王正君

一、Z高職院校預算績效評價現(xiàn)狀

Z高職院校是一所具有十幾年高等職業(yè)教育辦學歷史、以醫(yī)學及工科類專業(yè)為主的市屬高職院校，截至目前，按照相關主管部門關于開展預算績效評價工作的相關要求，結合學院實際，Z高職院校也制定了預算績效管理的相關制度和指標評價體系，但科學性、合理性、完善性及規(guī)范性等方面，還有較大改進和提升的空間。預算管理績效評價指標體系還處于起步階段，涵蓋范圍較小、指標設置較簡單，常用評價指標主要包括收入完成指標（收入完成率、及時率及創(chuàng)收金額）、預算管理指標（預算編制及時性、執(zhí)行進度進度、完成率和調(diào)整率等）、財務管理指標（資金使用合規(guī)性、分配效率、節(jié)約率、信息公開等）和教育教學評價指標（學生雙證書獲得率、畢業(yè)生就業(yè)率等）。

二、Z高職院校預算績效評價指標體系存在的主要問題

1、評價指標單一，缺乏全覆蓋的指標評價體系。高職學校既不同于有資金投入、利潤產(chǎn)出的完整閉環(huán)式企業(yè)，又不同于具有社會職能的一般公共事業(yè)單位。作為特殊的評價主體，高職學校既有資金的投入（包括財政撥款和事業(yè)收入等），又有某種程度上的“產(chǎn)出”（主要指學生培養(yǎng)質(zhì)量和服務經(jīng)濟發(fā)展）結果，因此，應建立財務指標和非財務指標、定量指標和定性指標、長期指標和短期指標等相互結合的評價指標體系。而現(xiàn)行預算績效評價還停留在起步階段，以財務績效評價為主（如預算執(zhí)行率、預算收入完成率等），其約占總指標評價體系的60%，非財務指標（如衡量資金分配的合理性、教學成果及學生培養(yǎng)質(zhì)量的衡量等）設置較少。與企業(yè)追求利潤不同，對于高職學校來說，財務指標體現(xiàn)資金配置的方向，從整個教書育人的事業(yè)發(fā)展目標上來看，其很大程度上只是手段，而學生培養(yǎng)質(zhì)量和服務經(jīng)濟發(fā)展貢獻等非財務指標才是高職學校追求的目標和價值體現(xiàn)。因此，重視財務指標而忽視非財務指標，無異于本末倒置。另一方面，為了計量的可操作性和數(shù)據(jù)的精確性，現(xiàn)行預算績效評價指標多為財務定量指標，大量體現(xiàn)教書育人效果和辦學特色的定性指標缺乏，無法從根本上評價高職學校的最終教育教學績效。

2、評價內(nèi)容泛化，指標選取導向性不明?，F(xiàn)行績效評價內(nèi)容過于強調(diào)預算執(zhí)行的進度和期末預算執(zhí)行的完成情況，片面地用預算執(zhí)行來代替工作落實情況，注重形式而忽視內(nèi)容，無法體現(xiàn)投入與產(chǎn)出的全過程評價以及資金最終效用的發(fā)揮如何。例如“預算執(zhí)行進度”再快、“預算調(diào)整率”再低，只能代表預算在既定情況下的效率表象，不能說明預算執(zhí)行的效果實質(zhì)。在具體的指標選取上，過多依賴共性框架指標（例如固定資產(chǎn)增長率、三公經(jīng)費控制率、經(jīng)濟效益等），缺乏體現(xiàn)辦學特色的個性指標以及引導學校向辦學目標發(fā)展的導向性指標。例如“固定資產(chǎn)增長率”“公用經(jīng)費控制率”等指標只能泛泛地反映學院作為行業(yè)層面的高?；虻胤綄用娴氖聵I(yè)單位的某方面的共性，而無法引導學校根據(jù)自身的實際而走自己的特色辦學之路。

