謝健燕
摘 要 良好的內(nèi)控管理工作對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展具有重要意義。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和城市化發(fā)展進(jìn)程不斷提升,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的要求越來越高,鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作存在的問題也日益凸顯,亟須引起重視。本文對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要作用進(jìn)行闡述,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中存在的問題進(jìn)行深入分析,并提出有針對性的策略建議,以期提供有價值的參考。
關(guān)鍵詞 鄉(xiāng)鎮(zhèn) 行政事業(yè)單位 內(nèi)控管理
一、引言
近些年以來,在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位進(jìn)行專項檢查的時候,發(fā)現(xiàn)有些單位在內(nèi)控管理工作上相對落后,沒有建立健全相應(yīng)的制度規(guī)章,這樣既影響了相關(guān)信息資料的真實(shí)性,同時也會影響行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量和效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位要想更好地在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮作用,就必須制定完善的內(nèi)控制度。本文結(jié)合相關(guān)工作中的實(shí)際情況,就此做出分析和探討。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要作用
內(nèi)控管理對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的發(fā)展具有很重要的意義,在新時期加強(qiáng)內(nèi)控管理是非常有必要的具體作用有以下幾點(diǎn)。
(一)提高財務(wù)信息的質(zhì)量
在國家行政職能的具體執(zhí)行中,鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位發(fā)揮了重要作用,加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作,能夠在組織的各種公益性和服務(wù)性活動中為事業(yè)單位提供更加真實(shí)有效的信息。對財務(wù)信息進(jìn)行不斷的完善,能夠讓事業(yè)單位更好地掌握財務(wù)狀況,這也是預(yù)防風(fēng)險的基本前提。
(二)提高國有資產(chǎn)的安全性
鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位如果能夠做好內(nèi)部控制管理工作,就能實(shí)現(xiàn)對財務(wù)管理工作的良好控制和監(jiān)督,這也是進(jìn)行財務(wù)管理的本質(zhì)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位只有對財務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范化和科學(xué)化的管理才能夠使得國有資產(chǎn)的完備性和安全性得到保障,并實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的最優(yōu)配置。
(三)健全財務(wù)管理的體系
在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位中,財務(wù)體系的健全和完善對其發(fā)展有重要的意義,影響財務(wù)體系建立的因素有兩方面,首先,工作人員的專業(yè)知識和技能水平對財務(wù)體系的建立起到關(guān)鍵作用,其次信息化和智能化的發(fā)展水平會對財務(wù)管理體系的建設(shè)產(chǎn)生影響。加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作,能夠為事業(yè)單位引入高水平,高素質(zhì)的人才,推動管理體系的進(jìn)一步完善。在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的現(xiàn)代社會,財務(wù)管理會更加科學(xué)化和智能化,利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理控制工作更高效地進(jìn)行。
三、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的主要問題
整體上來看,鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理建設(shè)的水平程度上不同步,有差別,這可能是因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)與企業(yè)相比較簡單,所涉及的東西也較少。因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的會計對內(nèi)控管理重要性的認(rèn)知以及執(zhí)行力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及企業(yè)相關(guān)人員,存在的問題主要有:
(一)內(nèi)控管理意識不強(qiáng)
內(nèi)控管理制度要想合理有效的實(shí)施,相關(guān)工作人員就必須具有很強(qiáng)的內(nèi)控管理意識,這是制度實(shí)施的重要基礎(chǔ)保障。工作中不難發(fā)現(xiàn),有些行政事業(yè)單位的管理人員對內(nèi)控管理制度的重要性及意義沒有高度正確的認(rèn)知,不夠重視內(nèi)控管理制度的建立完善,有些工作人員沒權(quán)力參與單位的決策,缺乏相應(yīng)的監(jiān)督職能,內(nèi)控意識相對較差。有些單位的財務(wù)人員崗位責(zé)任意識差,控制能力差,在工作中起不到監(jiān)督控制的作用。如在檢查某些單位的時候,單位負(fù)責(zé)人自己直接經(jīng)手票據(jù),不跟財務(wù)人員對接,詢問相關(guān)會計人員問題其對此毫不知情。
(二)內(nèi)控管理制度不夠完善
目前,有些單位只停留在制定制度的階段,對制度的執(zhí)行情況和效果不重視,內(nèi)控管理制度只是停留在淺顯的形式上,沒有真正落到實(shí)處,不能有效發(fā)揮其作用。還有些單位甚至沒有相應(yīng)的內(nèi)控管理制度,用一些管理制度代替內(nèi)控管理制度,處理問題單憑以往的經(jīng)驗,導(dǎo)致內(nèi)部控制管理只是在“走過場”。
(三)各項資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)
目前,會計管理與單位管理兩級分層的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。會計管理通常只負(fù)責(zé)核算、付款的工作,對于業(yè)務(wù)的相關(guān)事項,單位決策等等都不了解,對于單位的固定資產(chǎn)也不清楚。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),很多的行政事業(yè)單位對單位內(nèi)的資產(chǎn)沒有進(jìn)行近期盤點(diǎn)的工作,很容易出現(xiàn)大大小小的問題。
(四)崗位職責(zé)分工不到位
因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的編制有限,很多單位缺少工作人員,工作繁多而分配不到相關(guān)負(fù)責(zé)人員,出現(xiàn)一個員工身兼多種職位,負(fù)責(zé)多個崗位的現(xiàn)象,這樣就會在很大程度上造成人力資源的浪費(fèi),同時也降低了工作效率。
(五)對收支預(yù)算控制缺乏剛性約束
現(xiàn)在,每年年初鄉(xiāng)鎮(zhèn)都會核定批復(fù)各個行政事業(yè)單位的年度財務(wù)收支計劃,不過單位執(zhí)行的實(shí)際效果跟計劃中的有很大差距。單位負(fù)責(zé)人對于收支預(yù)算控制缺少正確認(rèn)知,在思想上沒有真正認(rèn)識到預(yù)算的重要性及意義。通過檢查發(fā)現(xiàn),對于辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等等項目缺乏控制力度,事前預(yù)算及事后管理工作缺少約束力。
(六)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位缺乏對會計信息的掌握
會計信息的準(zhǔn)確性是非常重要的,只有保證信息的準(zhǔn)確才能對行政事業(yè)單位的情況有更清晰的認(rèn)識,但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位與會計單位缺乏溝通和聯(lián)系,就會使其中的工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)一些問題,不能對行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行有效的管理。
四、對于加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的策略建議
要想更好地保護(hù)好單位資產(chǎn)的安全,使各類數(shù)據(jù)資料可信度和實(shí)效性更強(qiáng),單位高質(zhì)量穩(wěn)定發(fā)展,就必須建立完善好內(nèi)部控制管理制度,并長期有效實(shí)施執(zhí)行。
(一)增強(qiáng)內(nèi)控管理意識,單位負(fù)責(zé)人主導(dǎo)單位內(nèi)控管理體系建設(shè)
單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任人,要對單位內(nèi)的各項管理工作負(fù)主要責(zé)任。組織單位負(fù)責(zé)人經(jīng)常培訓(xùn)學(xué)習(xí),并對其多進(jìn)行宣傳,讓單位負(fù)責(zé)人能夠真正意識到自身責(zé)任重大,看清身份,樹立起對內(nèi)控管理的意識,改善單位內(nèi)部控制管理的環(huán)境氛圍。
(二)健全內(nèi)部控制管理制度,強(qiáng)化制度體系在內(nèi)控管理中的支撐作用
