洪紅

摘要：近十年來，我國經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)高速發(fā)展，然而制造業(yè)企業(yè)發(fā)展明顯滯緩，核心技術(shù)缺乏，產(chǎn)品附加值低，勞動(dòng)力成本高，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，導(dǎo)致利潤(rùn)低下。在這樣發(fā)展背景下，對(duì)企業(yè)提效降本的要求尤為強(qiáng)烈，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理隨之應(yīng)運(yùn)而生。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有著重要影響，企業(yè)可借助這一重要手段，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文圍繞這一主題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;標(biāo)準(zhǔn)化

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理作為企業(yè)管理的一種重要手段已得到越來越多企業(yè)的重視。企業(yè)在實(shí)際工作中做到將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)科學(xué)有效地融合，不但可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，也可以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。筆者所在的單位位于杭州綜合保稅區(qū)，原是東芝旗下的一家規(guī)模較大的制造型企業(yè)，于2018年被日本夏普收購并更名。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)、銷售筆記本電腦并提供售后服務(wù)和研究開發(fā)。本文結(jié)合筆者所在單位的實(shí)際情況進(jìn)行探討如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

一、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的定義

財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化是指圍繞企業(yè)管理的總體目標(biāo)和方針，在遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，設(shè)置合理的財(cái)務(wù)架構(gòu)，制定財(cái)務(wù)管理制度和流程，建立財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化體系，統(tǒng)一組織企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。通過財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，規(guī)范業(yè)務(wù)開展，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防控，使企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合，從而提升企業(yè)的管理效率。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的核心內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化

財(cái)務(wù)架構(gòu)包括人員的組織架構(gòu)和崗位職責(zé)：

1.人員根據(jù)職能劃分為財(cái)務(wù)課、稅務(wù)課、成本管理課。

（1）財(cái)務(wù)課職責(zé)是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，制訂企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度;負(fù)責(zé)企業(yè)成本中心和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和管理;負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷，總賬、固定資產(chǎn)、應(yīng)收和應(yīng)付的管理;負(fù)責(zé)保險(xiǎn)申報(bào)、清算、索賠事宜的處理;負(fù)責(zé)外匯買賣和匯兌風(fēng)險(xiǎn)的管控;負(fù)責(zé)各類財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制;負(fù)責(zé)申請(qǐng)各項(xiàng)政府補(bǔ)助，如技改補(bǔ)助、固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助、離岸服務(wù)外包執(zhí)行額獎(jiǎng)勵(lì)等;負(fù)責(zé)外部審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)監(jiān)察的應(yīng)對(duì);負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控管理。

（2）稅務(wù)課職責(zé)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的指導(dǎo)下，制訂各項(xiàng)稅務(wù)管理規(guī)章制度。負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)稅金的計(jì)算、計(jì)提和申報(bào);審核各類發(fā)票的合規(guī)性;負(fù)責(zé)申請(qǐng)水、電、氣退稅及代扣代繳手續(xù)費(fèi)的返還;負(fù)責(zé)編制稅務(wù)局要求的各類報(bào)表;負(fù)責(zé)非貿(mào)易納稅的計(jì)算和申報(bào);負(fù)責(zé)年度匯算清繳;負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)對(duì)和稅務(wù)監(jiān)察應(yīng)對(duì);負(fù)責(zé)研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目的應(yīng)對(duì)。

（3）成本管理課職責(zé)在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)企業(yè)的全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制和考核;制訂資金計(jì)劃、追蹤資金收支落實(shí)情況、分析收支差異;負(fù)責(zé)產(chǎn)品的報(bào)價(jià)管理;負(fù)責(zé)料、工、費(fèi)差異分析;負(fù)責(zé)各產(chǎn)品別的損益管理;負(fù)責(zé)各類報(bào)表的制作。

2.在業(yè)務(wù)職能明確的前提下，細(xì)分各崗位職責(zé)，明確各崗位的任職資格、工作內(nèi)容和權(quán)責(zé)范圍。

（1）財(cái)務(wù)崗位分通用崗位和特殊崗位，各崗位根據(jù)級(jí)別不同，有不同的學(xué)歷、專業(yè)技能、年齡、工作經(jīng)驗(yàn)和年齡要求。

（2）根據(jù)財(cái)務(wù)工作的頻率（年度、月度和日常工作），合理分配工作，到崗前明確員工的工作職責(zé)和工作內(nèi)容。同時(shí)，每半年根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略方針設(shè)置部門的工作重點(diǎn)，分解成每個(gè)員工的工作目標(biāo)，用目標(biāo)管理卡考核員工的績(jī)效，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工，有額外的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）企業(yè)有完善的培訓(xùn)體系，員工入職前要進(jìn)行入職培訓(xùn)，介紹企業(yè)的概況、企業(yè)文化、規(guī)章制度、員工守則、ISO質(zhì)量管理體系;入職后進(jìn)行上崗培訓(xùn)，明確崗位職責(zé)、交接工作內(nèi)容;每年必須參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)，同時(shí)員工根據(jù)自己的需求選擇參加企業(yè)內(nèi)、外的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高自己的專業(yè)技能。

（二）財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)化

企業(yè)以我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持全面、統(tǒng)一的原則，在集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的指引下，制訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，用以規(guī)范各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)的開展。