3、評價指標偏重短期，長期績效難以評價。高等教育是一個系統(tǒng)性、長期性工程，其任務是立德樹人，提高人的綜合素質(zhì)，既包括塑造學生的道德品質(zhì)，也包括培養(yǎng)學生掌握立足社會發(fā)展的技能等。學生在校短短幾年的受教育情況無法衡量教育的成敗，簡單用 “畢業(yè)率”、“就業(yè)率”等幾個數(shù)量指標來評價教育的最終效果也有些偏頗，因為教育的最終績效并非一朝一夕短期內(nèi)的結果體現(xiàn)，有的績效甚至需要若干年才能顯現(xiàn)，短期內(nèi)的教育投入很難在教育當期的結果中體現(xiàn)績效，因此，現(xiàn)實中容易出現(xiàn)教育績效評價與資金投入期間不完全匹配的現(xiàn)象。

4、個別指標間協(xié)同性差，甚至有時相悖。“節(jié)約率”是評價預算節(jié)約情況指標，對于預算績效評價、追求資金使用效率具有重要作用。由于造成預算節(jié)約的具體原因是復雜的，有的可能是主觀的（例如預算主體的精打細算），有的可能是客觀的（例如物價的下跌）；有的是可控的（例如可以通過預算主體的合理科學謀劃），有的可能是不可控的（例如外部市場環(huán)境等的變化），因此很難從數(shù)字的背后判斷“節(jié)約率”是如何形成的、到底是否是真正意義的節(jié)約，預算節(jié)約率指標難界定。另一方面，為了提高預算執(zhí)行指標，很多預算項目 “人為的”提前步驟加快推進，例如應該分批采購變成一次性采購，分期付款變成了預先支付等，這些違背事情發(fā)展規(guī)律的做法會導致大量物資閑置甚至浪費、與預算追求的節(jié)約率相矛盾，而且可能帶來相應的舞弊風險。因此，被評對象不知道到底該追求執(zhí)行率還是節(jié)約率。

5、評價指標賦權主觀性強，缺乏科學性。指標權重與指標設置具有同等重要的作用，其直接影響著指標評價的最終結果，科學規(guī)范的賦權會使整個指標體系高效合理。而實際中，指標權重的設置主要依賴學院財務處、質(zhì)量考核辦等部門中熟悉預算的人員，根據(jù)歷史指標和學院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，在集中討論和征求意見的基礎上，憑借主觀經(jīng)驗來確定各個指標在評價體系中重要程度，其中主觀性較強，摻雜著個人的喜好，甚至難免有其他人為因素，沒有使用統(tǒng)計學的科學計算方法，缺乏科學嚴謹?shù)姆椒ㄖ巍?/p>

二、Z高職院校預算管理績效評價指標體系的改進

（一）預算績效評價指標體系的改進

1、豐富指標設置，建立全覆蓋的指標評價體系。在Z高職院校現(xiàn)有預算績效指標的基礎上，豐富指標設置，建立財務指標和非財務指標、定量指標和定性指標、長期指標和短期指標等相互結合的立體式、多維度評價指標體系。特別是完善評價專業(yè)建設、教學改革、培養(yǎng)質(zhì)量等內(nèi)涵式發(fā)展以及服務社會經(jīng)濟發(fā)展等非財務指標，使績效評價在兼顧預算執(zhí)行效率的同時，更加注重評價預算執(zhí)行的效果，讓預算績效評價回歸其本質(zhì)屬性。對于培養(yǎng)人才“對地方經(jīng)濟發(fā)展貢獻”“對社會的可持續(xù)影響”等反應教育長期績效的指標，除用近期的“畢業(yè)生對當?shù)仄髽I(yè)貢獻”“畢業(yè)生就業(yè)行業(yè)分布”等指標轉(zhuǎn)換外，還要將未來較長時期的相關指標，通過對時期因素的調(diào)整，跨期間計入評價體系，一定程度上解決教育的長期績效很難評價的困難。為了規(guī)范透明，盡量選擇能夠量化的定量指標，同時注重定性指標要盡量采用“是與否”等具有較強操作性和評價標準的判斷指標。建立全覆蓋的指標評價體系的同時，要注意指標設置不要過多或冗繁復雜，否則造成評價效率低下，特別是有些指標之間在特殊情況下的矛盾對立性，容易造成評價結果的失真。因此，評價體系的設置既要考慮全面，又要注意效率，即不是大而全，而是適量且精準。

