彭黎

摘 要：李克強(qiáng)總理在2019年《政府工作報(bào)告》中指出，減稅降費(fèi)直接擊中當(dāng)前市場(chǎng)主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，是既公平又有效率的政策。這一政策不管是對(duì)企業(yè)還是對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)都是令人振奮的消息，尤其對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅降費(fèi)政策大大降低了企業(yè)的稅負(fù)。在減稅降費(fèi)政策下，比亞迪汽車迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。結(jié)合國(guó)家最新的減稅降費(fèi)政策，以比亞迪汽車為例，對(duì)制造業(yè)的影響進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);制造業(yè);企業(yè)環(huán)境

中圖分類號(hào)：F272? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）15-0008-02

一、減稅降費(fèi)政策對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響

為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展，黨中央、國(guó)務(wù)院決定實(shí)施減稅降費(fèi)政策。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅降費(fèi)的一系列舉措對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)好處頗多，減輕企業(yè)稅負(fù)，降低成本，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流量，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的機(jī)遇，而且對(duì)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境來(lái)說(shuō)也起到了很好的宏觀調(diào)控作用。雖然表面上看，減稅降費(fèi)政策會(huì)導(dǎo)致政府收益的減少，但換個(gè)角度看企業(yè)卻節(jié)約了成本增加了收入，企業(yè)的這部分資金就可以更好地被利用在發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)上。不僅是對(duì)于企業(yè)，減稅降費(fèi)政策也惠及到了每一個(gè)人。除了惠及企業(yè)的優(yōu)惠政策，對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)也有很大的優(yōu)惠，提高了起征點(diǎn)，增加了許多可扣除的項(xiàng)目，大大地減輕了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)每個(gè)人所得稅的調(diào)整為每個(gè)人都減輕了稅收負(fù)擔(dān)，增加了個(gè)人的可支配收入，從而調(diào)動(dòng)了個(gè)人消費(fèi)的積極性。

二、汽車制造業(yè)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于對(duì)政策解讀不夠到位，或者為了避稅而做出了一些可能違反稅法規(guī)定的行為，導(dǎo)致最后承擔(dān)了可能會(huì)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。汽車制造企業(yè)存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾個(gè)方面。

1.公司將自產(chǎn)小汽車用于應(yīng)視同銷售的行為但卻沒(méi)有按照規(guī)定申報(bào)，則視同銷售收入。

2.汽車制造企業(yè)通常會(huì)給4S店實(shí)物返利，但是未按規(guī)定申報(bào)收入。

3.汽車制造企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中通常會(huì)產(chǎn)生很多邊角廢料以及殘次產(chǎn)品，處置這些物品時(shí)，收入應(yīng)該按照規(guī)定申報(bào)，但是很多企業(yè)經(jīng)常未申報(bào)。

4.汽車制造業(yè)有很多研發(fā)支出，如果沒(méi)有準(zhǔn)確計(jì)算研發(fā)費(fèi)用的支出，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的扣除沒(méi)有單獨(dú)核算，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算扣除，均不符合稅收政策規(guī)定。

5.汽車制造業(yè)會(huì)有很多的機(jī)器設(shè)備，折舊方法不合理也是一個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、減稅降費(fèi)政策對(duì)不同行業(yè)企業(yè)的影響

1.減稅降費(fèi)政策對(duì)制造業(yè)發(fā)展的影響。對(duì)于制造行業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅降費(fèi)是實(shí)施中受益是最明顯的。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，自從制造業(yè)增值稅稅率下降3個(gè)百分點(diǎn)之后，上海申馳實(shí)業(yè)有限公司4月份減少稅款85萬(wàn)元。除此之外，為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用也減少了四五十萬(wàn)元，但是職工享受的待遇未變;汽車生產(chǎn)企業(yè)受益就更加明顯了，比如吉利汽車，根據(jù)其副總裁介紹，僅2019年4月1個(gè)月就減少增值稅1億元。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，研發(fā)資金是企業(yè)生存維持競(jìng)爭(zhēng)力必不可少的支出，這么多省下來(lái)的稅費(fèi)更能夠加大企業(yè)研發(fā)投入而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，維持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.減稅降費(fèi)政策對(duì)各個(gè)地區(qū)的影響。國(guó)稅局最新數(shù)據(jù)顯示，2019年前4個(gè)月全國(guó)累計(jì)減少稅款5 245億元，僅4月份1個(gè)月增值稅就減少了1 113億元，其中受惠最多的制造業(yè)就占了四成，但是批發(fā)零售也受益不少，緊隨制造業(yè)之后。廣東省在改革實(shí)施開(kāi)始第一個(gè)月，制造業(yè)的增值稅就減少了62.4億元，而汽車制造業(yè)就占了6.3億元，計(jì)算機(jī)、通信及其他電子設(shè)備制造業(yè)也達(dá)到了9.9億元的減少額。由此可見(jiàn)，各行業(yè)的企業(yè)在這次減稅降費(fèi)政策實(shí)施中都實(shí)現(xiàn)了降低稅負(fù)的目標(biāo)。北京市減稅降費(fèi)的金額高達(dá)490億元，陜西省也減少了稅費(fèi)81.2億元。雖然制造業(yè)是受益最多的行業(yè)，但是其他行業(yè)也受益不少，這個(gè)政策甚至惠及了各個(gè)不同的地區(qū)的企業(yè)。整體來(lái)說(shuō)，全國(guó)各個(gè)行業(yè)基本都全面實(shí)現(xiàn)了減少稅費(fèi)節(jié)約成本的目標(biāo)。

