曹愛(ài)川

摘要：當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇，同時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要更快更穩(wěn)健地發(fā)展，需要不斷提高自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理目前已經(jīng)成為擴(kuò)大企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要工作，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。但是，企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作并不是一帆風(fēng)順的，在管理過(guò)程中也不斷出現(xiàn)各種問(wèn)題，因此，解決企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中的問(wèn)題，做好企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作至關(guān)重要。文章主要針對(duì)企業(yè)預(yù)算管理所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并且提出相關(guān)優(yōu)化對(duì)策，希望給予我國(guó)企業(yè)參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;問(wèn)題;思考

當(dāng)前我國(guó)改革開放政策不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更趨白熱化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)想要更快更穩(wěn)定的發(fā)展，需要不斷提高自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而預(yù)算管理是提升企業(yè)在行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要內(nèi)容，企業(yè)一定要對(duì)預(yù)算管理予以充分認(rèn)知。

全面預(yù)算管理可以為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障，提高企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。為此，企業(yè)的管理理念要轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)全面預(yù)算管理。在我國(guó)很多企業(yè)中，全面預(yù)算的管理工作仍存在一些問(wèn)題，沒(méi)有得到有效的解決，不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。因此，如何做好全面預(yù)算管理工作，是當(dāng)前企業(yè)需要解決的重要問(wèn)題。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的各種資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。是企業(yè)全過(guò)程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要更快更穩(wěn)定地發(fā)展，需要不斷提高自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而預(yù)算管理是擴(kuò)大企業(yè)在行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要舉措。企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理不但能夠有效對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效規(guī)范，還能夠幫助企業(yè)節(jié)約運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的預(yù)算目標(biāo)。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)不僅僅要把握好大的方向，注重與企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)相一致，同時(shí)還需要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)控制工作，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的綜合實(shí)力提高了，在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力也隨著提升，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，全面預(yù)算流于形式

現(xiàn)階段很多企業(yè)對(duì)預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，全面預(yù)算流于形式，管理者認(rèn)知的預(yù)算就是銷售額及利潤(rùn)，只需把銷售額和利潤(rùn)二個(gè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)定出來(lái)。財(cái)務(wù)部門認(rèn)知的全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)管理者定的銷售額及利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，讓業(yè)務(wù)部門上報(bào)收入、成本、費(fèi)用數(shù)據(jù)，再根據(jù)利潤(rùn)指標(biāo)增加收入，壓縮成本、費(fèi)用，使得利潤(rùn)最終達(dá)到經(jīng)營(yíng)者設(shè)定的目標(biāo)。表面上走完了預(yù)算的全流程，實(shí)際上預(yù)算只是列了一些數(shù)據(jù)，缺乏確保預(yù)算完成的措施，也未對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行月度分解。在執(zhí)行中，業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算的完成情況進(jìn)行分析、調(diào)整，銷售額做到多少是多少，最終預(yù)算目標(biāo)不能達(dá)成。

（二）預(yù)算目標(biāo)制定不合理

預(yù)算目標(biāo)的制定過(guò)程是全公司上下各部門及員工不斷溝通、協(xié)調(diào)的過(guò)程，根據(jù)公司整體目標(biāo)分解到部門目標(biāo)，最終達(dá)到部門預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)相一致。實(shí)際工作中，有很多的企業(yè)的預(yù)算不是經(jīng)過(guò)溝通、協(xié)調(diào)后制定的目標(biāo)，而是由管理者制定銷售額和利潤(rùn)目標(biāo)，然后將該目標(biāo)向下傳達(dá)，這是管理者預(yù)期目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)是一個(gè)期望值，與公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相比存在差異。因?yàn)槿狈εc各部門及員工進(jìn)行溝通，部門也未制定合理的責(zé)任目標(biāo)，最終導(dǎo)致目標(biāo)執(zhí)行情況存在較大偏差。

（三）預(yù)算管理系統(tǒng)不完善

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)的信息系統(tǒng)只有財(cái)務(wù)的核算的系統(tǒng)，只能進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，缺乏內(nèi)部數(shù)據(jù)管理的功能，許多工作需要人工完成，而且進(jìn)度、成本不能進(jìn)行準(zhǔn)備核算，無(wú)法提供實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，且因多數(shù)工作需人工完成，存在較大的數(shù)據(jù)偏差，數(shù)據(jù)的可信度大打折扣。

（四）預(yù)算的執(zhí)行缺乏控制力

在編制好預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)下，應(yīng)進(jìn)行預(yù)算管理制控，以實(shí)際業(yè)績(jī)作為評(píng)價(jià)各部門的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)通過(guò)預(yù)算控制反應(yīng)出預(yù)算單位的預(yù)算完成情況，對(duì)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行及時(shí)的糾正，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。現(xiàn)實(shí)工作中，有些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中控制力度不夠，企業(yè)未設(shè)置預(yù)算管理部門，認(rèn)為預(yù)算應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門管理，而財(cái)務(wù)人員又缺乏預(yù)算管理專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)分析的能力欠缺，財(cái)務(wù)充當(dāng)著“賬房先生”的角色，每月只會(huì)給出一個(gè)結(jié)果。對(duì)預(yù)算沒(méi)有管控，加上原本預(yù)算就沒(méi)有與各部門進(jìn)行充分溝通、協(xié)調(diào)，各部門各自為政，預(yù)算是否出現(xiàn)偏差，偏差多少?zèng)]有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，預(yù)算處于失控狀態(tài)。