2、突出關鍵指標，契合學院工作重點。Z高職院校是山東省立項的第二批優(yōu)質(zhì)高等職業(yè)院校建設單位，優(yōu)質(zhì)校建設是Z高職院校近年來最重要、最核心的工作。目前，根據(jù)建設方案各項建設工作已有序開展，不久將面臨中期驗收。財務預算績效評價工作也應該服務于優(yōu)質(zhì)校建設這一學院工作重點，圍繞各部門分解的工作任務，保障優(yōu)質(zhì)校建設總?cè)蝿枕樌瓿?。因此，在預算績效指標的設置上，除了預算完成率、預算調(diào)整率、資金使用合規(guī)性等常規(guī)的共性預算指標外，還用緊緊圍繞優(yōu)質(zhì)校建設這一學院重點工作，根據(jù)優(yōu)質(zhì)校建設方案和建設標準，增加“產(chǎn)學研合作”、“體制機制創(chuàng)新”、“技術積累與社會服務”等優(yōu)質(zhì)校關鍵指標。通過對這些關鍵指標的監(jiān)督考核，評價各部門承擔的優(yōu)質(zhì)校建設任務的完成情況，形成全院合力，推動學院優(yōu)質(zhì)校建設重點工作按期保質(zhì)完成。

3、強化個性指標，凸顯辦學特色。發(fā)揮優(yōu)勢、突出辦學特色是高校內(nèi)涵發(fā)展的要求，也是評選特色高水平高職學校和專業(yè)建設計劃（簡稱“雙高計劃”）的重要條件。Z高職院校坐落于中國職業(yè)教育的主要發(fā)源地、魯班、墨子、奚仲（簡稱“班墨奚”）的故里，多年來，學院以“班墨奚”文化品牌為引領，大力弘揚工匠精神，立足學院傳統(tǒng)優(yōu)勢，突出辦學特色，多次入選山東省職業(yè)教育辦學典型案例。在設置財務預算評價指標上，在一般教育發(fā)展共性指標的基礎上，增加凸顯學校個性、辦學特色的指標（例如“班墨奚”職業(yè)文化在教育教學的融合、對學院特色水平的提升，優(yōu)勢學科對學院發(fā)展的貢獻等），以引領學校創(chuàng)新、特色發(fā)展。

4、堅持發(fā)展導向，科學設置指標權重。指標權重代表了指標在整個評價體系的重要程度，直接決定了評價結果，反映了評價的科學合理性。指標賦值要采用專家經(jīng)驗判斷的主觀方法和以層次分析法為代表的客觀方法相結合，并以客觀方位為主的賦值方法。這樣，既能最大限度地減少人為主觀個體因素對賦值的偏頗影響，增強賦值的科學性，又能隨時修正客觀賦值法因外界環(huán)境的變化對指標權重的滯后影響。指標權重的賦值，不論采用主觀方法還是客觀方法，都要堅持結果導向，緊扣教育事業(yè)發(fā)展要求，遵循教育教學內(nèi)在規(guī)律，體現(xiàn)學校發(fā)展目標。同時，指標權重賦值并不是一成不變的，它會隨著學院發(fā)展的不同階段、不同的工作重點和發(fā)展目標而調(diào)整變化，即同一指標在不同的發(fā)展時期賦值可能不同，因此應建立一種動態(tài)的賦值調(diào)整機制，因時因勢地修正指標權重，以體現(xiàn)發(fā)展導向。