3.減稅降費(fèi)政策對(duì)居民的影響。個(gè)稅改革后稅款也減免不少，國(guó)稅局的數(shù)據(jù)顯示，個(gè)稅在2019年前4個(gè)月減少了2 143億元，達(dá)到了人均1 026元。另外，只要父母年滿60歲，那么他們每個(gè)月可扣除的標(biāo)準(zhǔn)就是4 000元。不過(guò)盡管父母年齡不達(dá)標(biāo)，子女教育也可扣除2 000元。除此之外，還有首套房的貸款也可以在計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候扣除等政策。這樣下來(lái)許多人實(shí)際到手的工資就增加了，即增加了居民的可支配收入。我們都知道可支配收入增加了，就會(huì)產(chǎn)生更多的需求，個(gè)人可支配收入的增加能夠促進(jìn)其消費(fèi)，也就促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，能夠使資金流入企業(yè)，企業(yè)也就可以加大研發(fā)投入生產(chǎn)更好的產(chǎn)品。如此一來(lái)，就形成了良好的循環(huán)。

四、比亞迪股份有限公司簡(jiǎn)介

比亞迪股份有限公司，成立于1995年2月10日，但是上市時(shí)間是2011年6月30日，在深圳證券交易所上市。比亞迪一開(kāi)始是經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)鋰電池的，但是現(xiàn)在涉及了很多生產(chǎn)電池之外的業(yè)務(wù)，比如我們眾所周知的新能源汽車和傳統(tǒng)燃油汽車生產(chǎn)，還有GPS導(dǎo)航產(chǎn)品的生產(chǎn)研發(fā)等等。比亞迪在最近幾年的發(fā)展顯而易見(jiàn)，不僅拓展了許多業(yè)務(wù)，甚至轉(zhuǎn)型不再做本身的電池業(yè)務(wù)，而是轉(zhuǎn)向汽車生產(chǎn)銷售等。雖然比亞迪經(jīng)營(yíng)范圍較廣，且是做電池出身，但是現(xiàn)在最主要的業(yè)務(wù)還是汽車制造，做電池起家為其后面的汽車制造提供了良好的基礎(chǔ)。新能源汽車的電池是一個(gè)很重要的組成部分，而比亞迪剛好有這個(gè)技術(shù)支持，使其占據(jù)了很大的優(yōu)勢(shì)。

五、減稅降費(fèi)政策下比亞迪的優(yōu)惠政策

1.增值稅稅率的調(diào)整。比亞迪是一家制造型企業(yè)，在2019年5月1日以前，比亞迪的增值稅按16%來(lái)征收，但是最新的政策規(guī)定在2019年5月1日之后將制造業(yè)的稅率降低了3個(gè)百分點(diǎn)，就是為了能夠給企業(yè)減負(fù)，保證企業(yè)的稅負(fù)實(shí)實(shí)在在地減少，能夠節(jié)約企業(yè)的成本。對(duì)于比亞迪這樣的制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣的利好消息無(wú)疑是一種機(jī)遇，能夠讓比亞迪公司有明顯的受益。政策開(kāi)始實(shí)行之后，比亞迪就可以按照新的低稅率來(lái)計(jì)算銷項(xiàng)稅了。另外，由于增值稅率調(diào)整之后，出口退稅的稅率也會(huì)進(jìn)行調(diào)整。增值稅的降低是這一次改革力度最大的地方，制造業(yè)的調(diào)整也是力度最大的，比亞迪降低的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。

2.所得稅的調(diào)整。在比亞迪旗下有很多的子公司，其企業(yè)所得按照15%計(jì)稅，這是因?yàn)樗麄兿硎芰藘?yōu)惠政策。除了它們之外，母公司與其他的分、子公司的稅率都是25%，雖然此次減稅降費(fèi)的所得稅稅率沒(méi)有調(diào)整，但是研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)有所調(diào)整。比亞迪作為制造型企業(yè)存在大量的研發(fā)支出，現(xiàn)在的政策下研發(fā)費(fèi)用比過(guò)去足足可多扣除25%。當(dāng)然沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)的也有這樣的優(yōu)惠，也是增加了25%的扣除標(biāo)準(zhǔn)。比亞迪每年的研發(fā)費(fèi)用是一筆非常大的投入，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)的增加也能幫助比亞迪在計(jì)算所得稅時(shí)提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，省下一大筆稅費(fèi)，減輕其稅負(fù)。2018年，比亞迪研發(fā)投入資本化的金額為35 465 45 000元，占2018年比亞迪研發(fā)總投入的41.55%。按照最新的175%加計(jì)扣除，可節(jié)省稅款221 659 062.5元。2018年，比亞迪發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用共計(jì)8 535 905 000元，除去資本化的部分，費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用可節(jié)省稅款為311 835 000元。省下來(lái)的稅款可以繼續(xù)用來(lái)加大研發(fā)投入支出，對(duì)于比亞迪來(lái)說(shuō)，加大了研發(fā)投入對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是更好的發(fā)展。