企業(yè)從實(shí)際業(yè)務(wù)需求出發(fā)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制訂權(quán)限基準(zhǔn)規(guī)程。規(guī)程按部門、項(xiàng)目、內(nèi)容、金額進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分。其中企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、組織、制度變動(dòng)等相關(guān)的重大事項(xiàng)，須經(jīng)董事會(huì)或經(jīng)營(yíng)會(huì)議決議通過;日常業(yè)務(wù)管理權(quán)限下放到各部門，但根據(jù)層級(jí)課長(zhǎng)—部長(zhǎng)—總經(jīng)理，分層設(shè)置審批額度。權(quán)限基準(zhǔn)規(guī)程細(xì)化了企業(yè)內(nèi)部管理層級(jí)，明確了審批權(quán)限，有助于防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行過程中，企業(yè)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行檢查、監(jiān)督，定期收集制度改進(jìn)意見，根據(jù)經(jīng)營(yíng)方針和業(yè)務(wù)變化，及時(shí)完善和修訂財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)制度與時(shí)俱進(jìn)，真正成為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的利器。

（三）財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化

企業(yè)在J-SOX內(nèi)控體系搭建的過程中，梳理了重要的財(cái)務(wù)流程，建立標(biāo)準(zhǔn)化的流程管理，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行有效控制。

企業(yè)以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，從對(duì)報(bào)表有重大影響的會(huì)計(jì)科目的出發(fā)，考慮內(nèi)部控制的有效性和改進(jìn)的可行性確定實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)流程。首先，篩選出有重大影響的科目;其次，組織相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，通過溝通、訪談、調(diào)研梳理和確認(rèn)整個(gè)業(yè)務(wù)流程;再次，標(biāo)識(shí)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估現(xiàn)有控制的有效性;最后，對(duì)于有缺陷的控制點(diǎn)進(jìn)行糾正。

梳理的關(guān)鍵流程如下：①采購支付流程標(biāo)準(zhǔn)化;②產(chǎn)品完工入庫流程標(biāo)準(zhǔn)化;③存貨管理流程標(biāo)準(zhǔn)化;④銷售收款流程標(biāo)準(zhǔn)化;⑤財(cái)務(wù)決算流程標(biāo)準(zhǔn)化;⑥報(bào)表報(bào)送流程標(biāo)準(zhǔn)化;⑦稅務(wù)申報(bào)流程標(biāo)準(zhǔn)化。每個(gè)流程都編制了相應(yīng)的說明文、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制列表和職責(zé)劃分列表，以明確對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化流程進(jìn)行有效管理。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的積極意義

企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)復(fù)雜，流程繁多，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理對(duì)重要的企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了有效梳理，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管控，防范了風(fēng)險(xiǎn)，提升了企業(yè)內(nèi)部管理水平。通過標(biāo)準(zhǔn)化的流程說明文，銜接和引導(dǎo)各部門開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，清晰的業(yè)務(wù)流程、明確的權(quán)責(zé)分工，將極大地降低人為因素帶來的差錯(cuò)。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程與內(nèi)控結(jié)合，可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)進(jìn)行，高效完成。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理也是財(cái)務(wù)由核算會(huì)計(jì)將向管理會(huì)計(jì)推進(jìn)的一個(gè)重要進(jìn)程。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理過程中存在的問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化管理是伴隨內(nèi)控體系建立而產(chǎn)生的，雖然結(jié)合了企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，但缺乏相對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程建立后，缺乏良好的業(yè)務(wù)部門反饋通道。很多時(shí)候感覺就是財(cái)務(wù)人員的標(biāo)準(zhǔn)化管理，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人沒有及時(shí)更新文檔，而是需要財(cái)務(wù)人員定期去跟催和提醒，有種本末倒置的感覺。

（二）財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理過于形式化，人員專業(yè)知識(shí)有待提高

目前大部分企業(yè)都是讓員工兼職在做財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理方面的工作，員工專業(yè)知識(shí)有待提升，從管理層到員工的重視度還不高，導(dǎo)致在實(shí)際工作中很容易變成一項(xiàng)定期“作業(yè)”，每年企業(yè)根據(jù)審計(jì)需求依葫蘆畫瓢地走一遍流程，以追求沒問題為目標(biāo)，導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)化管理形同虛設(shè)。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）建立良好的業(yè)務(wù)部門反饋通道

財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程建立后，企業(yè)運(yùn)營(yíng)需要各部門的積極配合，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門建立良好的反饋通道必不可少，有利于雙方及時(shí)共享信息，相互監(jiān)督，協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）加大財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的執(zhí)行力度

財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程建立后，企業(yè)管理層要提升重視度，加大執(zhí)行力度，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化流程開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針發(fā)生變化時(shí)，要及時(shí)更新財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程，這樣才能使工作真正落到實(shí)處，為企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）提高財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理人員的專業(yè)知識(shí)

企業(yè)應(yīng)通過定期的專項(xiàng)培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)部研討、業(yè)務(wù)分享等形式，提升標(biāo)準(zhǔn)化管理人員的專業(yè)技能，為財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理水平的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

六、總結(jié)

財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性和長(zhǎng)期性的工作。流程建立后，重點(diǎn)是以標(biāo)準(zhǔn)明確管理目標(biāo)，以流程固化管理程序，將合理規(guī)范的流程上升為財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)企業(yè)制度的建設(shè)，提升整個(gè)企業(yè)的管理水平。只有這樣才能通過財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，讓企業(yè)在國內(nèi)外激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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