（五）預(yù)算管理考核缺失

預(yù)算考核實(shí)際是通過(guò)對(duì)各部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行審核，分析差異產(chǎn)生的原因，將預(yù)算完成情況計(jì)入考評(píng)成績(jī)。全面預(yù)算管理中，進(jìn)行預(yù)算管理考核很有必要，否則預(yù)算將流于形式，沒(méi)有權(quán)威性，起不到實(shí)際作用。但有些企業(yè)預(yù)算管理考核缺失，沒(méi)有制定預(yù)算考核制度，也沒(méi)有考核指標(biāo)，若年度能夠完成管理者預(yù)期目標(biāo)，全體員工都是被認(rèn)同的;若未完成預(yù)期的目標(biāo)，整個(gè)團(tuán)隊(duì)沒(méi)有人能夠獨(dú)善其身，這也不利于激發(fā)員工的極積性，對(duì)優(yōu)秀的部門或是員工也沒(méi)有激勵(lì)，隨之工作極積性也在下降。

三、企業(yè)全面預(yù)算的完善措施

（一）提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

“全面預(yù)算管理”包含不只是跟錢有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)際是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法。企業(yè)管理者應(yīng)重視和大力推動(dòng)全面預(yù)算管理，企業(yè)員工全員參與，組建由最高管理者擔(dān)任組長(zhǎng)的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，以提升預(yù)算管理工作的層次，讓全體員工感受到預(yù)算管理的重要性，進(jìn)而營(yíng)造一個(gè)有利于預(yù)算管理的環(huán)境。全面預(yù)算由各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部門可以作為監(jiān)督部門，確保所有部門的所有工作都是圍繞全面預(yù)算展開。

（二）確定科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)在預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)程中，因管理者與各部門各方利益點(diǎn)不同、職務(wù)層級(jí)不同，對(duì)企業(yè)的定位和發(fā)展目標(biāo)理解程度存在差異。因此，管理者制定目標(biāo)時(shí)，應(yīng)與各部門、員工進(jìn)行充分溝通，制定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)為預(yù)算目標(biāo)的確定提供可靠的理由和制定依據(jù)，各部門和員工充分了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)才能圍繞企業(yè)的總預(yù)算目標(biāo)，制定相應(yīng)的責(zé)任目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部各部門應(yīng)根據(jù)公司的總預(yù)算目標(biāo)制定降本增效的具體措施，并溝通確認(rèn)措施的可行性，以確保利潤(rùn)目標(biāo)的達(dá)成。只有公司內(nèi)部進(jìn)行了充分溝通，并且制定了相應(yīng)的保障措施，經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)成的目標(biāo)才是企業(yè)可行的預(yù)算目標(biāo)。

（三）完善電子信息系統(tǒng)的建設(shè)

因全面預(yù)算管理涉及的內(nèi)容和人員很多，全面預(yù)算既包括與財(cái)務(wù)有關(guān)的收入預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算;也包括跟業(yè)務(wù)有關(guān)的銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算;還包括跟人員有關(guān)費(fèi)用預(yù)算等。數(shù)據(jù)更新不及時(shí)及出錯(cuò)的概率增加，企業(yè)應(yīng)完善電子化信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理，通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置，及時(shí)反應(yīng)預(yù)算的偏差，減少人為的操作，預(yù)算管理人員通過(guò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期出具預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。信息系統(tǒng)不但可以提升工作效率，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還可以積累大量數(shù)據(jù)為下一年度全面預(yù)算提供參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

全面預(yù)算管理的最終目的是確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成。在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中，可能會(huì)存在許多影響目標(biāo)達(dá)成的問(wèn)題，這些問(wèn)題將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況與目標(biāo)存在偏差，如這些問(wèn)題不能及時(shí)解決，將影響全面預(yù)算的目標(biāo)。因此，建立預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制顯得尤為重要。建立預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制是對(duì)企業(yè)嚴(yán)格落實(shí)全面預(yù)算管理的重要保障。通過(guò)預(yù)算監(jiān)督管理部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程控制，對(duì)執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算之間的差距進(jìn)行分析，查找原因，并制定整改方案，不斷重復(fù)這一項(xiàng)控制工作，最終完成企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

（五）建立合理的全面預(yù)算考評(píng)體系

在企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，要如何提高員工工作積極性以確保預(yù)全面預(yù)算的準(zhǔn)確執(zhí)行，建立全面預(yù)算考評(píng)體系，定期對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核很有必要。績(jī)效考核得分與員工薪酬掛鉤，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)異的部門或員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此對(duì)部門和員工進(jìn)行肯定，對(duì)沒(méi)有完成預(yù)算的部門或是員工能夠起到監(jiān)督和激勵(lì)的作用。同時(shí)通過(guò)績(jī)效考核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。使各個(gè)部門員工更加清晰地了解自己的職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到人，完善考核的各項(xiàng)規(guī)章制度。使之各司其職，各盡其能?？?jī)效考核的最終目的通過(guò)考核與員工聘用、職務(wù)升降、培訓(xùn)發(fā)展、勞動(dòng)薪酬相結(jié)合，讓優(yōu)秀的員工更積極，有差距的員工能夠找到差距進(jìn)行提升，從而促進(jìn)企業(yè)與員工的共同成長(zhǎng)，最后達(dá)到雙贏。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展有重要作用，通過(guò)預(yù)算管理過(guò)程及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，并對(duì)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，通過(guò)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，確保企業(yè)能夠創(chuàng)造預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)揮全面預(yù)算管理的真正作用，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：廣州市香雪制藥股份有限公司）