常成

關(guān)鍵詞：財務(wù)人員引進 ?財務(wù)控制 ?信息傳遞博弈 ?機制設(shè)計 ?貝葉斯均衡

一、引言

財務(wù)人員引進環(huán)節(jié)是執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控的戰(zhàn)略起點，也是諸多高校經(jīng)常忽略的核心問題。很多學(xué)者總試圖從核算流程的優(yōu)化、報銷制度的修訂、以及崗位的調(diào)配等方面尋找提升內(nèi)控質(zhì)量的途徑，而忽略人的因素這一前置理論問題。由于國內(nèi)諸多高校不具備完善的財務(wù)人員辭退機制，因而更需要從入職環(huán)節(jié)的把好關(guān)。從入職環(huán)節(jié)提升財務(wù)人員綜合技能的同時，高校仍需要不斷提升人員引進博弈的理論水平，設(shè)計嚴(yán)謹(jǐn)高效的人才甄選機制，構(gòu)建專業(yè)化的財務(wù)管理團隊進而根本上提升財務(wù)管理水平和高校的核心競爭優(yōu)勢。

二、研究背景和方法

近年來，隨著國家提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)相關(guān)政策的逐步推行，初級會計師職稱已取代會計從業(yè)證成為入門級門檻。在此背景下，國內(nèi)大部分公辦高校要求應(yīng)聘者具有初級及以上職稱。本文采用博弈論和信息經(jīng)濟學(xué)的分析方法，證明在職稱具有信號傳遞的條件下，高校應(yīng)當(dāng)利用會計考試博弈的一階段信息價值合理修正對應(yīng)聘者的先驗概率，并通過識別職稱考試成本差異制定不同職稱的工資水平。對高職稱者支付更高的工資作為高校的信息成本向應(yīng)聘人員傳遞反應(yīng)信號，通過互動的機制設(shè)計使管理團隊實現(xiàn)高效的分離均衡狀態(tài)，最終實現(xiàn)整個高校綜合實力的帕累托改進。

三、本文的重要假設(shè)

為了簡化分析假定θi為i=1代表低能力（簡稱θ1），θi為i=2代表高能力（簡稱θ2），令θ1（低能力）=1， θ2（高能力）=2。應(yīng)聘人員的備考策略為Sj，Sj=1=1表示備考初級職稱（簡稱S1），Sj=2=2（簡稱S2）表示備考中級職稱?？既嫀煹某杀緸?/p>

Cij（ θi，Sj）=，

i，j∈{1，2}，成本C與備考職稱水平S成正比與能力θ成反比。存在四種成本組合：C11，C21，C12，C22。于是得到完整的假設(shè)C11>C21，C12>C22，C12-C11=1>C22-C21=0.5。C11>C21說明備

考初級職稱的高能力者痛苦程度小于低能力者，C12>C22備考中級職稱的高能力者痛苦程度小于低能力者，C12-C11=1>C22-C21=0.5作為考試的區(qū)分度，說明不同能力者備考中級需追加的努力程度不同，高能力者備考中級職稱相對痛苦較小。正是基于不同能力者考取職稱證書的顯著成本差異并以此作為重要假設(shè)，中級證書才能成為傳遞專業(yè)勝任能力的信號機制并實現(xiàn)分離均衡。

四、混同與分離均衡的貝葉斯均衡

在不完全信息條件下，假定產(chǎn)出Yi等于能力θi的一維線性輸出，即Yi= θI。財務(wù)應(yīng)聘人員清楚自己的真實能力θi，而高校只知道θ1=1和θ2=2的先驗概率P（θi）為0.5。若應(yīng)聘者沒有取得中級證書Tk=1（θi）=1（簡稱T1），取得中級證書Tk=2（θi）=2（簡稱T2），高校只能觀察到應(yīng)聘者有無中級證書Tk而不能觀察到專業(yè)能力θi。令P（θi=1=1│Tk）為當(dāng)觀察到應(yīng)聘者的職稱狀態(tài)時高校認(rèn)為應(yīng)聘者是低能力的后驗概率。精煉貝葉斯均衡意味著：（1）應(yīng)聘人員選擇職稱水平Tk（θi），（2）高校根據(jù)觀察到的Tk（θi）得出后驗概率P（θi=1=1│Tk）和支付工資W（Tk=1（θi）），使得：①給定預(yù)期的工資W（Tk=1（θi）），Tk=1（θi）是能力為θi的應(yīng)聘者的最優(yōu)選擇，②給定Tk=1（θi），W（Tk=1（θi））是高校的最優(yōu)選擇，P（θi=1=1│Tk）是與貝葉斯法則動態(tài)一致的。

