摘 要：隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，稅收在國家財政收入中占據(jù)了重要的地位，其中房地產(chǎn)行業(yè)的稅收總量比重很大，為更好地發(fā)揮稅收職能，做到應(yīng)收盡收，本文從房地產(chǎn)檔案對稅收的影響進行分析，通過探討日常應(yīng)如何做好該類檔案管理，防止逃漏稅款，進一步發(fā)揮房地產(chǎn)檔案信息在日常稅收征管中的輔助作用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)檔案;稅收;關(guān)系

1 房地產(chǎn)檔案信息不完善對稅收的影響

房地產(chǎn)權(quán)屬檔案是指群眾在登記或變更房地產(chǎn)權(quán)屬過程中形成的有保存價值的文件、圖表、數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)記錄等信息資料，是重要的房地產(chǎn)信息資源。該檔案作為稅收征管的重要依據(jù)，但在實際征收環(huán)節(jié)中常常遇到多種資料不全的現(xiàn)象，導(dǎo)致征管依據(jù)不準確，從而產(chǎn)生稅款流失的現(xiàn)象，而且還出現(xiàn)不必要的征納矛盾，具體如下：

1）房地產(chǎn)檔案封面資料對房產(chǎn)的具體用途表述不清，例如商住性質(zhì)沒有表述具體的商業(yè)和住宅面積，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法在處理二手房轉(zhuǎn)讓申報時確定具體的計稅金額，只能以商住不分模糊計算，造成部分稅收的流失。

2）拆遷單位為了追求進度，與產(chǎn)權(quán)人簽訂拆遷補償協(xié)議時，沒有認真核對房屋所有權(quán)和土地使用證，不考慮產(chǎn)權(quán)人取得的房屋是否合法，致使有些產(chǎn)權(quán)受讓者，在沒有繳納房地產(chǎn)稅的情況下，成為“合法”的被拆遷戶并寫入房地產(chǎn)檔案。

3）檔案中對某些被拆遷單位沒有清晰表述房屋所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使其順利辦理拆遷安置手續(xù)，導(dǎo)致稅款的流失。

4）在實際的房產(chǎn)交易中，納稅人提供給稅務(wù)局、自然資源局和銀行往往是不同的合同，三價不合一，使交易環(huán)節(jié)的應(yīng)繳稅款減少外，也使存檔的資料也不一致，嚴重影響了判斷房產(chǎn)下一手交易的抵扣金額準確性。

5）房地產(chǎn)檔案中沒有對產(chǎn)權(quán)人在產(chǎn)權(quán)地的臨時建筑進行標注反映，使納稅人在通過法院拍賣取得的產(chǎn)權(quán)后應(yīng)交的稅款造成很大的誤判。

2 稅收在經(jīng)濟發(fā)展中的作用

稅收是財政收入的重要來源，是政府對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，促進資源優(yōu)化配置的重要手段。稅收在組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟運行和監(jiān)督經(jīng)濟活動方面發(fā)揮著巨大作用。因此，利用實例分析影響稅收收入增長的因素，能夠幫助我們更好的認識稅收，發(fā)揮稅收取之于民、用之于民的作用，本文就房地產(chǎn)檔案對稅收的影響進行具體分析。

稅收在經(jīng)濟發(fā)展中的作用體現(xiàn)在以下幾個方面：

1）優(yōu)化投資環(huán)境，吸引外部投資。在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，通過對財稅法律法規(guī)的不斷完善，實現(xiàn)生產(chǎn)活動盡可能公正、公平，使市場投資環(huán)境更加穩(wěn)定與和諧。

2）在推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮關(guān)鍵作用。為保護部分行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，稅收可以通過調(diào)整稅率或提升減免幅度使相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展得到有效的保護，從而達到國家關(guān)注的產(chǎn)業(yè)在競爭中始終處于有利的地位。

3）改善社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。我國頒布與實施的財政政策都是依托國內(nèi)和國際環(huán)境的變化實施的，相關(guān)的稅收政策基本配合中央經(jīng)濟工作會議精神，目的拉動需求的增長，刺激消費、實現(xiàn)對投資行為的帶動、有效提高出口。

4）為國家籌集大量財政資金，貫徹國家經(jīng)濟政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟，促進經(jīng)濟發(fā)展。

稅收實際發(fā)揮的作用，除了客觀的政治經(jīng)濟條件以外，還取決于人們對稅收職能作用的主觀認識、掌握和運用。認識正確，運用得當，才有可能建立、健全與客觀政治經(jīng)濟條件相適應(yīng)的稅收法制，從而使稅收發(fā)揮較大的作用。

3 進一步發(fā)揮房產(chǎn)檔案對稅收的促進作用

在市場經(jīng)濟發(fā)展實踐中，應(yīng)該實現(xiàn)市場調(diào)控與政策調(diào)控的有效結(jié)合，政府機關(guān)必須認識到財政稅收手段與政策在市場經(jīng)濟發(fā)展中的關(guān)鍵作用，在制度建設(shè)、強化監(jiān)督等方面實現(xiàn)最大限度發(fā)揮稅收的作用。但市場經(jīng)濟體制存在一定的弊端，在日漸復(fù)雜化的發(fā)展環(huán)境中，偷稅漏稅等不法現(xiàn)象層出不窮，影響我國市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，基于這一現(xiàn)狀，應(yīng)該進一步加強財政稅收工作的監(jiān)督與管理。隨著房地產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，所產(chǎn)生的稅收占稅收總量的比重較大，因此做好房地產(chǎn)稅收的征管，對堵塞稅收的漏洞有很大的促進作用。建議建立與同級房產(chǎn)管理部門信息溝通機制，及時了解已批準立項的房地產(chǎn)項目的基本檔案信息，在以下幾個階段所涉及的建筑、施工、開發(fā)銷售資料全部統(tǒng)一收集保存?zhèn)洳?，具體如下：