3.其他調(diào)整政策。減稅降費(fèi)政策的具體措施有很多，除了增值稅稅率的調(diào)整和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，個(gè)人所得稅也有所調(diào)整，甚至養(yǎng)老保險(xiǎn)的基數(shù)和比例都有調(diào)整。這次個(gè)人所得稅的調(diào)整主要是提高了起征點(diǎn)和調(diào)整了稅率級(jí)距，不僅如此，還增加了許多可扣除的標(biāo)準(zhǔn)，這無(wú)疑減輕了企業(yè)員工的負(fù)擔(dān)，增加了其可支配收入。員工的滿足感得到提升，也有利于工作的開(kāi)展，為公司打造良好的工作氛圍。如果說(shuō)個(gè)人所得稅的調(diào)整間接影響了公司的環(huán)境，那么養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例下降則是直接有利于公司，養(yǎng)老保險(xiǎn)比例超過(guò)16%的省份可以降到16%，并且調(diào)整了個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的上下限，這些省下來(lái)的資金，能夠?yàn)槠髽I(yè)注入新動(dòng)能。

除了稅率的降低之外，增值稅還有一項(xiàng)優(yōu)惠的舉措，那就是關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)的抵扣，在改革之前企業(yè)必須分兩次抵扣，占用了企業(yè)的現(xiàn)金流，現(xiàn)在可以一次性抵扣，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)減少了資金的占用。雖然這項(xiàng)政策對(duì)所有企業(yè)來(lái)說(shuō)都是受益的，但是比亞迪作為制造行業(yè)相關(guān)支出的規(guī)模較大，收益也比其他行業(yè)更加明顯。

六、減稅降費(fèi)對(duì)比亞迪發(fā)展的影響

比亞迪作為汽車制造業(yè)企業(yè)在減稅降費(fèi)中受益匪淺，省下了大量稅費(fèi)，節(jié)約了不少成本。目前，中國(guó)汽車制造業(yè)比之國(guó)外技術(shù)上還是略有不足，省下來(lái)的資金可以用于加大研發(fā)力度。比亞迪的稅務(wù)部經(jīng)理公開(kāi)表示，2018年比亞迪深圳部分的公司增值稅的稅負(fù)下降了2.44%，而2019年更大的稅收優(yōu)惠會(huì)使得比亞迪對(duì)未來(lái)發(fā)展充滿信心。比亞迪負(fù)責(zé)人更是表示會(huì)利用好這筆稅款加大技術(shù)研發(fā)。企業(yè)充分利用研發(fā)力量，加強(qiáng)與科研機(jī)構(gòu)的合作，促進(jìn)科研技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)中的應(yīng)用是對(duì)企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整的良好時(shí)機(jī)。比亞迪可以趁這次減稅降費(fèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)升級(jí)改造，大力改善制造業(yè)的營(yíng)商環(huán)境對(duì)于比亞迪來(lái)說(shuō)是目前的一個(gè)機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。

七、結(jié)語(yǔ)

減稅降費(fèi)政策對(duì)于企業(yè)和個(gè)人而言都是利國(guó)利民的好政策，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更是一件機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的事。除了應(yīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展，也要把握好對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)整的對(duì)應(yīng)措施，充分利用好政策實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本的目的。政治和經(jīng)濟(jì)一直都是不分家的，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)也應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策，政治動(dòng)向通常都會(huì)很大程度影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)。當(dāng)然，企業(yè)的發(fā)展并不能僅僅依靠政策。俗話說(shuō)，“打鐵還需自身硬?！北葋喌弦胗懈酶L(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，還是需要加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)，爭(zhēng)取生產(chǎn)出高質(zhì)量、高技術(shù)的產(chǎn)品。利用好政策的優(yōu)惠只是一件錦上添花的事，不能僅僅依靠省下來(lái)的稅款，更要做好自身的本職業(yè)務(wù)增加業(yè)績(jī)才對(duì)。政策的實(shí)施惠及到了每個(gè)企業(yè)，對(duì)于比亞迪來(lái)說(shuō)，相比同行業(yè)企業(yè)，其實(shí)也并沒(méi)有什么優(yōu)勢(shì)，只是要與其他企業(yè)一樣充分利用好政策不能落后就已經(jīng)很好，真正的機(jī)遇還是在于自身如何通過(guò)政策抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和發(fā)展。