杜煥菊
[摘 要]稅收籌劃有其存在的必然性,其對(duì)于物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著十分重要的意義。在實(shí)際的工作中,以科學(xué)的方法制訂稅收籌劃方案能夠促進(jìn)物業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,且采用合理的稅收籌劃方法能夠保證物業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但物業(yè)企業(yè)在其稅收籌劃工作中仍存在較多問(wèn)題,通過(guò)對(duì)物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃工作的深入研究,進(jìn)而獲得有效的方法優(yōu)化與完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,為物業(yè)企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
[關(guān)鍵詞]物業(yè)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;有效途徑
1 稅收籌劃基于物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀
稅收總量隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展不斷擴(kuò)大,而這也為財(cái)務(wù)管理工作提供更好的發(fā)揮空間。不斷淡化的稅收計(jì)劃與全面落實(shí)的優(yōu)惠政策為發(fā)展中國(guó)家引入大量資源。物業(yè)企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)與其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)利用國(guó)家優(yōu)惠政策與相關(guān)稅務(wù)法規(guī)制定稅收籌劃方案增加自身利潤(rùn)空間。同時(shí)物業(yè)企業(yè)在我國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化后,要為提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力積極面對(duì)挑戰(zhàn)[1]。但在現(xiàn)階段,稅收籌劃在物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在以下問(wèn)題。
(1)在制定稅收籌劃時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格按照物業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及現(xiàn)階段發(fā)展需求為前提制訂方案。有形投資與無(wú)形資產(chǎn)投資是企業(yè)的主要投資方式,不同的投資方式使得企業(yè)在其決策與執(zhí)行的過(guò)程中需要設(shè)置不同的程序及方案。但現(xiàn)階段,很多物業(yè)企業(yè)往往發(fā)展目標(biāo)過(guò)于短視,忽視對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的投資。
(2)納稅主體忽視企業(yè)稅收籌劃的重要性。正確的領(lǐng)導(dǎo)能夠推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展,管理層的態(tài)度直接決定了企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中是否以國(guó)家現(xiàn)行法規(guī)與政策為導(dǎo)向,但在實(shí)踐中,物業(yè)企業(yè)并沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性與實(shí)際意義,使其無(wú)法正確利用稅收籌劃為自己獲取較大的利潤(rùn)空間。
(3)缺乏專業(yè)性稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理工作的產(chǎn)物,其變化也應(yīng)當(dāng)以企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向?yàn)橹?。目前,物業(yè)企業(yè)在稅收籌劃人才培養(yǎng)及團(tuán)隊(duì)建設(shè)上過(guò)于散漫,使得稅收籌劃工作效率與質(zhì)量無(wú)法得到保障,長(zhǎng)此以往,使得物業(yè)企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中因?yàn)槿鄙賹I(yè)性人才,而無(wú)法合理合法利用相關(guān)優(yōu)惠政策為自身謀求利潤(rùn)空間。
(4)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)務(wù)政策過(guò)于傾斜。我國(guó)為實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控對(duì)生產(chǎn)力布局進(jìn)行調(diào)整,以區(qū)域性稅收傾斜政策為主,對(duì)新辦企業(yè)采用相對(duì)較低稅率,沒(méi)有為其制訂具有針對(duì)性的稅收籌劃方案,而定時(shí)減免稅收優(yōu)惠政策為不少企業(yè)在制定未來(lái)發(fā)展方向時(shí)造成一定困擾,因其無(wú)法對(duì)投資環(huán)境變化及地域性稅收差異進(jìn)行綜合性考慮,從而增加物業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難度。
2 基于物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的有效途徑
2.1 稅收籌劃應(yīng)當(dāng)貫穿物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中
在現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃是其重要組成部分,不僅僅代表一個(gè)專屬性的節(jié)稅名詞或行為。就總體而言,財(cái)務(wù)管理范圍囊括稅收籌劃,而在制訂稅收籌劃方案時(shí)不能僅單純的考慮物業(yè)企業(yè)稅收成本,而忽略因其方案執(zhí)行而引發(fā)的連鎖反應(yīng),如需要綜合性考慮增加的費(fèi)用與縮減的收益。因此,為實(shí)現(xiàn)物業(yè)企業(yè)的全面發(fā)展,要綜合且全面的考慮稅收籌劃方案才能發(fā)揮其實(shí)際作用與重要價(jià)值,從而實(shí)現(xiàn)物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