1）項目啟動階段：由稅務(wù)機關(guān)受理房地產(chǎn)項目的報驗或者項目登記;登記房地產(chǎn)項目納稅人的建筑施工許可證、建筑業(yè)務(wù)工程合同。另外項目建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)項目規(guī)劃許可證、建筑工程項目施工許可證、土地使用證、房源平面圖、商品房（預(yù)）銷售許可證也應(yīng)一并留底備案，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對納稅人報送的項目信息和房產(chǎn)管理部門傳遞信息進行登記、錄入、匯總、分析、傳遞、比對。

2）項目建設(shè)階段：掌握房地產(chǎn)項目進度及項目結(jié)算情況，監(jiān)控房地產(chǎn)項目的應(yīng)該申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅的征收管理，確保稅款及時、足額入庫。

3）項目銷售階段：掌握企業(yè)《房地產(chǎn)銷售明細表》、《房源平面圖》、施工監(jiān)理部門出具的施工進度證明、建設(shè)單位確認的施工進度證明和開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票的電子信息;稅務(wù)機關(guān)通過納稅評估模塊，按月對申報信息、開票信息和項目信息的邏輯關(guān)系進行審核比對，評估納稅申報的真實性，并對比對結(jié)果不符的進行相應(yīng)處理。

4）項目清算階段：對項目土地面積、建筑面積、房屋套數(shù)、轉(zhuǎn)讓土地面積、轉(zhuǎn)讓金額等基礎(chǔ)信息的比對;通過對項目的《房源平面圖》信息與房地產(chǎn)銷售明細表進行比對，評估銷售收入的真實性，從而為土地增值稅的清算收集資料。

在日常工作中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大征管互助，依托協(xié)稅力量，對本區(qū)域內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)進行全面摸底調(diào)查，詳細掌握房地產(chǎn)項目基本情況，杜絕管理“真空”，做到底清戶明。加大大數(shù)據(jù)治稅管理力度，聯(lián)合當?shù)刎斦?、開發(fā)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)管理軟件，設(shè)立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、預(yù)警和風險推送等三大功能區(qū)，整合三方涉稅信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)有效監(jiān)控，彌補征管系統(tǒng)不足，切實解決數(shù)據(jù)交換不同步、信息掌握不對稱的問題，實現(xiàn)稅款應(yīng)收盡收。

4 加強房地產(chǎn)交易檔案管理工作

為規(guī)范和加強房地產(chǎn)交易檔案管理，健全檔案收集、整理、歸檔工作，實現(xiàn)檔案管理工作的電子化、規(guī)范化，充分發(fā)揮房地產(chǎn)交易檔案為國家稅收財政服務(wù)，應(yīng)盡力做好以下四點房地產(chǎn)交易檔案管理工作。

1）建議政府相關(guān)部門要求房地產(chǎn)開發(fā)商上報所有涉及房產(chǎn)開發(fā)的設(shè)計、測量、安裝、建筑資料的電子版和對應(yīng)紙質(zhì)。使用專用掃描儀等先進硬件設(shè)施、采取二維碼技術(shù)，準確記錄不同時間，記錄房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)交易情況，為房地產(chǎn)交易稅收提供真實準確的檔案依據(jù)，更好地為下次房產(chǎn)交易服務(wù)。

2）規(guī)范整理、安全利用。受理人員對企業(yè)和群眾人提交的資料，應(yīng)當核對是否與原件相符，對核對后的復(fù)制件必須加蓋核對章，并填寫受理人姓名和受理日期，從源頭上確保歸檔資料的完整性、真實性和有效性。對于移交的歸檔資料數(shù)量不準確或有涂改現(xiàn)象應(yīng)當嚴格退回整理。前臺人員對資料齊全的業(yè)戶按件對歸檔資料進行規(guī)范整理、編制頁碼和紙質(zhì)檔案數(shù)字化加工工作。

3）完善制度，規(guī)范管理。制定和完善符合房地產(chǎn)交易實際情況的檔案管理制度、明確各工作人員業(yè)務(wù)范圍，落實安全保密制度、檔案資料查閱利用制度，使檔案管理工作規(guī)范化。

4）加強檔案工作人員的學習、明確崗位職責。組織工作人員開展培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，明確房地產(chǎn)交易檔案的歸檔范圍及資料收集、歸檔、調(diào)閱等，提升稅收利用檔案的質(zhì)效。對群眾上門查檔的資料開展差異化服務(wù)，涉及不方便公開的關(guān)鍵信息如房產(chǎn)證流轉(zhuǎn)記錄，報建信息、身份證號等需門前打印;其他涉密性不強的，建議開放相應(yīng)系統(tǒng)讓業(yè)戶自行上網(wǎng)打印。

參考文獻

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作者簡介

聶春霞，任職中山市自然資源檔案館，從事檔案管理工作二十余年，主要從事房地產(chǎn)檔案、測繪檔案管理工作，2014年十二月取得檔案專業(yè)館員資格。