王霞
內(nèi)部控制的有效應(yīng)用,能夠保障企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的順利開(kāi)展,提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。近年來(lái),隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革發(fā)展,各行各業(yè)如雨后春筍般冒出,同類型企業(yè)的不斷增多,不同類型企業(yè)的多樣化,增大了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力[1]。此時(shí),國(guó)有企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值,加強(qiáng)內(nèi)部控制具有重要作用。然而,在部分國(guó)有企業(yè)中,并未重視內(nèi)部控制,缺乏有效內(nèi)部管理,給國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn),制約了企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。對(duì)此,構(gòu)建完善的內(nèi)部控制模式,對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展具有重要意義。
風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指對(duì)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo),對(duì)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并實(shí)施有效的控制管理,以此規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)隱患,減少其帶來(lái)的損失,推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)定發(fā)展的一種管理方式。在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中,風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí),能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并為企業(yè)制定戰(zhàn)略決策提供幫助,保障企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性、可行性[2]。在戰(zhàn)略方案制定后,風(fēng)險(xiǎn)管理全面發(fā)揮作用,由戰(zhàn)略制定至最終盈利,對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的所有風(fēng)險(xiǎn)全面識(shí)別,并依照風(fēng)險(xiǎn)管理所得數(shù)據(jù)和信息科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失,實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。
國(guó)有企業(yè),作為我國(guó)政府投資參與或控股的企業(yè),其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)主要力量。由于國(guó)有企業(yè)規(guī)模龐大,整體結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜,多數(shù)國(guó)有企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè),擁有諸多子公司、分公司,企業(yè)規(guī)模的龐大,經(jīng)營(yíng)管理非常復(fù)雜,增加了內(nèi)部控制的困難度。然而,經(jīng)濟(jì)一體化形勢(shì)下,國(guó)有企業(yè)為在國(guó)際市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展,擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,通過(guò)合并重組或在海外建立子公司等方式拓展國(guó)外業(yè)務(wù),是國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),而在該前提下,內(nèi)部控制難度再次增大。同時(shí),若分公司遭遇風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散性,會(huì)直接威脅國(guó)有企業(yè)集團(tuán)總公司,威脅整個(gè)國(guó)有企業(yè)的安全。對(duì)此,國(guó)有企業(yè)想要穩(wěn)定發(fā)展,應(yīng)依照風(fēng)險(xiǎn)管理,對(duì)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制,以此降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性,保障總公司與各個(gè)子公司的健康運(yùn)轉(zhuǎn),對(duì)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要推動(dòng)作用。
通常情況下,國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),多是以開(kāi)展內(nèi)部控制工作為主。換言之,風(fēng)險(xiǎn)管理是依托內(nèi)部控制展開(kāi)的管理活動(dòng),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,保障國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)中規(guī)避各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn),有助于提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理水平[3]。雖然,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制著重點(diǎn)不同,前者重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理,后者重視規(guī)范管理帶來(lái)的效果。因此,在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中,應(yīng)首先掌握經(jīng)營(yíng)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理部門,與內(nèi)部控制相比,風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)的是企業(yè)管理領(lǐng)域,具有推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理向前發(fā)展的作用。而此是基于內(nèi)部控制管理的衍生品,是內(nèi)部控制活動(dòng)的延伸。因此,在國(guó)有企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)部控制模式時(shí),應(yīng)積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制間的互動(dòng)機(jī)制,以此發(fā)揮最佳內(nèi)控效果。
企業(yè)內(nèi)部控制模式的構(gòu)建,是以風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ)建立的,并且按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況,逐步完善內(nèi)部控制模式。因此,在國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制模式時(shí),應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中,使風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制有效融合,以此完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制各項(xiàng)職能,發(fā)揮內(nèi)部控制的最佳效果。如風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中的融入,國(guó)有企業(yè)可通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié),對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行補(bǔ)充,發(fā)揮內(nèi)部控制職能。如此,在國(guó)有企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí),內(nèi)部控制相應(yīng)人員應(yīng)具備較高的風(fēng)險(xiǎn)管理素養(yǎng),能夠在遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制職能,有效控制風(fēng)險(xiǎn)隱患,避免減少國(guó)有企業(yè)遭受的各項(xiàng)損失,推動(dòng)國(guó)有企業(yè)良好發(fā)展。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷改革發(fā)展,國(guó)有企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜,若企業(yè)仍采用傳統(tǒng)管理理念,將無(wú)法滿足新環(huán)境下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求[4]。對(duì)此,國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制模式時(shí),應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理的引入。基于風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建的內(nèi)部控制,是一種新型內(nèi)控理念,在內(nèi)控模式構(gòu)建過(guò)程中,應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè),引進(jìn)新內(nèi)控理念,提高全體員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),為新內(nèi)控模式構(gòu)建提供人力資源支持。具體來(lái)講,國(guó)有企業(yè)的管理層應(yīng)加以重視,將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化中,定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)宣講,提高員工風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力,增強(qiáng)全體員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。同時(shí),將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入績(jī)效考核,以制度激勵(lì)員工提高參與風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性,發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控效果,推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。
在國(guó)有企業(yè)按照風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)部控制模式時(shí),可以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向,建立健全內(nèi)控制度,為新內(nèi)控模式的構(gòu)建奠定基礎(chǔ)[5]。首先,國(guó)有企業(yè)應(yīng)具備自我免疫機(jī)制,能夠?qū)ψ陨黹_(kāi)展的各項(xiàng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素提前判斷,及時(shí)發(fā)現(xiàn)活動(dòng)中的潛藏風(fēng)險(xiǎn)并解決。其次,建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制策略,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效控制機(jī)制,以績(jī)效考核為指標(biāo),以利益驅(qū)使提高員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。最后,加強(qiáng)企業(yè)過(guò)往經(jīng)營(yíng)投資的分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)原因并歸類,為后續(xù)其他項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判提供信息支撐,發(fā)揮內(nèi)部控制的最佳效果,全面規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),降低國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能發(fā)生的損失。
在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有助于對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督評(píng)價(jià),為內(nèi)部控制的落實(shí)與作用發(fā)揮提供信息數(shù)據(jù)支持。與國(guó)有企業(yè)其他部門相比,內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性特點(diǎn),通過(guò)對(duì)企業(yè)所有部門、各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,保障國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。通常,內(nèi)部審計(jì)部門由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),領(lǐng)導(dǎo)者需要具備成熟風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)、豐富風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí),方能最大化發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效果,全面監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)項(xiàng)目,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中風(fēng)險(xiǎn)并解決,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深入國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境,實(shí)時(shí)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理與控制情況,及時(shí)向相應(yīng)部門匯報(bào),并委派專業(yè)人員解決,實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。
總而言之,國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)支柱型產(chǎn)業(yè)的重要環(huán)節(jié),其穩(wěn)定運(yùn)行與長(zhǎng)效發(fā)展直接影響著國(guó)民生產(chǎn)總值的提升,關(guān)系著我國(guó)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力與地位。對(duì)此,國(guó)有企業(yè)想要穩(wěn)定發(fā)展,在國(guó)際市場(chǎng)占據(jù)一席之地,甚至不斷超越,應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)部控制,建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化,調(diào)動(dòng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向構(gòu)建內(nèi)部控制制度,于風(fēng)險(xiǎn)管理完善企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系,完善新的內(nèi)部控制,發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理最佳效用,促進(jìn)國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。