此外,物業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)當(dāng)將其貫穿財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)[2]。部分稅收籌劃方案在其制訂與研究時(shí)體現(xiàn)一定的可行性,因其自身所關(guān)注與解決的事項(xiàng)具有一定的經(jīng)濟(jì)性與聯(lián)系性。但在實(shí)踐中,通常無(wú)法落實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),因此,物業(yè)企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)當(dāng)對(duì)其稅負(fù)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合性考慮。在納稅籌劃工作中應(yīng)當(dāng)以多層次、全方位眼光看待企業(yè)稅負(fù)輕重,不能將重點(diǎn)投放在個(gè)別稅種,只有分析成本與收益,才能保證納稅籌劃工作的合理性與有效性。將顯性成本與隱性成本作為財(cái)務(wù)管理的重要部分,重視區(qū)分、理解兩種成本的實(shí)際意義,如隱性成本即以籌劃成本為主,在稅收籌劃工作中,應(yīng)當(dāng)對(duì)特定時(shí)間內(nèi)貨幣的相關(guān)價(jià)值進(jìn)行關(guān)注,避免因?yàn)榻档彤?dāng)前稅負(fù)而增加物業(yè)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與稅收負(fù)擔(dān)。除此之外,財(cái)務(wù)管理人員在審核稅收籌劃方案時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)合資金成本與價(jià)值成本,將其融為一體。在物業(yè)企業(yè)總體決策及規(guī)劃過(guò)程中稅收籌劃是其重點(diǎn)內(nèi)容,對(duì)后續(xù)決策經(jīng)營(yíng)管理有著較為直接的關(guān)系。運(yùn)用納稅籌劃,不僅是狹義上對(duì)于某個(gè)稅種或某種政策的應(yīng)用,而是以結(jié)合宏觀、微觀角度對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析,使其能夠全面貫穿物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中。
2.2 正確認(rèn)知物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃相關(guān)舉措
多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提升與發(fā)展脫離了原有財(cái)務(wù)稅收籌劃范疇,隨著社會(huì)的發(fā)展,人均收入不斷提高,使得稅種也因其自身所帶有的彈性而發(fā)生變化,稅收結(jié)構(gòu)隨著其他因素的變化也發(fā)生相應(yīng)變化。如物業(yè)服務(wù)行業(yè)在“營(yíng)改增”后,稅率由原來(lái)的5%變?yōu)楝F(xiàn)在的6%,而在“營(yíng)改增”前,物業(yè)代收水電費(fèi)不列入營(yíng)業(yè)收入,不需繳稅,但在“營(yíng)改增”之后,改交增值稅后,需要并入物業(yè)服務(wù)行業(yè)的收入額中;或者選擇按照簡(jiǎn)易征收方式繳稅。另外,物業(yè)企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí),不僅需要提前考慮稅收,還需要對(duì)非稅收性因素進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。物業(yè)企業(yè)在稅收籌劃工作中應(yīng)當(dāng)綜合性考慮非稅收與稅收因素之間的關(guān)系。稅收籌劃因其自身合法性與合理性能夠幫助物業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,合情合理的稅收籌劃能夠規(guī)范物業(yè)企業(yè)發(fā)展方向。通過(guò)對(duì)其合法地位的有效應(yīng)用,明確合理稅收籌劃與偷稅、漏稅的界限,以正確認(rèn)知稅收法規(guī)及國(guó)家政策開(kāi)展相關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
2.3 以物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)決策為前提開(kāi)展稅務(wù)籌劃, 培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才
完善的稅收籌劃與稅制的穩(wěn)定運(yùn)行及其內(nèi)在價(jià)值的充分發(fā)揮有著極為密切的聯(lián)系。截至目前,我國(guó)稅收體制以商品稅與所得稅為主體,但其中所得稅所占比例少于商品稅,其調(diào)控功能低于商品稅,為解決此種情況,應(yīng)當(dāng)增加個(gè)人所得稅規(guī)模,減少增值稅比重。與此同時(shí),通過(guò)明確我國(guó)稅種主體及征稅范圍,解決其中存在的問(wèn)題,充分發(fā)揮稅收籌劃的控制協(xié)調(diào)作用[3]。物業(yè)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)管理中安排稅收籌劃,其對(duì)企業(yè)投資、利潤(rùn)分配有著較為直接的影響,但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中,企業(yè)財(cái)務(wù)決策與企業(yè)稅收籌劃是兩個(gè)無(wú)法分割的主體,稅收籌劃只有服務(wù)財(cái)務(wù)決策才能保證其自身的有效性,而在財(cái)務(wù)決策中合理地應(yīng)用稅收籌劃,才能保證其可操作性,因此,物業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)決策為前提開(kāi)展稅務(wù)籌劃。此外,稅收籌劃作為一個(gè)復(fù)雜且系統(tǒng)的工程,其對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力有著極為嚴(yán)格的要求,物業(yè)企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā),培養(yǎng)與引進(jìn)專業(yè)知識(shí)人才,使其在精通財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí),掌握國(guó)家現(xiàn)行法規(guī)與優(yōu)惠政策。通過(guò)國(guó)家政策而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)變動(dòng)修正稅收籌劃方案,優(yōu)化物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部結(jié)構(gòu),為物業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
3 結(jié) 論
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與進(jìn)步,我國(guó)現(xiàn)有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷完善,日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境使得各個(gè)企業(yè)只有提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力,才能保障其在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占有一席之地。在物業(yè)企業(yè)維護(hù)自身效益實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的過(guò)程中稅收籌劃作為其首要保障,以合理的財(cái)務(wù)管理方式能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo),在國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控時(shí),在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃,能夠以科學(xué)的管理方式推動(dòng)物業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
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