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的效果和質(zhì)量,需要有合理有效的制度體系作為支撐,確保其高效完成。上級部門應(yīng)該進(jìn)行深入研究制定符合行政事業(yè)單位發(fā)展的規(guī)章制度,監(jiān)督各行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制管理制度,規(guī)范每個單位的行為,不定期進(jìn)行抽查,檢查各單位的執(zhí)行情況以及工作效果。另外,各行政事業(yè)單位要強(qiáng)化對于每個工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制管理,合理設(shè)置工作崗位,劃分明確的工作職責(zé),各崗位間有互相聯(lián)系,相互監(jiān)督,以促進(jìn)內(nèi)部控制管理制度科學(xué)有效的實(shí)施執(zhí)行。
(三)強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作,提升會計系統(tǒng)的控制作用
會計基礎(chǔ)工作落實(shí)不到位會使行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的實(shí)施受到嚴(yán)重的不良影響。因此,每個單位要根據(jù)單位的實(shí)際情況以及工作特點(diǎn)合理的設(shè)立會計工作崗位,明確各崗位的工作職責(zé),以保障會計崗位設(shè)置的合理有效,提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平。日常工作中要不斷提升行政事業(yè)單位會計人員的知識水平和工作能力。對于會計工作流程要更加完善明確,嚴(yán)格執(zhí)行各項工作制度,保證信息的準(zhǔn)確可信度,使會計系統(tǒng)的監(jiān)督控制作用得以有效發(fā)揮。
(四)明確崗位職責(zé),加強(qiáng)監(jiān)督檢查
要發(fā)揮財政與審計部門在內(nèi)控管理中的職能。財政與審計部門是對行政事業(yè)單位會計工作的外部監(jiān)督的工作人員,行政事業(yè)單位要與財政和審計部門建立起多種渠道的溝通交流,改善工作理念,創(chuàng)新管理方式,高度重視防范各類違法亂紀(jì)的事情發(fā)生。所以,財政和審計部門要最大限度地發(fā)揮自身職能,多參與到行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作指導(dǎo)中,對行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行有針對性的項目審查管理,不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度。
(五)加強(qiáng)預(yù)算約束力度,強(qiáng)化預(yù)算控制在內(nèi)部控制中的功能
要擴(kuò)大行政事業(yè)單位收支預(yù)算計劃的范圍,把每個單位全部的收支項目都納入其中,對于預(yù)算的更改要更加嚴(yán)格,不經(jīng)過批準(zhǔn),任何單位不可以超過年初的預(yù)算計劃。要把每年年初的預(yù)算計劃與單位內(nèi)的各項預(yù)算的實(shí)施相結(jié)合,每個單位都必須財政部門批復(fù)的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行控制各項財政支出。每個單位都必須結(jié)合單位工作特點(diǎn)及實(shí)際工作情況,認(rèn)真履行,高質(zhì)量完成工作,對于完不成的,單位相應(yīng)預(yù)算要適當(dāng)下調(diào),并追究責(zé)任。
(六)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位要加強(qiáng)與會計管理單位的聯(lián)系,提升信息的可信度
會計管理單位要認(rèn)真貫徹履行職責(zé),監(jiān)督管理各行政事業(yè)單位會計信息的準(zhǔn)確性,實(shí)效性,嚴(yán)格控制管理年初批復(fù)每個單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,嚴(yán)格禁止單位進(jìn)行超出預(yù)算用款。每個單位同時也要建立起完善的賬目信息,定期與會計管理單位進(jìn)行核對反饋,掌握每個階段單位內(nèi)部的控制管理所需要的信息資料,保障內(nèi)部控制管理制度有效實(shí)施。
五、結(jié)語
鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度有效實(shí)施需要全體工作人員一起努力,全力支持配合,認(rèn)真貫徹履行規(guī)章制度,明確職責(zé),真正把內(nèi)控管理工作落實(shí)到位,而不僅僅是存在于形式上。對于內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)的問題,要及時解決,不能逃避,采取合理有效的應(yīng)對策略,相關(guān)工作人員也要在工作中負(fù)起責(zé)任,嚴(yán)格貫徹履行各項工作制度,推動內(nèi)控管理制度能夠有持續(xù)性的發(fā)展下去。
(作者單位為上海市金山區(qū)呂巷鎮(zhèn)財政所)
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