混同均衡下，高校因忽略一階段的考試博弈信息價值而無法評估能力θI 與Tk之間的函數(shù)關(guān)系，所以高校在觀察到應(yīng)聘者職稱水平Tk后不對先驗概率P（θi）進行修正，只能確定職稱的平均水平ETk=0.5T1+0.5T2=1.5，雙方的逆向選擇導(dǎo)致高校的工資策略必然是W（ETk）=1.5。若應(yīng)聘人員選擇接受合同，高校的期望產(chǎn)出為EY=Eθi= P（θi=1）* θ 1+ P（θi=2）* θ2=0.5*1+0.5*2=1.5，財務(wù)人員的效用為U（Sj，θi）=W（ETk）- Cij（ θi，Sj），高校的期望效用為π（Sj，θi）=EY-W（ETk）;如果應(yīng)聘人員不接受合同，U=π=0?？梢宰C明在W（ETk）=1.5時，高職稱者轉(zhuǎn)而應(yīng)聘其他高校使W（ T2）> W（ETk），供求規(guī)律導(dǎo)致工資W（ T2）下降，最終高低職稱者的工資均為W（ Tk）≡1.5。給定高校支付的工資與職稱不相關(guān)（W（ETk）≡1.5）和高校的后驗概率P（θi=1=1│Tk=2=2）=先驗概率P（θi=1）=0.5，應(yīng)聘人員的最優(yōu)選擇是不考取中級職稱（Tk=2=2）;給定應(yīng)聘人員不考取中級職稱Tk=1=1，Tk=2=2是不可能事件，按照精煉貝葉斯法則，高校不可能選擇比W（ETk）≡1.5分布特征更好的薪酬策略，因此混同均衡路徑實現(xiàn)。從雙方效用的角度看，高能力者混同均衡下的期望效用U混（S1，θ2）= W（ETk）- C（ θ2，S1）=1.5-0.5=1，說明其備考初級職稱的效用水平是1;另一種是U混（S2，θ2）= W（ETk）- C（ θ2，S2）=1.5-1=0.5，說明其備考中級職稱的效用0.5低于備考初級職稱的效用1，故不考取中級是高能力者的嚴(yán)格優(yōu)勢策略，或其已考取中級職稱的后悔值為0.5。而低能力者的效用U混（S1，θ1）=1.5-1=0.5，U混（S2，θ1）=1.5-2=-0.5，同樣說明對于低能力者考取中級是嚴(yán)格劣策略，低能力者備考中級將導(dǎo)致其效用水平下降更多。因而證明兩類人考取中級職稱的行為在環(huán)境中適應(yīng)性都在下降;另外，站在學(xué)校的角度，π（Sj，θi）=EY-W（ETk）=1.5-1.5=0， 高校僅僅實現(xiàn)盈虧平衡的弱優(yōu)策略，等同于應(yīng)聘者和高校不簽合同的情形。

之所以是一個混同均衡是因為假定高校在非均衡路徑上觀察到T2=2時不修正先驗概率。如果高校的后驗概率為P（θ1=1│T2=2）=0，即根據(jù)考試博弈的信息價值高校認(rèn)為取得中級的應(yīng)聘者一定是高能力，上述混同均衡將被打破。因為，給定P（θ1=1│T2=2）=0，當(dāng)應(yīng)聘人員選擇T2=2，高校認(rèn)為不考取中級一定是低能力并選擇W（T1=1）=1， 認(rèn)為考取中級一定是高能力W（T2=2）=2，高能力者會選擇考取中級證書或者不會因已考取中級而增大后悔值，從而得到是U分（S1，θ2）= W（T2）- C（ θ2，S1）=2-0.5=1.5，U分（S2，θ2）= W（T2）- C（ θ2，S2）=2-1=1;而低能力者必然不會選擇考取中級職稱，因為其僅考取初級職稱即可達到效用平衡，U分（S1，θ1）= W（T1）- C（ θ1，S1）=1-1=0，U分（S2，θ1）= W（T1）- C（ θ1，S2）=1-2=-1。以上驗證本文假設(shè)：考試博弈具有信息價值并能夠通過公平競爭淘汰低能力者，也證實了考取職稱是高能力者的優(yōu)勢策略。而站在學(xué)校的角度：EY=Eθi= p（θ1│T2）* θ 1+ p（θ2│T2）* θ2=0*1+1*2=2，π（Sj，θi）=EY-W（ETi）=2-1.5=0.5。也驗證高校由于對不同職稱的財務(wù)應(yīng)聘者實行差異化的薪酬實現(xiàn)了效用水平為0.5的提升。這樣便證明了分離均衡能夠?qū)崿F(xiàn)帕累托改進并引導(dǎo)雙方走出囚徒困境。同時，顯著的工資差距不存在非均衡路徑，因而高校的工資決策是嚴(yán)格優(yōu)勢策略?？梢杂梅醋C證明，不存在其他的分離均衡，如低能力應(yīng)聘者選擇考取中級證書，而高能力應(yīng)聘者選擇不考取中級證書。

