肖吉慧 朱翠 鄭依依

摘 要：當(dāng)前隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中所面臨的風(fēng)險也在不斷地增大，企業(yè)管理人員越來越重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)工作。企業(yè)只有建立完善、高效的內(nèi)部財務(wù)控制評價制度，才能有效的提升內(nèi)部財務(wù)控制水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。作者從風(fēng)險管理的視角，提出了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價中存在的問題和不足，并研究了如何從風(fēng)險管理的視角，幫助企業(yè)提升內(nèi)部財務(wù)控制評價的水平、使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理的需求，能夠得以滿足。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;內(nèi)部財務(wù)控制;評價機(jī)制

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價和財務(wù)風(fēng)險管理兩者之間的關(guān)系研究

從目標(biāo)的角度來說，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制評價與財務(wù)風(fēng)險管理工作之間具有一致性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制評價以及財務(wù)風(fēng)險管理工作的目標(biāo)，都是為了對企業(yè)發(fā)展過程中的潛在風(fēng)險進(jìn)行有效的管控和防范。從長期發(fā)展的目標(biāo)來看，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價和財務(wù)風(fēng)險管理工作，都能夠使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制評價以及財務(wù)風(fēng)險管理工作，兩者是相輔相成的。企業(yè)實施有效的財務(wù)風(fēng)險管理工作，能夠使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制評價工作具有針對性，內(nèi)部財務(wù)控制評價的重點內(nèi)容，是對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)存在的控制缺陷進(jìn)行針對性的修正，促進(jìn)內(nèi)部財務(wù)控制制度的完善性，為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和應(yīng)對工作的開展，提供相應(yīng)的制度支持，促使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作變得更加制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和高效化。

從內(nèi)涵和外延上看，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制評價和財務(wù)風(fēng)險管理工作，還是存在相應(yīng)的差異性。企業(yè)實施財務(wù)風(fēng)險管理工作的重點，就是對企業(yè)發(fā)展中所面臨的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行識別和評估，降低財務(wù)風(fēng)險，是對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價的一種延伸。而企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制評價，是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作中的重要組成部分，其重點在于對內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境的管控，通過制度規(guī)范來對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行有效的控制，包括內(nèi)部財務(wù)信息控制、內(nèi)部財務(wù)工作的監(jiān)督以及內(nèi)部財務(wù)的評估。

二、風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價工作中存在的不足和問題

1.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價的意識比較淡薄

企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的特質(zhì)使得企業(yè)管理人員的風(fēng)險管理意識比較淡薄，這種情況的存在非常不利于企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險管理工作。企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)控制的管理工作不夠重視，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價制度基本上流于形式，部分企業(yè)甚至沒有設(shè)立內(nèi)部財務(wù)控制評價機(jī)構(gòu)，無法有效地識別和判斷企業(yè)發(fā)展中所面臨的潛在財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)管理者為了更快地完成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，在具體工作中缺乏對內(nèi)部財務(wù)控制評價工作的重視，對企業(yè)管理制度不能嚴(yán)格地遵循，這樣就容易造成企業(yè)運營過程中的漏洞，將給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來潛在的財務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價財務(wù)管理部門及人員專業(yè)性和獨立性程度較低

當(dāng)前企業(yè)中的風(fēng)險財務(wù)管理部門基本上就是內(nèi)部財務(wù)審計部門，但是內(nèi)部財務(wù)審計部門在開展財務(wù)工作過程中，容易受到企業(yè)管理層的影響，工作的獨立性比較低。負(fù)責(zé)內(nèi)部財務(wù)控制評價工作的員工，沒有接受過專業(yè)的財務(wù)知識培訓(xùn)或缺乏必要的財務(wù)專業(yè)技能，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價工作缺乏專業(yè)性，同時企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價工作沒有得到系統(tǒng)化的實施，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)設(shè)計能夠幫助企業(yè)，對生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范的審計，沒有對影響到企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性財務(wù)因素進(jìn)行評價分析，這樣形式化的工作無法體現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計的價值，無法實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的作用。

