)生概率和可能造成的影響，有效地管控風險。

首先，汽車銷售企業(yè)應組建風險管控機構(gòu)，機構(gòu)負責人為公司董事長或總經(jīng)理，成員主要為業(yè)務部門、財務部門、采購部門和質(zhì)量保障部門的負責人和員工。

其次，汽車銷售企業(yè)風險評估委員會應先設立一個合理可行的財務控制目標，再識別和分析相應的財務風險，最后設立相應的財務預警指標。在出具風險評估報告之后，應當按照評估結(jié)果以及風險評價的重要程度，對內(nèi)部控制體系進行調(diào)整，采取相應有效的措施，最大限度地降低風險。在經(jīng)營管理中如果公司出現(xiàn)了較大的盈虧波動，則風險評估人員應及時找出變動原因，評估風險，并且積極主動提升營銷策略，重新合理定位客戶群體，轉(zhuǎn)變營銷策略和發(fā)展策略。在公司開展新業(yè)務之前，風險評估人員應對業(yè)務的類型和發(fā)展前景進行全面分析，準確評估風險和收益的平衡點，通過科學的風險控制方式，最大限度地降低風險。

接著，汽車銷售企業(yè)員工應樹立風險管控的意識，在工作各個環(huán)節(jié)中貫徹風險管控理念，提升風險實踐處理水平，從而提升公司財務內(nèi)部控制的效果。即職工應嚴格遵守公司業(yè)務流程和法律政策的要求，及時記錄反饋和分析評估潛在的經(jīng)營風險，切實做好事前評估、事中管控監(jiān)督、事后考核評價的工作。

此外，汽車銷售企業(yè)員工可按照財務風險的控制點，設立相應的財務風險管理系統(tǒng)，委派專人收集和整理公司的各項風險信息數(shù)據(jù)，包括與汽車銷售服務行業(yè)有關的戰(zhàn)略發(fā)展風險信息、財務管控風險信息、業(yè)務銷售風險信息等，搭建一個全面的風險數(shù)據(jù)庫，對各類風險進行合理歸類，持續(xù)更新風險數(shù)據(jù)庫，動態(tài)化管理數(shù)據(jù)庫。

四、結(jié)語

在當前汽車銷售企業(yè)成本居高不下、毛利率持續(xù)降低的大背景下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制難以滿足時代的需求，容易造成較多的經(jīng)營風險以及管理問題，包括內(nèi)部控制制度有待健全、設計不夠合理、內(nèi)部審計監(jiān)督不理想、風險管理機制有待完善、財務風險評估有待改善等，汽車銷售企業(yè)應該基于財務視角，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，科學設計內(nèi)部控制制度，設立內(nèi)部審計部門，加強全過程的財務監(jiān)督力度，加強財務風險管控，做好風險評估工作，規(guī)范各個環(huán)節(jié)的業(yè)務流程，降低資金占用率，提高資金資產(chǎn)的利用率。

（作者單位為沈陽業(yè)喬創(chuàng)業(yè)汽車銷售服務有限公司財務部）

[作者簡介：劉芳（1973—），女，遼寧沈陽人，本科，畢業(yè)于東北大學會計學專業(yè)，會計師，沈陽業(yè)喬創(chuàng)業(yè)汽車銷售服務有限公司財務經(jīng)理，研究方向：企業(yè)財務及涉稅管理。]

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