圖1

在分離均衡下，中級職稱水平之所以成為傳遞應(yīng)聘者能力的信號是因為考試博弈矩陣作為假設(shè)已體現(xiàn)高能力者考取中級的成本低于低能力者。如果考取證書成本與能力不相關(guān)或者說考一個沒有含金量的其他證書，職稱考試博弈就不能起到信號甄別的作用，體現(xiàn)在低能力者會輕松模仿高能力者而倒退到低效混同狀態(tài)。高校沒有觀察和分析應(yīng)聘人員在考試博弈行為特征和信息價值必然導(dǎo)致雙方的逆向選擇，缺少理論基礎(chǔ)而怠于觀察是高校采取劣勢策略的根源。在混同均衡環(huán)境下，低能力者采取的行為生存能力更強，導(dǎo)致高能力者即便付出再多學(xué)習(xí)提升也得不到對位認(rèn)可，預(yù)測到這一結(jié)果無奈選擇效仿低能力者成為優(yōu)勢策略。如果混同均衡結(jié)果導(dǎo)致只剩下低能力者，不完善的裁員機制必然是高校嚴(yán)格劣勢策略。之所以是劣策略是因為大量裁員必然導(dǎo)致業(yè)務(wù)短路和負(fù)外部性成為事前事后不一致的不可置信因素。分離均衡的維持需要高能力者越來越多，使之生存能力越來越強，導(dǎo)致低能力者必然效仿高能力者否則將被排擠，最終整體上提升財務(wù)管理團隊的綜合素質(zhì)。

五、結(jié)論與啟示

本文的結(jié)論是，在財務(wù)專業(yè)人才入職環(huán)節(jié)的重復(fù)博弈中，高校應(yīng)當(dāng)精通信息博弈論的理論基礎(chǔ)，建立有效的競爭制度機制，從源頭提升高校財務(wù)團隊的綜合素質(zhì)。具體體現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)充分利用職稱考試博弈的信息價值，不斷修正先驗概率并同時為高能力者提供競爭性工資薪酬，從而實現(xiàn)從混同到分離均衡的帕累托改進。得到了如下啟示：首先，在不完全信息條件下，高能力者的考試努力成本即便不能實現(xiàn)個人效用最優(yōu)卻能為混同到分離的集體最優(yōu)提供轉(zhuǎn)化條件。其次，高校需要提升財務(wù)人員聘用環(huán)節(jié)的理論水平，尊重市場的規(guī)律，合理建立財務(wù)人才分離機制。再次，高能力應(yīng)聘者需要付出信息費用（考試成本）從而實現(xiàn)信號傳遞，高校同樣需要支付高能力者更高的工資作為信息成本以傳遞信息，從而形成互動的合作博弈基礎(chǔ)。最后，本文沒有進一步分析職稱證書Tk與入職后工作能力θi相關(guān)性，但不難驗證應(yīng)對考試的能力顯示陡峭的學(xué)習(xí)曲線，必然能夠復(fù)制到未來財務(wù)管理活動中并為全校的戰(zhàn)略發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。

參考文獻

[1]張維迎.博弈與社會[M].北京：北京大學(xué)出版社 2013

[2]哈爾.R.范里安 微觀經(jīng)濟學(xué)現(xiàn)代觀點[M].上海：上海人民出版社，2014.

[3]邁克爾.馬希勒.博弈論[M].上海：上海人民出版社，2013.