3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價機(jī)制還不健全

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制評價，需要以合理化的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制分析為基礎(chǔ)，企業(yè)要按照不同的財務(wù)風(fēng)險特征和危害，及時的采取針對性的管理舉措，以此來完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制機(jī)制。當(dāng)前，一些企業(yè)在建立內(nèi)部財務(wù)控制評價機(jī)制時，缺乏對企業(yè)的實際財務(wù)經(jīng)營狀況以及管理現(xiàn)狀的細(xì)致入微的調(diào)查，財務(wù)機(jī)制的建立不符合企業(yè)的實際，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制評價缺乏對財務(wù)風(fēng)險的評估和預(yù)測能力，無法及時的對企業(yè)運行過程中的各種潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行處理，及時提出合理化的財務(wù)內(nèi)控預(yù)防舉措，同時企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范能力比較低，容易導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險都處于急劇上升的態(tài)勢。

三、企業(yè)風(fēng)險管理視角下的財務(wù)內(nèi)部財務(wù)控制評價工作的具體舉措

1.提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價工作意識

企業(yè)想要開展好內(nèi)部財務(wù)的財務(wù)控制評價，就需要提供一個良好的內(nèi)部財務(wù)控制評價環(huán)境，當(dāng)前很多企業(yè)雖然在形式上建立了內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制，開展了內(nèi)部財務(wù)評價工作，但是并沒有將此融入到企業(yè)的日常運營管理工作中，這樣就使得內(nèi)部財務(wù)控制評價制度處于一個形式化的狀態(tài)。企業(yè)要積極地為內(nèi)部財務(wù)控制評價營造良好氛圍，鼓勵企業(yè)員工積極參與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的財務(wù)控制評價，使員工能夠嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制，將內(nèi)部財務(wù)控制評價在企業(yè)發(fā)展中的作用，進(jìn)行有效的發(fā)揮，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的工作目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

2.構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價指標(biāo)體系

想要使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)對財務(wù)工作進(jìn)行有效的控制評價，就需要建立在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)建立審計機(jī)構(gòu)，打造高素質(zhì)的內(nèi)部財務(wù)審計隊伍，科學(xué)評估和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價體系?？梢灾贫ㄒ惶棕攧?wù)分析框架，并結(jié)合此框架進(jìn)行具體的分析，完善內(nèi)部財務(wù)控制效果評價體系。財務(wù)評價體系能夠從各個層次上，對財務(wù)評估控制工作的效果進(jìn)行體現(xiàn)，進(jìn)而能夠辨識出在哪些財務(wù)工作需要采取改進(jìn)措施，幫助企業(yè)完善內(nèi)部財務(wù)控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

3.不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價報告機(jī)制，提升財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和應(yīng)對水平

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價工作的開展，不能僅僅局限于企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域，而是需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制評價，這樣才能提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價的質(zhì)量水平。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)要不斷組織不同部門，進(jìn)行風(fēng)險信息的交流和溝通，為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價機(jī)制的創(chuàng)建，提供良好的條件。信息技術(shù)的深入應(yīng)用，能夠從技術(shù)上幫助企業(yè)對財務(wù)信息管理系統(tǒng)的完善，企業(yè)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，改進(jìn)和調(diào)整企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的財務(wù)信息運輸渠道，以此來使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)社會環(huán)境的變化，滿足企業(yè)在未來發(fā)展過程中的需求，使得企業(yè)各個部門之間能夠獲得更加快捷的信息傳輸，以此來促進(jìn)企業(yè)的整體的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)自身所存在的潛在財務(wù)風(fēng)險，并及時開展內(nèi)部財務(wù)控制評價工作。

五、結(jié)語

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制評價在新時期得到了更好地發(fā)展，但是對于其中的問題也不能忽視。企業(yè)要想實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制評價工作的高質(zhì)量發(fā)展，就需要強化內(nèi)部財務(wù)控制評價意識，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部財務(wù)控制評價體制，強化風(fēng)險管理工作水平的提升，強化對內(nèi)部財務(wù)控制評價的推動力度，做好企業(yè)風(fēng)險管理的評估工作，不斷健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的財務(wù)管理制度，保證企業(yè)的可持續(xù)的發(fā)展。

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