劉華

【摘要】伴隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中國經(jīng)濟、社會的方方面面都取得了舉世矚目的巨大成就，中小型企業(yè)也迎來了強大的市場機遇，但是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，勢必會出現(xiàn)融資難的問題，走上資本市場是大多數(shù)企業(yè)選擇的融資之路。而企業(yè)在生存、發(fā)展過程中也會存在歷史沿革有瑕疵、財務管理不規(guī)范、法人治理機構不完善等問題。本文針對財務管理的規(guī)范性問題，提出一些探討和對策。

【關鍵詞】內(nèi)部控制;會計核算;財務管理

一、內(nèi)部控制及會計核算中存在的主要問題

企業(yè)上市必須嚴格按照《公司法》、《企業(yè)會計準則》和稅收法律法規(guī)等相關規(guī)定，進行會計核算并繳納稅金。 擬上市企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，可能存在會計基礎薄弱、歷史賬務處理混亂，存在會計差錯等不規(guī)范的情形。

（一）會計核算不規(guī)范，未建立統(tǒng)一合理的會計政策

記賬憑證缺乏專人復核，缺乏統(tǒng)一、合理的會計政策和會計估計，賬務處理較為隨意。比如應收款項均未計提壞賬準備;固定資產(chǎn)及累計折舊政策比較隨意和混亂，未制訂合理的折舊政策;關聯(lián)方往來未建立定期核對制度;收入、成本的確認比較隨意，影響成本核算的真實合理性;未建立全面預算管理制度以及合同管理不規(guī)范等問題。

（二）財務人員的專業(yè)能力較差

中國特色的社會主義經(jīng)濟制度和五千年的文化底蘊導致了擬上市公司的企業(yè)基本都是民營企業(yè)，而民營企業(yè)設立初期會受到社會傳統(tǒng)就業(yè)觀念的影響，財務管理人員沒有及時接受系統(tǒng)的專業(yè)培訓。同時，本著財務安全的考慮，家族人員在財務部任職的現(xiàn)象非常普遍。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展需要，引進了具備專業(yè)財務知識和豐富財務管理能力的人員，他們勢必會與企業(yè)的元老級財務管理人員在工作和管理理念上發(fā)生沖突，因此處理好新老員工的工作關系是一個擬上市企業(yè)非常重要的工作。企業(yè)要達到“唯才是用，人盡其才”的目的，必須調(diào)整財務人員的崗位職責和任職條件，杜絕任用不合格的財務人員，尤其是家庭人員在關鍵崗位的任職更要慎重，也會給企業(yè)的人事管理和財務管理工作增加難度，更不利于建立現(xiàn)代化企業(yè)的法人治理結構。

（三）融資渠道較少

企業(yè)的發(fā)展過程中出現(xiàn)的資金短缺會限制企業(yè)做大做強，因此，資金往往成為企業(yè)發(fā)展的制約瓶頸。直接融資，可能受到銀行的各種門檻和限制性條件的限制，民間融資又存在一定的風險和財務管理問題。直接引入新股東也因資金供給方所承擔的風險和責任較大，同時會對實際控制人的控制權產(chǎn)生影響，導致企業(yè)發(fā)展方向的不穩(wěn)定。民間融資的融資成本較高，借貸方會要求企業(yè)針對資金安全提供一些違規(guī)的擔保，因此大多數(shù)企業(yè)難以承受。而銀行融資，受企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)發(fā)展、經(jīng)營現(xiàn)金流、資產(chǎn)負債率和抵押擔保物等條件的限制，融資門檻較高，審批嚴格，在企業(yè)急需資金的情況下，資金得不到及時的保障。因此，企業(yè)要獲得理想的利潤率基本不可能。

（四）內(nèi)控管理不規(guī)范

組織機構健全與否對一個企業(yè)至關重要，它是企業(yè)是否能有效的控制風險、提高運營效率和效果的基石。很多企業(yè)在設立和發(fā)展初期，往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務指標，忽略了組織機構、崗位職責和授權體系的建立和完善，導致治理結構形同虛設，權責不清，效率低下，管理層更是常常凌駕于內(nèi)部控制之上，不利于公司戰(zhàn)略目標的實施和內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展影響較大。

同樣，制度的缺失、缺乏決策程序或重大決策不科學，以及重要業(yè)務缺乏制度控制或制度體系，可能導致重大失誤。隨著企業(yè)業(yè)務的發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境的變化，不可避免會出現(xiàn)一些缺陷和漏洞。

二、擬上市企業(yè)的內(nèi)控和財務管理對策

（一）完善和規(guī)范企業(yè)財務管理

企業(yè)應依法制定財務部的職責權限和各財務崗位職責，合理設置會計崗位，明確職責權限，關鍵崗位嚴格執(zhí)行不相容職務分離的原則，確保企業(yè)會計基礎工作規(guī)范，財務報告編制有良好基礎。同時，企業(yè)應嚴格按照相關法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，制訂各項財務管理類制度及配套流程，明確會計核算、報告編制、復核、審批的處理程序及職責分工，規(guī)范公司會計核算、提高會計信息質(zhì)量，確保財務報告合法合規(guī)、真實完整、及時和有效利用，為管理層決策提供及時有用的信息，保護投資者的合法權益。

為保證企業(yè)經(jīng)營效果，應當實施全面預算管理，嚴格執(zhí)行預算編制目標、控制方法、指標體系和時間控制，明確全面預算的審批程序和責任落實，并將全面預算指標納入考核體系，實施全面控制。

（二）完善用人機制，提高財務人員的專業(yè)能力

企業(yè)之間的競爭，歸根結底是人才的競爭。完善和可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策能幫助企業(yè)招聘到具有專業(yè)勝任能力的員工，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，以市場化手段引進人才，以能力確定崗位，建立健全科學的激勵和約束機制，日常注重員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)，降低流動率，激勵員工、提高士氣及對企業(yè)的認可度與忠誠度。

（三）加強內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部控制的目標是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，企業(yè)應結合自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，建立規(guī)范的企業(yè)治理結構和經(jīng)營管理體系，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督 等方面的職責權限，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，保證公司經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，保證企業(yè)各項業(yè)務活的健康運行。

內(nèi)部控制體系是一項長期系統(tǒng)工程，需要企業(yè)不斷的梳理內(nèi)部控制制度，根據(jù)自身的實際情況，不斷改進、健全和完善，及時修訂已發(fā)現(xiàn)缺陷的相關控制活動的內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部控制體系。

（四）設立審計部門

為進一步加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)規(guī)范運作和發(fā)展，應設立審計部門，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，獨立行使審計職權，對企業(yè)的經(jīng)營管理進行監(jiān)督和審計。內(nèi)部審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，熟悉企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效運行。

三、結束語

綜上所述，擬上市公司的財務管理和內(nèi)部控制是企業(yè)上市的關鍵，財務管理的規(guī)范性是上市的先決條件。本文就擬上市公司財務出現(xiàn)的一些問題做了分析并作出了相應的對策。