（二）改進后的Z高職院校預算管理績效評價指標體系（見下表）

一級指標指標三級指標 評價內(nèi)容 指標權重二級收入完成率 協(xié)助財務處做好本部門學費、住宿費等收入的應收盡收。資金投入預算收入收入及時性 按時間節(jié)點協(xié)助財務處做好本部門收入工作，禁止惡意拖欠。創(chuàng)收完成情況加大社會培訓、技術服務等創(chuàng)收，積極爭取國家、省級等非常規(guī)財政專項資金，并作為獎勵性績效的重要來源。預算編制及時性 按照學院預算編制統(tǒng)一時間節(jié)點及時上報。預算編制預算編制質(zhì)量（準確性、合理性等）根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要科學謀劃、精準研判，統(tǒng)籌輕重緩急，充分論證，高效配置資金，把錢花在刀刃上。既滿足日常教學辦公需要，又保證重點工作。既不能出現(xiàn)年底資金的大量結余，也不能出現(xiàn)因預算原因?qū)е鹿ぷ鳠o法開展。預算調(diào)整率加強預算的嚴肅性，除無法預測或不受主觀控制的因素外，預算一般不予調(diào)整（或嚴格控制預算調(diào)整）。預算調(diào)整應經(jīng)集體研究、履行程序。預算執(zhí)行進度按照事情發(fā)展規(guī)律，加快預算執(zhí)行進度，禁止年底突擊花錢，甚至因逾期被上級部門收回。預算支出完成率按實際發(fā)生的預算支出數(shù)占全年預算的比例，除特殊情況外，不能太低或超預算。略（相對固定）資金使用預算執(zhí)行預算節(jié)約率 樹立節(jié)約意識，精打細算，杜絕浪費，提高資金使用效率。預算支出合規(guī)性符合國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律、學院各項財務制度；嚴格按照資金用途，不準挪用、截留及其他違規(guī)使用資金行為。預算管理制度健全性在學院預算管理制度的前提下，各內(nèi)部部門應建立本部門的預算管理制度，規(guī)范預算環(huán)節(jié)流程，確保預算效果。預算控制各內(nèi)部部門要建立信息公開制度，將財務預算信息在適當?shù)姆秶鷥?nèi)通過一定形式按時公開，接受監(jiān)督。政府采購規(guī)范性預算信息公開性嚴格執(zhí)行政府采購辦法，提高采購的規(guī)范性，禁止一切變通而規(guī)避政府采購。教科研成果教師發(fā)表高水平論文、出版專著、發(fā)明專利、承擔重大科研項目、獲得科研獎勵的數(shù)量和層級；帶領學生參加各級別技能競賽獲獎數(shù)量和名次等。按照優(yōu)質(zhì)校建設方案和任務分工，從專業(yè)建設、體制機制創(chuàng)新、師資隊伍、文化品牌、信息化建設、國際交流合作、技術積累與社會服務等方面取得階段進展和積極成果。（具體項目另附專項附件）特色品牌塑造重點工作（優(yōu)質(zhì)校建設）完成情況挖掘地區(qū)歷史積淀，積極與學院優(yōu)勢深度融合，打造亮點，突出特色，塑造品牌。入學報到率 努力打造專業(yè)優(yōu)勢，加強宣傳，增強社會認可和學生吸引力，提高入學報到率。學生“雙證”通過率資金產(chǎn)出預算效果提高學生培養(yǎng)質(zhì)量，在校期間學生除獲得畢業(yè)證書外，還獲得相關技能或資格證書。畢業(yè)生就業(yè)率略（動態(tài)調(diào)整）拓展就業(yè)渠道，開拓就業(yè)市場，加強與用人單位合作，為畢業(yè)生提供多種就業(yè)機會。畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量在大中型企業(yè)、國內(nèi)知名企業(yè)就業(yè)，以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)取得一定成績的畢業(yè)生數(shù)量，占全體就業(yè)的比例。家長及就業(yè)單位滿意度家長及就業(yè)單位對學生成長、技能水平、職業(yè)修養(yǎng)等綜合素質(zhì)的滿意和認可，社會上形成良好聲譽。對地方經(jīng)濟社會發(fā)展貢獻提供學科在服務地方經(jīng)濟和社會發(fā)展的主要貢獻數(shù)據(jù)和典型案例，包括但不限于：為當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展培養(yǎng)高素質(zhì)技能型人才，為企業(yè)提供技術支持或科技轉(zhuǎn)化，校企深度合作促進企業(yè)取得明顯效益，承擔社會公共服務等。